公司年會費用要怎么處理、取得的專票可以抵扣嗎？
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-12-05
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公司年會費用要這樣做處理
一.場地租賃費——是否可以入“會務(wù)費”？
對于場地租賃，讓對方直接開具會務(wù)費；依據(jù)財稅【2016】140號規(guī)定，賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務(wù)的活動，按照“會議展覽服務(wù)”繳納增值稅。在取得應(yīng)稅勞務(wù)名稱為“會務(wù)費”的發(fā)票后，可以計入會務(wù)費。
二、餐費——是否可以入“會務(wù)費”？還是招待費？
年會發(fā)生的餐費，直接讓對方開具會務(wù)費，則可以入會費，否則要計入福利費。法規(guī)依據(jù)如財稅【2016】140號規(guī)定里的相關(guān)配套服務(wù)。
三、每人都購有一個吉祥物，價格約70元左右，是否可計入“會務(wù)費”？是否需計個稅？
吉祥物計入會務(wù)費，向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。
依據(jù)財稅【2011】50號
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對企業(yè)和單位（包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體工商戶等，以下簡稱企業(yè)）在營銷活動中以折扣折讓、贈品、抽獎等方式，向個人贈送現(xiàn)金、消費券、物品、服務(wù)等（以下簡稱禮品）有關(guān)個人所得稅問題通知如下：
一、企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：
1、企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；
2、企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機等；
3、企業(yè)對累積消費達(dá)到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。
二、企業(yè)向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項所得的個人應(yīng)依法繳納個人所得稅，稅款由贈送禮品的企業(yè)代扣代繳：
1、企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。
2、企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。
3、企業(yè)對累積消費達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。
三、企業(yè)贈送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品（服務(wù)）的，按該產(chǎn)品（服務(wù)）的市場銷售價格確定個人的應(yīng)稅所得；是外購商品（服務(wù)）的，按該商品（服務(wù)）的實際購置價格確定個人的應(yīng)稅所得。
來源：中國會計視野
年會專票可以抵扣嗎
疑 問
我公司前幾天組織員工元旦晚會，在豪威大酒店五樓會議廳舉行的，取得酒店開具的一份金額為21.2萬元的“會務(wù)費”增值稅專用發(fā)票，我公司財務(wù)認(rèn)證并抵扣了1.2萬元增值稅，但是12月份集團稅務(wù)審計的時候，審計人員說不得抵扣，為什么呢？
答復(fù)
企業(yè)福利性質(zhì)的年會產(chǎn)生的會議費，在職工福利費中核算，不可以抵扣進(jìn)項稅額。
處理
(1)當(dāng)月抵扣時的分錄
借：應(yīng)付職工薪酬-福利費 20萬元
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)1.2萬元
貸：銀行存款 21.2萬元
(2)應(yīng)做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的分錄
借：應(yīng)付職工薪酬-福利費 1.2萬元
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)1.2萬元
提醒
(1)公司組織銷售代理商舉辦經(jīng)營年會發(fā)生的會議費，屬于銷售費用的范疇，可以抵扣進(jìn)項稅額；
(2)公司組織員工崗位技能培訓(xùn)發(fā)生的會議費，屬于職工教育經(jīng)費的范疇，可以抵扣進(jìn)項稅額；
(3)公司替客戶報銷承擔(dān)的會議費，屬于業(yè)務(wù)招待費的范疇，不得抵扣進(jìn)項稅額。
政策
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規(guī)定：“下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)……”
來源：北京國稅
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