國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于明確跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理相關(guān)問(wèn)題的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第38號(hào)
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-07-05
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國(guó)家稅務(wù)總局
關(guān)于明確跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理相關(guān)問(wèn)題的公告
國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第38號(hào)
為了適應(yīng)國(guó)稅地稅征管體制改革需要，現(xiàn)就新稅務(wù)機(jī)構(gòu)掛牌后跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
一、納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》（附件1）。
二、納稅人跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)合同延期的，可以向經(jīng)營(yíng)地或機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)管理有效期限延期手續(xù)。
三、跨區(qū)域報(bào)驗(yàn)管理事項(xiàng)的報(bào)告、報(bào)驗(yàn)、延期、反饋等信息，通過(guò)信息系統(tǒng)在機(jī)構(gòu)所在地和經(jīng)營(yíng)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)之間傳遞，實(shí)時(shí)共享。
四、納稅人首次在經(jīng)營(yíng)地辦理涉稅事宜時(shí)，向經(jīng)營(yíng)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)。
五、納稅人跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)結(jié)清經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)的應(yīng)納稅款以及其他涉稅事項(xiàng)，向經(jīng)營(yíng)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《經(jīng)營(yíng)地涉稅事項(xiàng)反饋表》（附件2）。
經(jīng)營(yíng)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)《經(jīng)營(yíng)地涉稅事項(xiàng)反饋表》后，及時(shí)將相關(guān)信息反饋給機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人不需要另行向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋。
六、機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)要設(shè)置專(zhuān)崗，負(fù)責(zé)接收經(jīng)營(yíng)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息，及時(shí)以適當(dāng)方式告知納稅人，并適時(shí)對(duì)納稅人已抵減稅款、在經(jīng)營(yíng)地已預(yù)繳稅款和應(yīng)預(yù)繳稅款進(jìn)行分析、比對(duì)，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)的，及時(shí)推送至風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)或者稽查部門(mén)組織應(yīng)對(duì)。
七、本公告自2018年7月5日起施行。國(guó)稅機(jī)構(gòu)和地稅機(jī)構(gòu)合并前，上述事項(xiàng)仍按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)新跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理制度的通知》（稅總發(fā)〔2017〕103號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。
特此公告。
附件：1.跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表
2.經(jīng)營(yíng)地涉稅事項(xiàng)反饋表
國(guó)家稅務(wù)總局
2018年7月4日
（總局政策解讀附后?）
【填表說(shuō)明】
1.本表由納稅人在跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)活動(dòng)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告時(shí)，以及在辦理跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理有效期延期時(shí)填寫(xiě)。納稅人在跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)活動(dòng)前向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)，在辦理報(bào)驗(yàn)管理有效期延期時(shí)向經(jīng)營(yíng)地或機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)。
2.本表一式二份，納稅人、機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)各留存一份。
3.“納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）”欄，未換領(lǐng)加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼營(yíng)業(yè)執(zhí)照的納稅人填寫(xiě)原15位納稅人識(shí)別號(hào)，已領(lǐng)用加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼營(yíng)業(yè)執(zhí)照的納稅人填寫(xiě)18位統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。
4.“經(jīng)辦人”欄填寫(xiě)辦理《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》的人員；“跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)聯(lián)系人”欄填寫(xiě)負(fù)責(zé)辦理跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具體涉稅事宜的人員。“座機(jī)”“手機(jī)”欄請(qǐng)務(wù)必準(zhǔn)確填寫(xiě)，以方便聯(lián)系溝通，尤其是方便稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)反饋辦理進(jìn)程。
5.“經(jīng)營(yíng)方式”欄，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況在對(duì)應(yīng)選項(xiàng)“□”里打“√”。
6.“合同名稱(chēng)”和“合同編號(hào)”欄，按照同一份合同的名稱(chēng)和編號(hào)填寫(xiě)。
7.“合同相對(duì)方納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）”欄，根據(jù)合同相對(duì)方的實(shí)際情況填寫(xiě)，若合同相對(duì)方無(wú)納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼），可不填寫(xiě)。
8.“跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理編號(hào)”“最新有效期止”欄，由辦理報(bào)驗(yàn)管理有效期延期的納稅人填寫(xiě)。
9.納稅人因合同延期，需辦理報(bào)驗(yàn)管理有效期延期的，重新使用本表，但只填寫(xiě)“納稅人名稱(chēng)”“納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）”以及“延長(zhǎng)有效期”欄次，并簽章。
【填表說(shuō)明】
1.本表由納稅人在跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束時(shí)填寫(xiě)，向經(jīng)營(yíng)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，納稅人可索取《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》（受理通知）。
2.本表一式一份，經(jīng)營(yíng)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。
3.“納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）”欄，未換領(lǐng)加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼營(yíng)業(yè)執(zhí)照的納稅人填寫(xiě)原15位納稅人識(shí)別號(hào)，已領(lǐng)用加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼營(yíng)業(yè)執(zhí)照的納稅人填寫(xiě)18位統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。
4.“跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理編號(hào)”欄填寫(xiě)原《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》中注明的管理編號(hào)。
5.“實(shí)際經(jīng)營(yíng)期間”欄填寫(xiě)實(shí)際經(jīng)營(yíng)開(kāi)始日期和經(jīng)營(yíng)結(jié)束日期。
6.“貨物存放地點(diǎn)”欄填寫(xiě)跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)貨物的具體存放地點(diǎn)，要明確填到區(qū)、街及街道號(hào)。若無(wú)跨區(qū)經(jīng)營(yíng)貨物的，此欄不需要填寫(xiě)。
7.“預(yù)繳稅款征收率”欄按預(yù)繳稅款時(shí)適用的征收率填寫(xiě)。
8.“已預(yù)繳稅款金額”欄填寫(xiě)已向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款的累計(jì)金額（金額單位：元，下同）。
9.納稅人結(jié)清經(jīng)營(yíng)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)納稅款，以及辦結(jié)其他涉稅事項(xiàng)后，才能向經(jīng)營(yíng)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)本表。
關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理相關(guān)問(wèn)題的公告》的解讀
2018年7月5日 來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳
為了適應(yīng)稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革需要，確保新稅務(wù)機(jī)構(gòu)掛牌后跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理工作平穩(wěn)運(yùn)行，國(guó)家稅務(wù)總局制發(fā)了《關(guān)于明確跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理相關(guān)問(wèn)題的公告》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》）?，F(xiàn)解讀如下：
一、《公告》制發(fā)的背景是什么？
為了切實(shí)減輕納稅人負(fù)擔(dān)，提高稅收征管效率，2017年9月，國(guó)家稅務(wù)總局制發(fā)了《關(guān)于創(chuàng)新跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理制度的通知》（稅總發(fā)〔2017〕103號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)103號(hào)文），將“外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理”更名為“跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理”，創(chuàng)新相關(guān)制度，明確納稅人機(jī)構(gòu)所在地的國(guó)稅、地稅機(jī)關(guān)和經(jīng)營(yíng)地的國(guó)稅、地稅機(jī)關(guān)的工作職責(zé)和要求。
按照國(guó)稅地稅征管體制改革要求，省及省以下國(guó)稅、地稅合并為新的稅務(wù)機(jī)構(gòu)。103號(hào)文中關(guān)于“兩地四局”的工作職責(zé)也應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)整和明確。為了確保新稅務(wù)機(jī)構(gòu)掛牌后跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理工作平穩(wěn)運(yùn)行，國(guó)家稅務(wù)總局制發(fā)了《公告》。
二、《公告》與103號(hào)文相比有哪些變化？
《公告》對(duì)103號(hào)文中涉及國(guó)稅、地稅的內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整和明確，總體制度架構(gòu)沒(méi)有改變，其他有關(guān)事項(xiàng)仍適用103號(hào)文的規(guī)定?！豆妗穼?duì)103號(hào)文的調(diào)整主要在以下七個(gè)方面：
一是納稅人跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告、報(bào)驗(yàn)、延期、反饋等各環(huán)節(jié)信息，通過(guò)信息系統(tǒng)在機(jī)構(gòu)所在地和經(jīng)營(yíng)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)之間傳遞（103號(hào)文規(guī)定通過(guò)信息系統(tǒng)在機(jī)構(gòu)所在地國(guó)稅、地稅機(jī)關(guān)和經(jīng)營(yíng)地國(guó)稅、地稅機(jī)關(guān)傳遞）；
二是納稅人跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)前履行報(bào)告義務(wù)時(shí)，向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)報(bào)告表（103號(hào)文規(guī)定向機(jī)構(gòu)所在地的國(guó)稅機(jī)關(guān)填報(bào)）；
三是納稅人跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)時(shí)，向經(jīng)營(yíng)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理（103號(hào)文規(guī)定向經(jīng)營(yíng)地的國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)）；
四是納稅人跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)延期時(shí)，向經(jīng)營(yíng)地或機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理（103號(hào)文規(guī)定向經(jīng)營(yíng)地或機(jī)構(gòu)所在地的國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理）；
五是納稅人跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)結(jié)束時(shí)，向經(jīng)營(yíng)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)反饋表，經(jīng)營(yíng)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)后反饋給機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)（103號(hào)文規(guī)定納稅人向經(jīng)營(yíng)地的國(guó)稅機(jī)關(guān)填報(bào)，經(jīng)營(yíng)地的國(guó)稅機(jī)關(guān)核對(duì)后推送至經(jīng)營(yíng)地的地稅機(jī)關(guān)，地稅機(jī)關(guān)同意辦結(jié)的，經(jīng)營(yíng)地的國(guó)稅機(jī)關(guān)將相關(guān)信息反饋給機(jī)構(gòu)所在地的國(guó)稅機(jī)關(guān)）；
六是后續(xù)管理中，機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)要設(shè)置專(zhuān)崗，負(fù)責(zé)接收經(jīng)營(yíng)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息（103號(hào)文規(guī)定機(jī)構(gòu)所在地的國(guó)稅機(jī)關(guān)要設(shè)置專(zhuān)崗，負(fù)責(zé)接收經(jīng)營(yíng)地的國(guó)稅機(jī)關(guān)反饋信息）；
七是結(jié)合上述變化，同步修改了《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》和《經(jīng)營(yíng)地涉稅事項(xiàng)反饋表》兩個(gè)附件。
三、《公告》自什么時(shí)候開(kāi)始施行？
《公告》自2018年7月5日起施行。由于省、市、縣新稅務(wù)機(jī)構(gòu)分級(jí)逐步掛牌，國(guó)稅機(jī)構(gòu)和地稅機(jī)構(gòu)合并前，跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理相關(guān)工作仍按照103號(hào)文的規(guī)定執(zhí)行。
四、《公告》與103號(hào)文的適用關(guān)系？
《公告》僅對(duì)103號(hào)文中涉及國(guó)稅、地稅的內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整和明確。除《公告》規(guī)定內(nèi)容外，其他有關(guān)事項(xiàng)仍適用103號(hào)文的規(guī)定。
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