| 重磅:點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬(wàn)偉華◎編著 170萬(wàn)字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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每個(gè)月隨增值稅、消費(fèi)稅一起申報(bào)的還有城建稅和附加稅費(fèi),城建稅和附加稅費(fèi)雖然是小稅種,但如果處理不當(dāng),不僅容易申報(bào)錯(cuò)誤,還有可能還有涉及到多繳納稅款。
1.月銷(xiāo)售額不超過(guò)多少可以免征附加稅費(fèi)?
答: 根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局
關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》(財(cái)稅〔2016〕12號(hào)) 第一條規(guī)定:“將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍,由現(xiàn)行按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人,擴(kuò)大到按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元(按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人。”
2、出口的產(chǎn)品退還的消費(fèi)稅、增值稅,是否退還城建稅?
3、軟件產(chǎn)品享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策,之前已經(jīng)繳納的城建稅和附加稅費(fèi)可以退嗎?
對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的,除另有規(guī)定外,對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加,一律不予退(返)還。”
4、建安企業(yè)跨區(qū)提供建筑服務(wù)在項(xiàng)目所在地預(yù)繳增值稅,回機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)增值稅,附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和附加稅費(fèi)分別應(yīng)該在哪申報(bào)呢?項(xiàng)目所在地與機(jī)構(gòu)所在地城市維護(hù)建設(shè)稅稅率不同,適用哪個(gè)稅率?是否需要在機(jī)構(gòu)所在地補(bǔ)繳差額?
答:根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2016〕74號(hào))規(guī)定:“納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷(xiāo)售和出租不動(dòng)產(chǎn)的,應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí),以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù),并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。預(yù)繳增值稅的納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納增值稅時(shí),以其實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù),并按機(jī)構(gòu)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。”
因此,在哪繳納(預(yù)繳)增值稅,相應(yīng)城建稅及附加就根據(jù)繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù),按所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。在增值稅預(yù)繳地和申報(bào)地存在城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率不一致的,無(wú)需補(bǔ)繳。
5、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵稅額要不要繳納城建稅和教育費(fèi)附加?
答:需要繳納?!敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加政策的通知》(財(cái)稅〔2005〕25號(hào))規(guī)定:“一、經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍,分別按規(guī)定的稅(費(fèi))率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。”
來(lái)源:廈門(mén)稅務(wù)
供稿:翔安區(qū)稅務(wù)局
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