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最高人民檢察院第22批第81號(hào)指導(dǎo)案例:無(wú)錫F警用器材公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2021-06-09

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最高人民檢察院第22批第81號(hào)指導(dǎo)案例:無(wú)錫F警用器材公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案
最高人民檢察院
發(fā)布時(shí)間: 20-12-08
 
【關(guān)鍵詞】
 
單位認(rèn)罪認(rèn)罰  不起訴  移送行政處罰  合規(guī)經(jīng)營(yíng)
 
【要旨】
 
民營(yíng)企業(yè)違規(guī)經(jīng)營(yíng)觸犯刑法情節(jié)較輕,認(rèn)罪認(rèn)罰的,對(duì)單位和直接責(zé)任人員依法能不捕的不捕,能不訴的不訴。檢察機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)督促認(rèn)罪認(rèn)罰的民營(yíng)企業(yè)合法規(guī)范經(jīng)營(yíng)。擬對(duì)企業(yè)作出不起訴處理的,可以通過(guò)公開(kāi)聽(tīng)證聽(tīng)取意見(jiàn)。對(duì)被不起訴人(單位)需要給予行政處罰、處分或者需要沒(méi)收其違法所得的,應(yīng)當(dāng)依法提出檢察意見(jiàn),移送有關(guān)主管機(jī)關(guān)處理。
 
【基本案情】
 
被不起訴單位,無(wú)錫F警用器材新技術(shù)有限公司(以下簡(jiǎn)稱“F警用器材公司”),住所地江蘇省無(wú)錫市。
 
被不起訴人烏某某,男,F(xiàn)警用器材公司董事長(zhǎng)。
 
被不起訴人陳某某,女,F(xiàn)警用器材公司總監(jiān)。
 
被不起訴人倪某,男,F(xiàn)警用器材公司采購(gòu)員。
 
被不起訴人杜某某,女,無(wú)錫B科技有限公司法定代表人。
 
2015年12月間,烏某某、陳某某為了F警用器材公司少繳稅款,商議在沒(méi)有貨物實(shí)際交易的情況下,從其他公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票抵扣稅款,并指使倪某通過(guò)公司供應(yīng)商杜某某等人介紹,采用偽造合同、虛構(gòu)交易、支付開(kāi)票費(fèi)等手段,從王某某(另案處理)實(shí)際控制的商貿(mào)公司、電子科技公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票24份,稅額計(jì)人民幣377344.79元,后F警用器材公司從稅務(wù)機(jī)關(guān)抵扣了稅款。
 
烏某某、陳某某、倪某、杜某某分別于2018年11月22日、23日至公安機(jī)關(guān)投案,均如實(shí)供述犯罪事實(shí)。11月23日,公安機(jī)關(guān)對(duì)烏某某等四人依法取保候?qū)彙0赴l(fā)后,F(xiàn)警用器材公司補(bǔ)繳全部稅款并繳納滯納金。2019年11月8日,無(wú)錫市公安局新吳分局以F警用器材公司及烏某某等人涉嫌虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪移送檢察機(jī)關(guān)審查起訴。檢察機(jī)關(guān)經(jīng)審查,綜合案件情況擬作出不起訴處理,舉行了公開(kāi)聽(tīng)證。該公司及烏某某等人均自愿認(rèn)罪認(rèn)罰,在律師的見(jiàn)證下簽署了《認(rèn)罪認(rèn)罰具結(jié)書(shū)》。2020年3月6日,無(wú)錫市新吳區(qū)人民檢察院依據(jù)《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第一百七十七條第二款規(guī)定,對(duì)該公司及烏某某等四人作出不起訴決定,就沒(méi)收被不起訴人違法所得及對(duì)被不起訴單位予以行政處罰向公安機(jī)關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)分別提出檢察意見(jiàn)。后公安機(jī)關(guān)對(duì)倪某、杜某某沒(méi)收違法所得共計(jì)人民幣45503元,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該公司處以行政罰款人民幣466131.8元。
 
【檢察履職情況】
 
1.開(kāi)展釋法說(shuō)理,促使被不起訴單位和被不起訴人認(rèn)罪認(rèn)罰。新吳區(qū)人民檢察院受理案件后,向F警用器材公司及烏某某等四人送達(dá)《認(rèn)罪認(rèn)罰從寬制度告知書(shū)》,結(jié)合案情進(jìn)行釋法說(shuō)理,并依法聽(tīng)取意見(jiàn)。烏某某等四人均表示認(rèn)罪認(rèn)罰,該公司提交了書(shū)面意見(jiàn),表示對(duì)本案事實(shí)及罪名不持異議,愿意認(rèn)罪認(rèn)罰,請(qǐng)求檢察機(jī)關(guān)從寬處理。
 
2. 了解企業(yè)狀況,評(píng)估案件對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響。檢察機(jī)關(guān)為全面評(píng)估案件的處理對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響,通過(guò)實(shí)地走訪、調(diào)查,查明該公司成立于1997年,系科技創(chuàng)新型民營(yíng)企業(yè),無(wú)違法經(jīng)營(yíng)處罰記錄,近三年銷(xiāo)售額人民幣7000余萬(wàn)元,納稅額人民幣692萬(wàn)余元。該公司擁有數(shù)十項(xiàng)專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)和省級(jí)以上科學(xué)技術(shù)成果,曾參與制定10項(xiàng)公共安全行業(yè)標(biāo)準(zhǔn),在業(yè)內(nèi)有較好的技術(shù)創(chuàng)新影響力。審查起訴期間,公司參與研發(fā)的項(xiàng)目獲某創(chuàng)新大賽金獎(jiǎng)。
 
3. 提出檢察建議,考察涉罪企業(yè)改進(jìn)合規(guī)經(jīng)營(yíng)情況。該企業(yè)發(fā)案前有基本的經(jīng)營(yíng)管理制度,但公司治理制度尚不健全。在評(píng)估案件情況后,檢察機(jī)關(guān)圍繞如何推動(dòng)企業(yè)合法規(guī)范經(jīng)營(yíng)提出具體的檢察建議,督促涉罪企業(yè)健全完善公司管理制度。該公司根據(jù)檢察機(jī)關(guān)建議,制定合規(guī)經(jīng)營(yíng)方案,修訂公司規(guī)章制度,明確崗位職責(zé),對(duì)員工開(kāi)展合法合規(guī)管理培訓(xùn),并努力完善公司治理結(jié)構(gòu)。結(jié)合該企業(yè)上述改進(jìn)情況,根據(jù)單位犯罪特點(diǎn),在檢察機(jī)關(guān)主持下,由單位訴訟代表人簽字、企業(yè)蓋章,在律師見(jiàn)證下簽署《認(rèn)罪認(rèn)罰具結(jié)書(shū)》。
 
4. 舉行公開(kāi)聽(tīng)證,聽(tīng)取各方意見(jiàn)后作出不起訴決定,并提出檢察意見(jiàn)??紤]到本案犯罪情節(jié)較輕且涉罪企業(yè)和直接責(zé)任人員認(rèn)罪認(rèn)罰,檢察機(jī)關(guān)擬對(duì)涉罪企業(yè)及有關(guān)人員作出不起訴處理。為提升不起訴決定的公信力和公正性,新吳區(qū)人民檢察院舉行公開(kāi)聽(tīng)證會(huì),邀請(qǐng)偵查機(jī)關(guān)代表、人民監(jiān)督員、特約檢察員參加聽(tīng)證,通知涉罪企業(yè)法定代表人、犯罪嫌疑人、辯護(hù)人到場(chǎng)聽(tīng)證。經(jīng)聽(tīng)取各方意見(jiàn),新吳區(qū)人民檢察院依法作出不起訴決定,同時(shí)依法向公安機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)提出行政處罰的檢察意見(jiàn)。公安機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該公司作出相應(yīng)行政處罰,并沒(méi)收違法所得。
 
【指導(dǎo)意義】
 
1. 對(duì)犯罪情節(jié)較輕且認(rèn)罪認(rèn)罰的涉罪民營(yíng)企業(yè)及其有關(guān)責(zé)任人員,應(yīng)當(dāng)依法從寬處理。檢察機(jī)關(guān)辦理涉罪民營(yíng)企業(yè)刑事案件,應(yīng)當(dāng)充分考慮促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,促進(jìn)職工就業(yè),維護(hù)國(guó)家和社會(huì)公共利益的需要,積極做好涉罪企業(yè)及其有關(guān)責(zé)任人員的認(rèn)罪認(rèn)罰工作,促使涉罪企業(yè)退繳違法所得、賠償損失、修復(fù)損害、挽回影響,從而將犯罪所造成的危害降到最低。對(duì)犯罪情節(jié)較輕且認(rèn)罪認(rèn)罰、積極整改的企業(yè)及其相關(guān)責(zé)任人員,符合不捕、不訴條件的,堅(jiān)持能不捕的不捕,能不訴的不訴,符合判處緩刑條件的要提出適用緩刑的建議。
 
2. 把建章立制落實(shí)合法規(guī)范經(jīng)營(yíng)要求,作為悔罪表現(xiàn)和從寬處罰的考量因素。檢察機(jī)關(guān)在辦理企業(yè)涉罪案件過(guò)程中,通過(guò)對(duì)自愿認(rèn)罪認(rèn)罰的民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行走訪、調(diào)查,查明企業(yè)犯罪的誘發(fā)因素、制度漏洞、刑事風(fēng)險(xiǎn)等,提出檢察建議。企業(yè)通過(guò)主動(dòng)整改、建章立制落實(shí)合法規(guī)范經(jīng)營(yíng)要求體現(xiàn)悔罪表現(xiàn)。檢察機(jī)關(guān)可以協(xié)助和督促企業(yè)執(zhí)行,幫助企業(yè)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為,有效預(yù)防犯罪并據(jù)此作為從寬處罰的考量因素。
 
3. 依法做好刑事不起訴與行政處罰、處分有效銜接。檢察機(jī)關(guān)依法作出不起訴決定的案件,要執(zhí)行好《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第一百七十七條第三款的規(guī)定,對(duì)被不起訴人需要給予行政處罰、處分或者需要沒(méi)收其違法所得的,應(yīng)當(dāng)提出檢察意見(jiàn),移送有關(guān)主管機(jī)關(guān)處理。有關(guān)主管機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將處理結(jié)果及時(shí)通知人民檢察院。有關(guān)主管機(jī)關(guān)未及時(shí)通知處理結(jié)果的,人民檢察院應(yīng)當(dāng)依法予以督促。
 
【相關(guān)規(guī)定】
 
《中華人民共和國(guó)刑法》第三十七條、第二百零五條
 
《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第十五條、第一百七十三條、第一百七十四條、第一百七十七條
 
《人民檢察院刑事訴訟規(guī)則》第三百七十三條
 
最高人民法院、最高人民檢察院、公安部、國(guó)家安全部、司法部《關(guān)于適用認(rèn)罪認(rèn)罰從寬制度的指導(dǎo)意見(jiàn)》
 
最高人民法院《關(guān)于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問(wèn)題的通知》第二條
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