國(guó)務(wù)院新聞辦公室于2021年6月21日舉行新聞發(fā)布會(huì)，堅(jiān)決不讓海南自貿(mào)港成為“避稅天堂”
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2021-06-25
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國(guó)務(wù)院新聞辦公室于2021年6月21日舉行新聞發(fā)布會(huì)，介紹海南自由貿(mào)易港法有關(guān)情況
海南省人民政府省長(zhǎng)馮飛回答記者提問(wèn)說(shuō)：
堅(jiān)決防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。去年自貿(mào)港建設(shè)總體方案公布，部分優(yōu)惠政策相繼出臺(tái)，進(jìn)入海南的市場(chǎng)主體井噴式增長(zhǎng)。應(yīng)該說(shuō)，企業(yè)類型繁雜，魚(yú)目混珠，也有個(gè)別市場(chǎng)主體鉆空子。我們研判要從一開(kāi)始就做好防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的文章，堅(jiān)決不讓海南自貿(mào)港成為“避稅天堂”。為此采取了一些措施。一是強(qiáng)化源頭管控，把好登記注冊(cè)關(guān)，建立和完善風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和發(fā)現(xiàn)機(jī)制。從企業(yè)登記環(huán)節(jié)開(kāi)始，建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指標(biāo)體系，細(xì)化到行業(yè)、到市縣。在招商引資過(guò)程中，糾正急功近利等思想認(rèn)識(shí)上的偏差，對(duì)招商引進(jìn)的企業(yè)，既講清講透稅收優(yōu)惠政策，也講清享受的門檻和條件。鉆空子的空殼公司一個(gè)都不要。二是把好政策制定關(guān)。省政府辦公廳印發(fā)了《關(guān)于規(guī)范產(chǎn)業(yè)扶持財(cái)稅政策有關(guān)事項(xiàng)的通知》，明確了一律不得簽訂或出臺(tái)與企業(yè)繳納稅收直接掛鉤的扶持政策等事項(xiàng)。三是加強(qiáng)日常監(jiān)管。建立完善預(yù)警機(jī)制，依托社會(huì)管理信息化平臺(tái)和稅務(wù)信息化平臺(tái)，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的一些苗頭問(wèn)題及時(shí)預(yù)警。下一步，我們還將完善“雙隨機(jī)一公開(kāi)”監(jiān)管和信用監(jiān)管機(jī)制，完善信息共享，學(xué)習(xí)借鑒國(guó)際反避稅工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)相關(guān)行為依法依規(guī)采取相應(yīng)的措施。
堅(jiān)決防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。去年自貿(mào)港建設(shè)總體方案公布，部分優(yōu)惠政策相繼出臺(tái)，進(jìn)入海南的市場(chǎng)主體井噴式增長(zhǎng)。應(yīng)該說(shuō)，企業(yè)類型繁雜，魚(yú)目混珠，也有個(gè)別市場(chǎng)主體鉆空子。我們研判要從一開(kāi)始就做好防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的文章，堅(jiān)決不讓海南自貿(mào)港成為“避稅天堂”。為此采取了一些措施。一是強(qiáng)化源頭管控，把好登記注冊(cè)關(guān)，建立和完善風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和發(fā)現(xiàn)機(jī)制。從企業(yè)登記環(huán)節(jié)開(kāi)始，建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指標(biāo)體系，細(xì)化到行業(yè)、到市縣。在招商引資過(guò)程中，糾正急功近利等思想認(rèn)識(shí)上的偏差，對(duì)招商引進(jìn)的企業(yè)，既講清講透稅收優(yōu)惠政策，也講清享受的門檻和條件。鉆空子的空殼公司一個(gè)都不要。二是把好政策制定關(guān)。省政府辦公廳印發(fā)了《關(guān)于規(guī)范產(chǎn)業(yè)扶持財(cái)稅政策有關(guān)事項(xiàng)的通知》，明確了一律不得簽訂或出臺(tái)與企業(yè)繳納稅收直接掛鉤的扶持政策等事項(xiàng)。三是加強(qiáng)日常監(jiān)管。建立完善預(yù)警機(jī)制，依托社會(huì)管理信息化平臺(tái)和稅務(wù)信息化平臺(tái)，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的一些苗頭問(wèn)題及時(shí)預(yù)警。下一步，我們還將完善“雙隨機(jī)一公開(kāi)”監(jiān)管和信用監(jiān)管機(jī)制，完善信息共享，學(xué)習(xí)借鑒國(guó)際反避稅工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)相關(guān)行為依法依規(guī)采取相應(yīng)的措施。
如何清晰地界定實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)這個(gè)問(wèn)題很重要，同時(shí)也帶有一定的專業(yè)性。要求企業(yè)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)，是享受海南自由貿(mào)易港15%企業(yè)所得稅優(yōu)惠的前提條件之一。財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知當(dāng)中，就明確了實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的概念，指出所謂實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)是指企業(yè)的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在自貿(mào)港，并對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、財(cái)務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性的全面管理和控制。
為了進(jìn)一步細(xì)化實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的判斷標(biāo)準(zhǔn)和管理要求，今年3月5日，國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局、海南省財(cái)政廳和海南省市場(chǎng)監(jiān)管局聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)有關(guān)問(wèn)題的公告》，從居民企業(yè)和非居民企業(yè)兩個(gè)層面，對(duì)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)細(xì)化判定標(biāo)準(zhǔn)。這個(gè)判定我們分了四種情況：
第一種情況，企業(yè)注冊(cè)在自貿(mào)港且在自貿(mào)港之外未設(shè)立分支機(jī)構(gòu)。在這種情況下，判斷實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的條件是，居民企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)在自貿(mào)港。換句話說(shuō)，就是四要素當(dāng)中任何一項(xiàng)不在自貿(mào)港，就不屬于實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)。在上面的四要素當(dāng)中，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)在自貿(mào)港，是指居民企業(yè)在自貿(mào)港有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，且主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)在自貿(mào)港，或者對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)在自貿(mào)港。人員在自貿(mào)港，是指居民企業(yè)有滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的從業(yè)人員在自貿(mào)港工作，并且與居民企業(yè)簽訂一年以上的勞動(dòng)合同或聘用協(xié)議。財(cái)務(wù)在自貿(mào)港是指居民企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)檔案資料存放在自貿(mào)港，居民企業(yè)的主要銀行帳戶開(kāi)設(shè)在自貿(mào)港。資產(chǎn)在自貿(mào)港是指居民企業(yè)擁有資產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)，并實(shí)際使用的資產(chǎn)在自貿(mào)港，且與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相匹配。
第二種情況，企業(yè)注冊(cè)在自貿(mào)港且在自貿(mào)港之外設(shè)立分支機(jī)構(gòu)。這種情況屬于總機(jī)構(gòu)在自貿(mào)港的跨自貿(mào)港經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)，判定實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)，主要把握注冊(cè)在自貿(mào)港的居民企業(yè)能夠從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)四個(gè)維度實(shí)施對(duì)各分支機(jī)構(gòu)的實(shí)質(zhì)性全面管理和控制。所謂實(shí)質(zhì)性管理，是對(duì)各個(gè)分支機(jī)構(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)，所謂實(shí)質(zhì)性控制是對(duì)各個(gè)分支的人財(cái)物具有最終決策權(quán)和控制權(quán)。
第三種情況，企業(yè)注冊(cè)在自貿(mào)港外且在自貿(mào)港設(shè)立分支機(jī)構(gòu)。這種情況屬于總機(jī)構(gòu)在自貿(mào)港外的跨自貿(mào)港經(jīng)營(yíng)匯總納稅的企業(yè)，判斷自貿(mào)港的分支機(jī)構(gòu)實(shí)施實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)，主要強(qiáng)調(diào)分支機(jī)構(gòu)具有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的職能，具備與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相匹配的軟硬件支撐條件，并開(kāi)展相關(guān)業(yè)務(wù)。同時(shí)，從功能分析的角度強(qiáng)調(diào)，分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入、職工的薪酬和資產(chǎn)總額，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能相匹配。
第四種情況，非居民企業(yè)在自貿(mào)港設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。這種情形與第三種情形的判斷標(biāo)準(zhǔn)相似，強(qiáng)調(diào)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所具有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能。我剛才給你解釋的是比較專業(yè)性的，比較細(xì)一點(diǎn)的，按照國(guó)家稅務(wù)總局和財(cái)政部總體的要求，我們細(xì)化了四種情形，對(duì)這四種情形來(lái)綜合判斷。我想，這里面非常關(guān)鍵的就是要實(shí)現(xiàn)信息共享，比如稅收信息、財(cái)務(wù)信息、薪酬工資方面的信息、人員就業(yè)信息等等，在實(shí)現(xiàn)信息共享的基礎(chǔ)上作出綜合研判。謝謝。
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