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高安市人民檢察院不起訴決定書 高檢三部刑不訴〔2021〕Z62號 2021年4月22日
2016年11月至2017年1月，被不起訴人吳某某為賺取開票費，在沒有真實交易的情況下，以江西省瑞州汽運集團**汽運有限公司名義向景德鎮(zhèn)**紡織有限公司等公司開具共20份增值稅專用發(fā)票，價稅合計金額675000元，其中稅額為66891.82元，其中17份用于進項抵扣，景德鎮(zhèn)的公司按照價稅合計金額3%支付給了被不起訴人吳某某共計20250元的開票費。
案發(fā)后，被不起訴人吳某某主動上繳了20250元違法所得。
本案涉及“六穩(wěn)”“六保”問題。根據(jù)2020年5月8日江西省人民檢察院《關于在辦理涉民營企業(yè)刑事案件中做好“少捕慎訴”工作的意見》中“對構成犯罪但情節(jié)輕微的，要認真審查是否需要判處刑罰，是否必須提起公訴，防止‘構罪即訴’‘一訴了之’”等規(guī)定精神，被不起訴人吳某某為江西瑞州汽運集團**汽運有限公司法定代表人，虛開增值稅專用發(fā)票的稅款為66891.82元，犯罪情節(jié)輕微，同時具有自首情節(jié)，且公司名下經(jīng)營管理車輛50輛左右 ，掛靠鄉(xiāng)鎮(zhèn)出具證明請求依法從輕處理。同時參照最高人民檢察院第22批第81號指導案例:無錫F警用器材公司虛開增值稅專用發(fā)票案。
本院認為，被不起訴人吳某某實施了《中華人民共和國刑法》第二百零五條第一款、第三款規(guī)定的行為，但犯罪情節(jié)輕微，同時根據(jù)《中華人民共和國刑法》第六十七條第一款之規(guī)定，吳某某犯罪以后自動投案，如實供述自己的罪行，是自首，可以減輕處罰。已主動退回全部違法所得，可酌情從輕處罰，且自愿認罪認罰，根據(jù)《中華人民共和國刑事訴訟法》第十五條之規(guī)定，可以從寬處理。根據(jù)《中華人民共和國刑法》第三十七條之規(guī)定，犯罪情節(jié)輕微，不需要判處刑罰。
依據(jù)《中華人民共和國刑事訴訟法》第一百七十七條第二款的規(guī)定，決定對吳某某不起訴。
本案無查封、扣押、凍結的涉案款物。
被不起訴人如不服本決定，可以自收到本決定書后七日內(nèi)向本院申訴。
最高人民檢察院第22批第81號指導案例:無錫F警用器材公司虛開增值稅專用發(fā)票案 20-12-08
【關鍵詞】
單位認罪認罰 不起訴 移送行政處罰 合規(guī)經(jīng)營
【要旨】
民營企業(yè)違規(guī)經(jīng)營觸犯刑法情節(jié)較輕，認罪認罰的，對單位和直接責任人員依法能不捕的不捕，能不訴的不訴。檢察機關應當督促認罪認罰的民營企業(yè)合法規(guī)范經(jīng)營。擬對企業(yè)作出不起訴處理的，可以通過公開聽證聽取意見。對被不起訴人（單位）需要給予行政處罰、處分或者需要沒收其違法所得的，應當依法提出檢察意見，移送有關主管機關處理。
【基本案情】
被不起訴單位，無錫F警用器材新技術有限公司（以下簡稱“F警用器材公司”），住所地江蘇省無錫市。
被不起訴人烏某某，男，F(xiàn)警用器材公司董事長。
被不起訴人陳某某，女，F(xiàn)警用器材公司總監(jiān)。
被不起訴人倪某，男，F(xiàn)警用器材公司采購員。
被不起訴人杜某某，女，無錫B科技有限公司法定代表人。
2015年12月間，烏某某、陳某某為了F警用器材公司少繳稅款，商議在沒有貨物實際交易的情況下，從其他公司虛開增值稅專用發(fā)票抵扣稅款，并指使倪某通過公司供應商杜某某等人介紹，采用偽造合同、虛構交易、支付開票費等手段，從王某某（另案處理）實際控制的商貿(mào)公司、電子科技公司虛開增值稅專用發(fā)票24份，稅額計人民幣377344.79元，后F警用器材公司從稅務機關抵扣了稅款。
烏某某、陳某某、倪某、杜某某分別于2018年11月22日、23日至公安機關投案，均如實供述犯罪事實。11月23日，公安機關對烏某某等四人依法取保候?qū)彙０赴l(fā)后，F(xiàn)警用器材公司補繳全部稅款并繳納滯納金。2019年11月8日，無錫市公安局新吳分局以F警用器材公司及烏某某等人涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪移送檢察機關審查起訴。檢察機關經(jīng)審查，綜合案件情況擬作出不起訴處理，舉行了公開聽證。該公司及烏某某等人均自愿認罪認罰，在律師的見證下簽署了《認罪認罰具結書》。2020年3月6日，無錫市新吳區(qū)人民檢察院依據(jù)《中華人民共和國刑事訴訟法》第一百七十七條第二款規(guī)定，對該公司及烏某某等四人作出不起訴決定，就沒收被不起訴人違法所得及對被不起訴單位予以行政處罰向公安機關和稅務機關分別提出檢察意見。后公安機關對倪某、杜某某沒收違法所得共計人民幣45503元，稅務機關對該公司處以行政罰款人民幣466131.8元。
【檢察履職情況】
1.開展釋法說理，促使被不起訴單位和被不起訴人認罪認罰。新吳區(qū)人民檢察院受理案件后，向F警用器材公司及烏某某等四人送達《認罪認罰從寬制度告知書》，結合案情進行釋法說理，并依法聽取意見。烏某某等四人均表示認罪認罰，該公司提交了書面意見，表示對本案事實及罪名不持異議，愿意認罪認罰，請求檢察機關從寬處理。
2. 了解企業(yè)狀況，評估案件對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的影響。檢察機關為全面評估案件的處理對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的影響，通過實地走訪、調(diào)查，查明該公司成立于1997年，系科技創(chuàng)新型民營企業(yè)，無違法經(jīng)營處罰記錄，近三年銷售額人民幣7000余萬元，納稅額人民幣692萬余元。該公司擁有數(shù)十項專利技術、計算機軟件著作權和省級以上科學技術成果，曾參與制定10項公共安全行業(yè)標準，在業(yè)內(nèi)有較好的技術創(chuàng)新影響力。審查起訴期間，公司參與研發(fā)的項目獲某創(chuàng)新大賽金獎。
3. 提出檢察建議，考察涉罪企業(yè)改進合規(guī)經(jīng)營情況。該企業(yè)發(fā)案前有基本的經(jīng)營管理制度，但公司治理制度尚不健全。在評估案件情況后，檢察機關圍繞如何推動企業(yè)合法規(guī)范經(jīng)營提出具體的檢察建議，督促涉罪企業(yè)健全完善公司管理制度。該公司根據(jù)檢察機關建議，制定合規(guī)經(jīng)營方案，修訂公司規(guī)章制度，明確崗位職責，對員工開展合法合規(guī)管理培訓，并努力完善公司治理結構。結合該企業(yè)上述改進情況，根據(jù)單位犯罪特點，在檢察機關主持下，由單位訴訟代表人簽字、企業(yè)蓋章，在律師見證下簽署《認罪認罰具結書》。
4. 舉行公開聽證，聽取各方意見后作出不起訴決定，并提出檢察意見?？紤]到本案犯罪情節(jié)較輕且涉罪企業(yè)和直接責任人員認罪認罰，檢察機關擬對涉罪企業(yè)及有關人員作出不起訴處理。為提升不起訴決定的公信力和公正性，新吳區(qū)人民檢察院舉行公開聽證會，邀請偵查機關代表、人民監(jiān)督員、特約檢察員參加聽證，通知涉罪企業(yè)法定代表人、犯罪嫌疑人、辯護人到場聽證。經(jīng)聽取各方意見，新吳區(qū)人民檢察院依法作出不起訴決定，同時依法向公安機關、稅務機關提出行政處罰的檢察意見。公安機關、稅務機關對該公司作出相應行政處罰，并沒收違法所得。
【指導意義】
1. 對犯罪情節(jié)較輕且認罪認罰的涉罪民營企業(yè)及其有關責任人員，應當依法從寬處理。檢察機關辦理涉罪民營企業(yè)刑事案件，應當充分考慮促進經(jīng)濟發(fā)展，促進職工就業(yè)，維護國家和社會公共利益的需要，積極做好涉罪企業(yè)及其有關責任人員的認罪認罰工作，促使涉罪企業(yè)退繳違法所得、賠償損失、修復損害、挽回影響，從而將犯罪所造成的危害降到最低。對犯罪情節(jié)較輕且認罪認罰、積極整改的企業(yè)及其相關責任人員，符合不捕、不訴條件的，堅持能不捕的不捕，能不訴的不訴，符合判處緩刑條件的要提出適用緩刑的建議。
2. 把建章立制落實合法規(guī)范經(jīng)營要求，作為悔罪表現(xiàn)和從寬處罰的考量因素。檢察機關在辦理企業(yè)涉罪案件過程中，通過對自愿認罪認罰的民營企業(yè)進行走訪、調(diào)查，查明企業(yè)犯罪的誘發(fā)因素、制度漏洞、刑事風險等，提出檢察建議。企業(yè)通過主動整改、建章立制落實合法規(guī)范經(jīng)營要求體現(xiàn)悔罪表現(xiàn)。檢察機關可以協(xié)助和督促企業(yè)執(zhí)行，幫助企業(yè)增強風險意識，規(guī)范經(jīng)營行為，有效預防犯罪并據(jù)此作為從寬處罰的考量因素。
3. 依法做好刑事不起訴與行政處罰、處分有效銜接。檢察機關依法作出不起訴決定的案件，要執(zhí)行好《中華人民共和國刑事訴訟法》第一百七十七條第三款的規(guī)定，對被不起訴人需要給予行政處罰、處分或者需要沒收其違法所得的，應當提出檢察意見，移送有關主管機關處理。有關主管機關應當將處理結果及時通知人民檢察院。有關主管機關未及時通知處理結果的，人民檢察院應當依法予以督促。
【相關規(guī)定】
《中華人民共和國刑法》第三十七條、第二百零五條
《中華人民共和國刑事訴訟法》第十五條、第一百七十三條、第一百七十四條、第一百七十七條
《人民檢察院刑事訴訟規(guī)則》第三百七十三條
最高人民法院、最高人民檢察院、公安部、國家安全部、司法部《關于適用認罪認罰從寬制度的指導意見》
最高人民法院《關于虛開增值稅專用發(fā)票定罪量刑標準有關問題的通知》第二條
葫蘆島市南票區(qū)人民檢察院 不起訴決定書 葫南檢公刑不訴〔2021〕7號 葫南檢公刑不訴〔2021〕6號 2021年4月25日
李某某于2017年6月2日至8月22日經(jīng)營金星**廠期間，在被不起訴人王某某處購買廢鐵500余噸，總價人民幣1111431.57元。因王某某無法為李某某提供發(fā)票折扣稅款，遂王某某通過路某某（在逃）找到大連**有限公司（以下簡稱大連**公司）。大連**公司于2017年8月15日為李某某開具增值稅專用發(fā)票十二組，金額1300375元，其中稅款數(shù)額188943.43元。2018年11月26日，葫蘆島市稅務局第二稽查局對金星**廠作出行政處罰。
案發(fā)后，李某某已將涉案稅款及罰款上繳稅務機關。
本院認為：王某某實施了《中華人民共和國刑法》第二百零五條規(guī)定的行為，但鑒于李某某、王某某之間存在真實交易，主觀惡性不大，犯罪情節(jié)較輕，具有自首、自愿認罪認罰等情節(jié)，同時李某某已涉案稅款及罰款全額上繳稅務機關。根據(jù)《中華人民共和國刑法》第三十七條的規(guī)定，可以免除刑罰。同時根據(jù)《最高人民檢察院關于充分發(fā)揮檢察職能保障“六穩(wěn)”“六保”的意見》及優(yōu)化營商環(huán)境等政策，依據(jù)《中華人民共和國刑事訴訟法》第一百七十七條二款的規(guī)定，決定對王某某、李某某不起訴。
內(nèi)蒙古自治區(qū)包頭市青山區(qū)人民檢察院不起訴決定書 青檢二部刑不訴〔2021〕Z3號 青檢二部刑不訴〔2021〕Z2號
2003年至2017年，被不起訴人李某甲經(jīng)營的包頭市**有限責任公司向被不起訴人李某乙經(jīng)營的包頭市**有限公司以不含稅價格出售螺絲、螺母、螺栓等標準件，李某乙要求李某甲提供增值稅專用發(fā)票，由于包頭市**有限責任公司為小規(guī)模納稅人，無法開具增值稅專用發(fā)票，李某甲于2015年6月至2016年8月聯(lián)系他人從山東**有限公司、濰坊**有限公司給包頭市**有限公司虛開增值稅專用發(fā)票11份，價稅合計968786.28元，稅額合計164693.72。李某乙明知上述增值稅專用發(fā)票系虛開，仍然將11份增值稅專用發(fā)票向青山區(qū)國稅局進行認證抵扣。案發(fā)前，根據(jù)青山區(qū)國稅局系統(tǒng)風險提示，李某乙于2016年11月對山東**有限公司開具的8份增值稅抵扣發(fā)票補繳稅款115219.37元。案發(fā)后，李某乙對濰坊**有限公司開具的3份增值稅抵扣發(fā)票主動補繳稅款49474.35元。被不起訴人李某乙到案后如實供述了自己的犯罪事實。
本院認為，李某乙實施了《中華人民共和國刑法》第二百零五條規(guī)定的行為，但犯罪情節(jié)輕微，具有以下法定或酌定從輕、減輕的量刑情節(jié)：（1）被不起訴人李某乙到案后如實供述了自己的犯罪事實，根據(jù)《中華人民共和國刑法》第六十七條第三款之規(guī)定，系坦白，可以從輕處罰。（2）案發(fā)前，根據(jù)青山區(qū)國稅局系統(tǒng)風險提示，被不起訴人李某乙于2016年11月對山東**有限公司開具的8份增值稅抵扣發(fā)票補繳稅款115219.37元。案發(fā)后，李某乙對濰坊**有限公司開具的3份增值稅抵扣發(fā)票主動補繳稅款49474.35元。其補繳稅款的行為挽回了國家稅收損失。（3）被不起訴人李某乙在審查起訴階段能夠如實供述自己的犯罪事實，簽署認罪認罰具結書，根據(jù)《中華人民共和國刑事訴訟法》第十五條的規(guī)定，可以從寬處罰。同時被不起訴人李某乙表示深刻認識到自身錯誤，自己法律意識淡薄，對于虛開增值稅專用發(fā)票的行為認識不足，虛開增值稅專用發(fā)票的目的是因為與包頭市**有限責任公司有真實的業(yè)務往來，因包頭市**有限責任公司為小規(guī)模納稅人，無法開具增值稅專用發(fā)票，考慮到企業(yè)成本，才出此下策，與其他虛開增值稅專用發(fā)票的情況應有所區(qū)別。同時考慮到李某乙經(jīng)營的公司屬于民營企業(yè)，自成立以來創(chuàng)造多個就業(yè)崗位，累計向地方政府上繳稅金超過百萬元，依據(jù)最高人民檢察院《關于充分發(fā)揮檢察職能服務保障“六穩(wěn)”、“六保”的意見》，結合當前保護民營企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的刑事政策，根據(jù)《中華人民共和國刑事訴訟法》第一百七十七條第二款“對于犯罪情節(jié)輕微，依照刑法規(guī)定不需要判處刑罰或者免除刑罰的，人民檢察院可以作出不起訴決定”的相關規(guī)定及寬嚴相濟的刑事政策，決定對李某乙不起訴。
本院認為，李某甲實施了《中華人民共和國刑法》第二百零五條規(guī)定的行為，但犯罪情節(jié)輕微，具有以下法定或酌定從輕、減輕的量刑情節(jié)：（1）被不起訴人李某甲經(jīng)偵查機關電話傳喚后到案，到案后如實供述了自己的犯罪事實，根據(jù)《中華人民共和國刑法》第六十七條之規(guī)定，系自首，可以從輕或者減輕處罰。（2）被不起訴人李某甲審查起訴階段能夠如實供述自己的犯罪事實，簽署認罪認罰具結書，根據(jù)《中華人民共和國刑事訴訟法》第十五條的規(guī)定，可以從寬處罰。同時被不起訴人李某甲表示深刻認識到自身錯誤，自己法律意識淡薄，對于虛開增值稅專用發(fā)票的行為認識不足，虛開增值稅專用發(fā)票的目的是因為其公司屬于小規(guī)模納稅人，無法開具增值稅專用發(fā)票，為了維持與包頭**有限公司的業(yè)務往來，才出此下策，與其他虛開增值稅專用發(fā)票的情況應有所區(qū)別。同時考慮到李某甲經(jīng)營的公司屬于小微企業(yè)，自成立以來創(chuàng)造多個就業(yè)崗位，依據(jù)最高人民檢察院《關于充分發(fā)揮檢察職能服務保障“六穩(wěn)”、“六保”的意見》，結合當前保護民營企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的刑事政策，根據(jù)《中華人民共和國刑事訴訟法》第一百七十七條第二款“對于犯罪情節(jié)輕微，依照刑法規(guī)定不需要判處刑罰或者免除刑罰的，人民檢察院可以作出不起訴決定”的相關規(guī)定及寬嚴相濟的刑事政策，決定對李某甲不起訴。
江西省峽江縣人民檢察院不起訴決定書 峽檢刑不訴〔2021〕Z7號
2014年9月，被不起訴人龍某某利用擔任峽江縣某某再生資源有限公司（以下簡稱某某公司）法人代表、實際經(jīng)營人的便利，在沒有真實業(yè)務往來的情況下向安徽省固鎮(zhèn)縣某某物資貿(mào)易有限公司（以下簡稱某某公司）開具增值稅專用發(fā)票17張，價稅合計為1949220元，貨物金額為1665999.94元，稅款為283220.06元。龍某某按照所開具的增值稅專用發(fā)票的價稅合計金額向某某公司收取一個點的開票費，從中獲利19400元。某某物質(zhì)貿(mào)易有限公司徐某某（另案處理）接受虛開的增值稅發(fā)票后在固鎮(zhèn)縣稅務部門進行了認證抵扣，騙取國家稅款283220.06元。案發(fā)后，龍某某主動投案，如實供認了犯罪事實，并將違法所得19400元上交至公安機關。在本院審查起訴期間自愿認罪認罰。
本院認為，龍某某實施了《中華人民共和國刑法》第二百零五條規(guī)定的行為，但犯罪情節(jié)輕微，具有自首、積極退贓、認罪認罰情節(jié)，根據(jù)《中華人民共和國刑法》第三十七條的規(guī)定，不需要判處刑罰。同時，為了服務保障“六穩(wěn)”、“六保”政策精神，依據(jù)《中華人民共和國刑事訴訟法》第一百七十七條第二款的規(guī)定，決定對龍某某不起訴，將其移送主管部門作行政處罰。
阿克蘇市人民檢察院不起訴決定書 阿克蘇市檢刑檢二部刑不訴〔2021〕1號 阿克蘇市檢刑檢二部刑不訴〔2021〕3號 2021年2月9日
2016年12月至2017年12月期間，被不起訴單位新疆**建筑勞務有限公司（法定代表人被不起訴人劉某某、財務負責人被不起訴人劉某某）在明知與阿克蘇**電梯銷售有限責任公司、新疆**建設工程有限責任公司**分公司、新疆**建設有限公司沒有實際發(fā)生勞務派遣用工服務的情況下，采取簽訂虛假勞務分包合同、掛靠協(xié)議、資金回流、收取開票手續(xù)費（管理費）的方式，為上述3家公司虛開增值稅發(fā)票15份，應稅勞務、服務名稱為工程服務，開票金額12097087.42元，開票稅額362912.58元,價稅合計12460000元。新疆**建筑勞務有限公司按照5.26%-5.8%的票點,共收取3家單位的開票費用663454元，向稅務局繳納稅款（增值稅、個人所得稅、教育稅附加、印花稅）536454元，非法獲利127000元。案發(fā)后，被不起訴人劉某某、劉某某已上繳違法所得127000元。
本院認為，新疆**建筑勞務有限公司實施了《中華人民共和國刑法》第二百零五條規(guī)定的行為，但犯罪情節(jié)輕微，依據(jù)《中華人民共和國刑事訴訟法》第一百七十七條第二款，《最高人民檢察院關于充分發(fā)揮檢察職能服務保障“六穩(wěn)”“六保”的意見》第六條的規(guī)定，決定對新疆**建筑勞務有限公司不起訴。
本院認為，被不起訴人劉某某實施了《中華人民共和國刑法》第二百零五條規(guī)定的行為，但犯罪情節(jié)輕微，且認罪認罰，積極上繳違法所得，依據(jù)《中華人民共和國刑事訴訟法》第一百七十七條第二款，《最高人民檢察院關于充分發(fā)揮檢察職能服務保障“六穩(wěn)”“六保”的意見》第六條的規(guī)定，決定對劉某某不起訴。
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