這項政策只剩一個月，末班車你上不上？
云南百滇稅務師事務所有限公司 2018-12-05
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據《財政部 稅務總局關于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知》(財稅〔2018〕33號)中的規(guī)定，自2018年5月1日起，增值稅一般納稅人可以轉登記成為小規(guī)模納稅人。
注意
此項政策的執(zhí)行時間是2018年5月1日，停止時間是2018年12月31日，即：符合條件的一般納稅人如果需要轉登記為小規(guī)模，在2018年5月1日到12月31日，這8個月的期間里，都可以到主管稅務機關辦理轉登記手續(xù)。
只剩短短一個月時間了，作為一般納稅人，這趟轉登記的末班車究竟要不要上？
別擔心，讓小編為你詳細解讀后，再做決定！
哪些一般納稅人可以轉登記為小規(guī)模納稅人呢？
《關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第18號）對可以轉登記為小規(guī)模納稅人的條件進行了界定。
條件一
工業(yè)企業(yè)年應稅銷售額超過50萬元、商業(yè)企業(yè)年應稅銷售額超過80萬元規(guī)定標準的小規(guī)模納稅人，2018年4月30日前已辦理一般納稅人登記的；
或小規(guī)模納稅人年應征增值稅銷售額未超過規(guī)定標準的，但會計核算健全，能夠提供準確稅務資料，2018年4月30日前已自愿辦理一般納稅人登記的。
注意：從另一個角度來理解，此次允許轉登記的，不包括按照500萬元的標準登記為一般納稅人的營改增企業(yè)。
條件二
轉登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期，下同）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期，下同）累計應稅銷售額沒有超過500萬元。
轉登記日前經營期不滿12個月或者4個季度的，按照月（季度）平均應稅銷售額估算上款規(guī)定的累計應稅銷售額。
只有上述兩個條件同時滿足的一般納稅人，才可以轉登為小規(guī)模納稅人。
符合上述條件的納稅人什么時候可以辦理轉登記手續(xù)呢?
根據財稅〔2018〕33號文件規(guī)定，符合上述條件的納稅人可以在2018年5月1日到2018年12月31日期間到主管稅務機關辦理轉登記手續(xù)。
辦理轉登記手續(xù)需要提交哪些資料呢?
根據《關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第18號）第二條規(guī)定：
辦理轉登記手續(xù)的納稅人應向主管稅務機關填報《一般納稅人轉為小規(guī)模納稅人登記表》，并提供稅務登記證件；
已實行實名辦稅的納稅人，無需提供稅務登記證件。主管稅務機關根據下列情況分別作出處理：
(一)納稅人填報內容與稅務登記、納稅申報信息一致的，主管稅務機關當場辦理。
(二)納稅人填報內容與稅務登記、納稅申報信息不一致，或者不符合填列要求的，主管稅務機關應當場告知納稅人需要補正的內容。
注意
根據上面的解讀，你是否決定轉為小規(guī)模納稅人了？那么，轉為小規(guī)模納稅人后又有哪些注意事項呢？我們再來了解一下吧~
轉登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅如何處理？
納稅人轉登記后，其在一般納稅人期間的銷售折讓、中止和退回如何計算？
納稅人轉登記之后，其在一般納稅人期間發(fā)生的銷售或者購進業(yè)務，自轉登記日的下期起發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的，調整轉登記日當期的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。
一種情況是
調整后的應納稅額小于轉登記日當期申報的應納稅額形成的多繳稅額，從發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當期的應納稅額中抵減；不足抵減的，結轉下期繼續(xù)抵減。
另一種情況是
調整后的應納稅額大于轉登記日當期申報的應納稅額形成的少繳稅額，從“應納稅費－待抵扣進項稅額”中抵減；抵減后仍有余額的，計入發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當期的應納稅額一并申報繳納。
轉登記納稅人如何正確開具發(fā)票？
納稅人登記后，應如何進行申報？
納稅人轉登記后，自轉登記日的下期起，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅，使用小規(guī)模納稅人申報表按季進行申報，對于在季度中間辦理轉登記的納稅人，在轉登記日起下一季度之前仍按月進行申報，待下一季度開始再按季進行申報。轉登記日當期仍按照一般納稅人的有關規(guī)定計算繳納增值稅。
| 來源：安徽稅務
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