國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于其他從事貨物運(yùn)輸經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人申報(bào)繳納經(jīng)營所得個(gè)人所得稅有關(guān)事項(xiàng)的通告
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2021-06-22
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國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于其他從事貨物運(yùn)輸經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人申報(bào)繳納經(jīng)營所得個(gè)人所得稅有關(guān)事項(xiàng)的通告
國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局通告2021年第7號(hào)
為保障納稅人合法權(quán)益，減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，規(guī)范經(jīng)營所得納稅申報(bào)，根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào)）等相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將廣西壯族自治區(qū)內(nèi)其他從事貨物運(yùn)輸經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人申報(bào)繳納經(jīng)營所得個(gè)人所得稅有關(guān)事項(xiàng)通告如下：
一、個(gè)人申請(qǐng)代開發(fā)票事項(xiàng)
對(duì)其他從事貨物運(yùn)輸經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人（指未辦理營業(yè)執(zhí)照或未辦理臨時(shí)稅務(wù)登記、從事貨物運(yùn)輸經(jīng)營活動(dòng)的自然人，以下簡稱“個(gè)人”）申請(qǐng)代開貨物運(yùn)輸服務(wù)增值稅發(fā)票（以下簡稱“代開發(fā)票”）時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再預(yù)征個(gè)人所得稅，并在發(fā)票備注欄上備注“個(gè)人所得稅由納稅人依法自行申報(bào)繳納”的字樣。
二、個(gè)人辦理申報(bào)納稅事項(xiàng)
個(gè)人在申請(qǐng)代開發(fā)票后，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理自行申報(bào)繳納經(jīng)營所得個(gè)人所得稅（以下簡稱“申報(bào)納稅”）；個(gè)人取得貨物運(yùn)輸經(jīng)營所得存在未申請(qǐng)代開發(fā)票情形的，也一并辦理申報(bào)納稅。
（一）申報(bào)納稅渠道。在自然人電子稅務(wù)局納稅人端（包括個(gè)人所得稅APP或WEB端http://etax.chinatax.gov.cn，以下簡稱“納稅人端”）上線“其他個(gè)人經(jīng)營所得申報(bào)”功能前，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳通過自然人電子稅務(wù)局稅務(wù)端“經(jīng)營所得個(gè)人所得稅月（季）度申報(bào)”功能中選擇“其他個(gè)人經(jīng)營所得申報(bào)”的辦理事項(xiàng)受理申報(bào)。在納稅人端上線“其他個(gè)人經(jīng)營所得申報(bào)”功能后，個(gè)人通過納稅人端辦理申報(bào)納稅有關(guān)事項(xiàng)再另行通告。
（二）申報(bào)納稅時(shí)間。個(gè)人可在納稅年度的當(dāng)年1月1日至次年1月15日之間自主選擇申報(bào)納稅時(shí)間。個(gè)人同一月份在申請(qǐng)代開發(fā)票后多次辦理申報(bào)納稅的，首次辦理時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申報(bào)；其余各次辦理時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理更正申報(bào)。
（三）申報(bào)納稅地點(diǎn)。個(gè)人向從事貨物運(yùn)輸?shù)慕?jīng)營活動(dòng)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)納稅；有多處經(jīng)營活動(dòng)地的，選擇其中一處主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)納稅，一經(jīng)選擇，原則上在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。從事貨物運(yùn)輸?shù)慕?jīng)營活動(dòng)地，是指貨物運(yùn)輸?shù)钠疬\(yùn)地或目的地，個(gè)人申請(qǐng)代開發(fā)票的，一般為代開發(fā)票主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地。
（四）征收方式。個(gè)人不能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用和損失、提供完整準(zhǔn)確的納稅資料、正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按交通運(yùn)輸行業(yè)核定應(yīng)稅所得率，依照經(jīng)營所得個(gè)人所得稅稅率表（見附件1）計(jì)算征收個(gè)人所得稅，計(jì)算公式：全年應(yīng)納稅所得額=全年收入總額×應(yīng)稅所得率，應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。全年收入總額應(yīng)不低于個(gè)人申請(qǐng)代開發(fā)票的累計(jì)不含增值稅開票金額。個(gè)人每次辦理申報(bào)納稅時(shí)，全年收入總額填報(bào)當(dāng)年1月1日至辦理申報(bào)納稅之日的累計(jì)收入總額。
（五）已預(yù)征稅款的處理。對(duì)個(gè)人申請(qǐng)代開發(fā)票已預(yù)征的個(gè)人所得稅，可在個(gè)人辦理申報(bào)納稅時(shí)自動(dòng)抵減，當(dāng)年抵減不完的，可在次年1月15日之后辦理退稅；也可在作廢原發(fā)票后直接申請(qǐng)退還已預(yù)征的稅款。
（六）納稅資料報(bào)送。個(gè)人辦理申報(bào)納稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)一并報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。首次申報(bào)或者個(gè)人基礎(chǔ)信息發(fā)生變化的，還應(yīng)報(bào)送《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（B表）》。
（七）相關(guān)法律責(zé)任。個(gè)人未依法辦理申報(bào)納稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按《中華人民共和國稅收征收管理法》的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
（八）其他事項(xiàng)。個(gè)人辦理申報(bào)納稅后無需辦理經(jīng)營所得匯算清繳和年度匯總申報(bào)，若因有關(guān)政策和征管事項(xiàng)調(diào)整需要辦理的，有關(guān)事項(xiàng)再另行通告。
特此通告。
附件：經(jīng)營所得個(gè)人所得稅稅率表及申報(bào)納稅舉例
國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局
相關(guān)附件
附件
經(jīng)營所得個(gè)人所得稅稅率表及申報(bào)納稅舉例
一、經(jīng)營所得個(gè)人所得稅稅率表
二、申報(bào)納稅舉例
例1.、（一）納稅人A為從事貨物運(yùn)輸經(jīng)營活動(dòng)的自然人，無法核算成本費(fèi)用，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按現(xiàn)行交通運(yùn)輸行業(yè)核定應(yīng)稅所得率5%。2021年1月至5月申請(qǐng)代開貨物運(yùn)輸服務(wù)增值稅發(fā)票的累計(jì)開票金額為1000000元，6月10日納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)納稅，此時(shí)如何填報(bào)申報(bào)表、如何計(jì)稅？
1.稅款所屬期：2021年1月至2021年5月。
2.收入總額：1000000.00元。
3.應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率=1000000×5%=50000元。
4.應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=50000×10%-1500=3500。
例2.、（二）納稅人B為從事貨物運(yùn)輸經(jīng)營活動(dòng)的自然人，無法核算成本費(fèi)用，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按現(xiàn)行交通運(yùn)輸行業(yè)核定應(yīng)稅所得率5%。2021年1月至5月未取得貨物運(yùn)輸服務(wù)收入、未申請(qǐng)代開發(fā)票，6月10日納稅人B到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票1200000元，在開具發(fā)票后立即辦理申報(bào)納稅，此時(shí)如何填報(bào)申報(bào)表、如何計(jì)稅？
1.稅款所屬期：2021年1月至2021年6月。
2.收入總額：1200000.00元。
3.應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率=1200000×5%=60000元。
4.應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=60000×10%-1500=4500。
例3.、（三）納稅人C為從事貨物運(yùn)輸經(jīng)營活動(dòng)的自然人，無法核算成本費(fèi)用，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按現(xiàn)行交通運(yùn)輸行業(yè)核定應(yīng)稅所得率5%。2021年全年取得貨物運(yùn)輸服務(wù)收入、申請(qǐng)代開發(fā)票1800000元，其中2021年1月到3月申請(qǐng)代開發(fā)票600000元的部分已按1.3%的附征率預(yù)征個(gè)人所得稅7800元。如何填報(bào)申報(bào)表、如何計(jì)稅？
1.稅款所屬期：2021年1月至2021年12月。
2.收入總額：1800000.00元。
3.應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率=1800000×5%=90000元。
4.應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=90000×10%-1500=7500元。
5.應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=應(yīng)納稅額-已繳稅額=7500-7800=-300元。
6.納稅人可就應(yīng)補(bǔ)（退）稅額的-300元，辦理退稅300元。
經(jīng)營所得個(gè)人所得稅稅率表及申報(bào)納稅舉例
一、經(jīng)營所得個(gè)人所得稅稅率表
| 級(jí)數(shù) | 全年應(yīng)納稅所得額 | 稅率(％) | 速算扣除數(shù) |
| 1 | 不超過30000元的 | 5 | 0 |
| 2 | 超過30000元至90000元的部分 | 10 | 1500 |
| 3 | 超過90000元至300000元的部分 | 20 | 10500 |
| 4 | 超過300000元至500000元的部分 | 30 | 40500 |
| 5 | 超過500000元的部分 | 35 | 65500 |
二、申報(bào)納稅舉例
例1.、（一）納稅人A為從事貨物運(yùn)輸經(jīng)營活動(dòng)的自然人，無法核算成本費(fèi)用，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按現(xiàn)行交通運(yùn)輸行業(yè)核定應(yīng)稅所得率5%。2021年1月至5月申請(qǐng)代開貨物運(yùn)輸服務(wù)增值稅發(fā)票的累計(jì)開票金額為1000000元，6月10日納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)納稅，此時(shí)如何填報(bào)申報(bào)表、如何計(jì)稅？
1.稅款所屬期：2021年1月至2021年5月。
2.收入總額：1000000.00元。
3.應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率=1000000×5%=50000元。
4.應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=50000×10%-1500=3500。
例2.、（二）納稅人B為從事貨物運(yùn)輸經(jīng)營活動(dòng)的自然人，無法核算成本費(fèi)用，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按現(xiàn)行交通運(yùn)輸行業(yè)核定應(yīng)稅所得率5%。2021年1月至5月未取得貨物運(yùn)輸服務(wù)收入、未申請(qǐng)代開發(fā)票，6月10日納稅人B到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票1200000元，在開具發(fā)票后立即辦理申報(bào)納稅，此時(shí)如何填報(bào)申報(bào)表、如何計(jì)稅？
1.稅款所屬期：2021年1月至2021年6月。
2.收入總額：1200000.00元。
3.應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率=1200000×5%=60000元。
4.應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=60000×10%-1500=4500。
例3.、（三）納稅人C為從事貨物運(yùn)輸經(jīng)營活動(dòng)的自然人，無法核算成本費(fèi)用，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按現(xiàn)行交通運(yùn)輸行業(yè)核定應(yīng)稅所得率5%。2021年全年取得貨物運(yùn)輸服務(wù)收入、申請(qǐng)代開發(fā)票1800000元，其中2021年1月到3月申請(qǐng)代開發(fā)票600000元的部分已按1.3%的附征率預(yù)征個(gè)人所得稅7800元。如何填報(bào)申報(bào)表、如何計(jì)稅？
1.稅款所屬期：2021年1月至2021年12月。
2.收入總額：1800000.00元。
3.應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率=1800000×5%=90000元。
4.應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=90000×10%-1500=7500元。
5.應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=應(yīng)納稅額-已繳稅額=7500-7800=-300元。
6.納稅人可就應(yīng)補(bǔ)（退）稅額的-300元，辦理退稅300元。
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