新版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表填報要點
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-06-30
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中國稅務(wù)報
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2018年版）〉等報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第26號）中對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2015年版）》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（B類，2015年版）》進行了修訂。公告要求于2018年7月1日起，按照新版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表進行申報。
新版申報表的適用范圍
?。ㄒ唬┲腥A人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2018年版）（以下簡稱“新版A類申報表”）的適用范圍：
1.適用于實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人在月度、季度預(yù)繳納稅申報時填報。
2.執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)，在進行月度、季度預(yù)繳申報和年度匯算清繳時填報本表。
3.?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)機關(guān)對僅在本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的企業(yè)，參照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》征收管理的，企業(yè)的分支機構(gòu)在年度納稅申報時填報本表。
?。ǘ┲腥A人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（B類，2018年版）（以下簡稱“新版B類申報表”）的適用范圍：
適用于實行核定征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)月度、季度預(yù)繳申報和年度匯算清繳申報時填報。
新版申報表的實施時間
國家稅務(wù)總局公告2018年第26號于2018年7月1日起施行，實行按月預(yù)繳的居民企業(yè)，從2018年6月份申報所屬期開始與實行按季預(yù)繳的居民企業(yè)，從2018年第二季度申報所屬期開始適用該公告。
新版申報表有哪些變化
?。ㄒ唬┲腥A人民共和國企業(yè)所得稅（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）
1. 取消《中華人民共和國企業(yè)所得稅（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2015年版）》及附表中的“本期金額”列，只保留“本年累計金額”列，以減少納稅人填報出錯現(xiàn)象。
2. 表頭增加預(yù)繳方式類型以及企業(yè)類型選項，使得填報更加準(zhǔn)確，增強填報智能化。
3. 將按照實際利潤額預(yù)繳、按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳以及按照稅務(wù)機關(guān)確定的其他方式預(yù)繳三種預(yù)繳方式歸并，使得報表更加簡潔明了。
4. 主表中增加附報信息，通過勾選是否屬于小型微利企業(yè)、科技型中小企業(yè)、技術(shù)入股遞延納稅事項以及高新技術(shù)企業(yè)和填報期末從業(yè)人數(shù)來確保稅收優(yōu)惠政策的精準(zhǔn)落實。
?。ǘ睹舛愂杖?、減計收入、所得稅減免等優(yōu)惠明細表》（A201010）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A201030）
將原先《不征稅收入和稅基應(yīng)納稅額所得額明細表》修改為《免稅收入、減計收入、所得稅減免等優(yōu)惠明細表》，將“不征收收入”一欄移動到《中華人民共和國企業(yè)所得稅（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》主表中“預(yù)繳稅款計算”第五欄中填列。
除此之外，在稅收優(yōu)惠項目上進行增加，根據(jù)政策調(diào)整和落實優(yōu)惠的需要，做了多個方面的補充，以保證能夠確保符合條件的納稅人能夠及時、足額的享受到稅收優(yōu)惠。
?。ㄈ豆潭ㄙY產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細表》（A201020）
新版A類申報表與中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2015年版）附表相對比，大幅度變動，簡化了表單設(shè)置，由原先的17列縮減為6列，14行縮減為5行，將數(shù)據(jù)項從185項減少至30項，讓納稅人填報能夠更加簡單易懂，不易出錯。
本表的主要目的為落實稅收優(yōu)惠政策與實施減免稅核算，新版報表在填報過程中應(yīng)注意以下幾點。
1.自固定資產(chǎn)開始計提折舊期，在“稅收折舊”小于等于“一般折舊”的折舊期間，不再填報本表。
但若固定資產(chǎn)本年先后出現(xiàn)“稅收折舊大于一般折舊”和“稅收折舊小于等于一般折舊”兩種情形，在“稅收折舊小于等于一般折舊”的折舊期內(nèi)，仍需根據(jù)該固定資產(chǎn)“稅收折舊大于一般折舊”的折舊期內(nèi)最后一期折舊的有關(guān)情況填報本表，直至最后一次月（季）度預(yù)繳納稅申報。
2.自固定資產(chǎn)開始計提折舊期，在“稅收折舊大于一般折舊”的折舊期間，必須填報本表。
固定資產(chǎn)稅收折舊與會計折舊存在一致和不一致兩種情況，納稅人需根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)等實際情況，在月（季）度預(yù)繳納稅申報時，計算享受加速折舊優(yōu)惠金額并將有關(guān)情況在此表中填列。
作者：鄭存強，浙江省溫州市國稅局
來源：中國稅務(wù)報
責(zé)任編輯：于燕 (010)61930093
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