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來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局  時(shí)間：2018年12月5日
 

貨物和勞務(wù)稅熱點(diǎn)問(wèn)題（2018年11月）

1.取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不符合抵扣條件，是否必須認(rèn)證？

答：不符合抵扣條件,沒(méi)有必須認(rèn)證的制度規(guī)定。

 

2.納稅人首次申請(qǐng)領(lǐng)用增值稅發(fā)票，幾個(gè)工作日可以辦結(jié)？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于新辦納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第29號(hào))第一條規(guī)定，同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的新辦納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起2個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)，有條件的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)日辦結(jié)：

(一)納稅人的辦稅人員、法定代表人已經(jīng)進(jìn)行實(shí)名信息采集和驗(yàn)證(需要采集、驗(yàn)證法定代表人實(shí)名信息的納稅人范圍由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定)；

(二)納稅人有開(kāi)具增值稅發(fā)票需求，主動(dòng)申領(lǐng)發(fā)票;

(三)納稅人按照規(guī)定辦理稅控設(shè)備發(fā)行等事項(xiàng)。

規(guī)定，新辦納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票主要包括發(fā)票票種核定、增值稅專(zhuān)用發(fā)票(增值稅稅控系統(tǒng))最高開(kāi)票限額審批、增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備初始發(fā)行、發(fā)票領(lǐng)用等涉稅事項(xiàng)。

 

3.成品油發(fā)票勾選和錄入是否有先后順序？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費(fèi)稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第1號(hào)）及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)）規(guī)定，成品油經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)開(kāi)具成品油發(fā)票前，應(yīng)登陸增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)確認(rèn)已取得的成品油專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)信息，并通過(guò)成品油發(fā)票開(kāi)具模塊下載上述信息。納稅人自開(kāi)具之日起360日內(nèi)登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)即可，沒(méi)有先后順序。

 

4.申請(qǐng)稽核的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)稽核結(jié)果通知書(shū)什么時(shí)間下發(fā)？

答：系統(tǒng)下發(fā)稽核結(jié)果通知書(shū)的日期為征期第一天及征期結(jié)束日之前2日。如果納稅人不確認(rèn)通知書(shū)，系統(tǒng)會(huì)在征期結(jié)束日之前2日自動(dòng)確認(rèn)通知書(shū)。

 

5.餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第26號(hào))第一條規(guī)定，餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以使用稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

有條件的地區(qū)，應(yīng)積極在餐飲行業(yè)推行農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法，按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》(財(cái)稅〔2012〕38號(hào))有關(guān)規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

 

6.已繳納車(chē)輛購(gòu)置稅的車(chē)輛什么情況下可以辦理退稅？

答：根據(jù)《車(chē)輛購(gòu)置稅征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第33號(hào)）第十五條規(guī)定，已繳納車(chē)輛購(gòu)置稅的車(chē)輛，發(fā)生下列情形之一的，準(zhǔn)予納稅人申請(qǐng)退稅： (一)車(chē)輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷(xiāo)商的;(二)符合免稅條件的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車(chē)輛但已征稅的;(三)其他依據(jù)法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)予退稅的情形。

 

7.電子發(fā)票申請(qǐng)流程是什么？

答：帶著經(jīng)辦人身份證、發(fā)票專(zhuān)用章，到現(xiàn)場(chǎng)填寫(xiě)《納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表》。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理確認(rèn)-對(duì)稅控設(shè)備初始化發(fā)行-稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票賦碼。

 

8.無(wú)載體軟件進(jìn)口，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)方式傳輸，不涉及著作權(quán)，由于不需要報(bào)關(guān)，向境外支付軟件產(chǎn)品費(fèi)是否需要代扣代繳增值稅？

答：向境外支付軟件使用費(fèi)應(yīng)代扣代繳增值稅。

 

征收管理熱點(diǎn)問(wèn)題（2018年11月）

1.個(gè)人出租房屋在稅務(wù)機(jī)關(guān)或代征場(chǎng)所代開(kāi)的增值稅發(fā)票未顯示稅收分類(lèi)編碼，承租單位是否可以正常使用？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2017〕45號(hào)）第一條規(guī)定，自2018年1月1日起，納稅人通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具增值稅發(fā)票(包括：增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票)時(shí)，商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼對(duì)應(yīng)的簡(jiǎn)稱(chēng)會(huì)自動(dòng)顯示并打印在發(fā)票票面“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”或“項(xiàng)目”欄次中。

目前，該文件未包括代開(kāi)增值稅發(fā)票，因此，代開(kāi)發(fā)票暫無(wú)稅收分類(lèi)編碼簡(jiǎn)稱(chēng)，可以正常使用。

 

2.北京市企業(yè)如何辦理跨區(qū)遷移？原國(guó)地稅是否需要分別辦理？

答：納稅人可登錄北京市網(wǎng)上稅務(wù)局（企業(yè)版），在“跨區(qū)遷移”模塊下一次辦理跨區(qū)遷移，原國(guó)地稅不需要分別辦理。

 

3.境外公司將其在北京市內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)出租給境內(nèi)企業(yè)，是否需要辦理臨時(shí)稅務(wù)登記？是否可以在稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票？

答：應(yīng)該辦理組織臨時(shí)登記。符合條件的可以申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票。

 

財(cái)產(chǎn)和行為稅熱點(diǎn)問(wèn)題（2018年11月）

1.北京市企業(yè)，注冊(cè)地與房產(chǎn)所在地不一致的，需要分別到房產(chǎn)所在區(qū)上門(mén)申報(bào)房產(chǎn)稅嗎？

答：房產(chǎn)稅征期納稅人可在北京市網(wǎng)上稅務(wù)局客戶(hù)端進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)，不需要分別到房產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)上門(mén)申報(bào)。如果非征期需要上門(mén)申報(bào)，納稅人應(yīng)到稅務(wù)登記所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。

 

2.母公司以土地和在建工程作價(jià)入股成立子公司，需要繳納契稅嗎？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕17號(hào)）規(guī)定，同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資，視同劃轉(zhuǎn)，免征契稅。

母公司以土地和在建工程作價(jià)入股成立子公司的情形不屬于文件中正列舉的免稅情形，不適用上述免稅規(guī)定。