企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結
萬(wàn)偉華◎編著(zhù)
全文字數約160萬(wàn)字，絕大部分為引用的案例、政策原文。本文最新版本日期是2024年7月26日，我們仍將持續對本文內容進(jìn)行修訂和更新并發(fā)布。
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聲 明
稅收政策原文值得逐字逐句研讀，諸多稅收政策之間往往存在相通相同之處，可以相互佐證。本文是編著(zhù)人對企業(yè)重組和資本交易所涉及的稅收問(wèn)題學(xué)習研究的總結，旨在解析企業(yè)重組和資本交易稅收政策背后的“稅收邏輯”，通過(guò)分析政策制定的背景，解析政策可能的適用范圍。
因為編著(zhù)人稅法理論、會(huì )計準則、行業(yè)實(shí)踐等較為薄弱，因此本文存在過(guò)度解讀的可能，肯定存在掛一漏萬(wàn)、顧此失彼、錯誤解讀政策的地方。解析政策的出發(fā)點(diǎn)如與政策本意不符，則所謂的解析通篇可能都是錯的。
本文作為工具書(shū)，大量引用了政策原文和上市公司公告、資管產(chǎn)品說(shuō)明書(shū)等案例，引用來(lái)源包括巨潮資訊網(wǎng)、上海證券交易所、深圳證券交易所等官網(wǎng)的公告或說(shuō)明書(shū)，查找稅收政策的工具包括稅屋網(wǎng)、遨游老師的<幫你找政策 稅收政策查詢(xún)系統>等網(wǎng)頁(yè)或工具。本文內容部份摘抄自網(wǎng)絡(luò )和其他作者的文章如未標注引用，敬請原諒，請告知，將標注或刪除。
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內容簡(jiǎn)介：
目 錄
編 著(zhù) 2
聲 明 3
目 錄 4
第一篇 投資及重組中稅收基礎概念辨析 32
1、企業(yè)所得稅視同銷(xiāo)售的概念辨析 32
（1）買(mǎi)賣(mài)合同、互易合同 32
（2）互惠性交換和非互惠性轉讓 33
（3）以非貨幣形式取得的收入與非貨幣性資產(chǎn)交換 33
（4）長(cháng)投和非貨幣性資產(chǎn)交換會(huì )計處理 35
（5）視同銷(xiāo)售是否計入收入總額 36
（6）國稅函[2008]828號不包括“以非貨幣資產(chǎn)交換” 38
（7）視同銷(xiāo)售與換入資產(chǎn)的公允價(jià)值 40
（8）歷史成本與公允價(jià)值 41
（9）公允價(jià)值和交易價(jià)格 43
（10）不隨著(zhù)公允價(jià)值變化而調整計稅基礎 45
（11）定價(jià)基準日、評估基準日、交割日、過(guò)渡期、股權過(guò)戶(hù)日 46
2、稅收政策中的計稅基礎解析 50
（1）資產(chǎn)計稅基礎、賬面凈值 50
（2）未取得發(fā)票資產(chǎn)的計稅基礎 53
（3）企業(yè)以資產(chǎn)對外投資計稅基礎和無(wú)票成本 54
（4）特殊性稅務(wù)處理中的計稅基礎和無(wú)票成本 55
（5）企業(yè)清算所得計稅基礎和無(wú)票成本 56
（6）個(gè)人“財產(chǎn)原值”與無(wú)票成本 56
（7）合伙企業(yè)的計稅基礎和無(wú)票成本 57
（8）合伙企業(yè)清算所得計稅和無(wú)票成本 58
3、計稅基礎、財產(chǎn)原值，與實(shí)際支付 58
（1）實(shí)際支付的相關(guān)政策 58
（2）實(shí)際支付、股權成本 64
4、企業(yè)所得稅對等原理是公允價(jià)值計量的結果 67
5、個(gè)人所得稅是收付實(shí)現制嗎 70
6、扣繳義務(wù)人只對支付金額履行代扣繳義務(wù)嗎 75
7、股權轉讓收入和收入總額的關(guān)系 76
（1）減計收入與收入總額 77
（2）不征稅收入與收入總額 77
（3）計算收入占比的收入總額 78
（4）以收入總額一定比例計算費用、損失的規定 79
（5）股票或股權的轉讓差價(jià)所得與收入總額 79
8、稅務(wù)處理與會(huì )計核算（稅會(huì )差異的協(xié)調） 80
9、交易假設 83
10、其他經(jīng)濟利益 85
11、合伙形式及合伙（共同經(jīng)營(yíng)）所得稅的稅收處理簡(jiǎn)析 91
第二篇 非貨幣性資產(chǎn)投資 93
1、非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅 94
（1）5年分期遞延納稅 94
（2）視同銷(xiāo)售稅務(wù)處理 96
（3）以公允價(jià)值計量 97
（4）一次性確認資產(chǎn)轉讓所得 98
（5）遞延納稅政策分解 98
（6）收入確認時(shí)點(diǎn) 99
（7）限于兩種情形及一年內多次投資情況 100
（8）只增加資本公積 100
（9）現金補價(jià)、多項資產(chǎn) 101
（10）5年內轉讓股權停止遞延納稅 103
（11）居民企業(yè)投資居民企業(yè) 104
（12）與其他稅收政策的選擇 104
（13）與股東劃入資產(chǎn)的區別關(guān)系 105
（14）沒(méi)有進(jìn)行備案還能分期嗎？ 106
（15）匯算清繳申報表填寫(xiě) 106
（16）季度預繳申報 110
2、非貨幣性資產(chǎn)投資個(gè)人所得稅 111
（1）曾經(jīng)暫不征收個(gè)人所得稅 111
（2）按“財產(chǎn)轉讓所得”繳納個(gè)人所得稅 112
（3）5年內分期繳納 113
（4）自行申報、無(wú)扣繳義務(wù)人 117
（5）分期繳納個(gè)人所得稅分解 119
（6）應納稅所得額計算及合理稅費 122
（7）收入確認時(shí)點(diǎn) 125
（8）股權置換（換股、以股權換股權） 125
（9）一次性確認收入，分期繳納個(gè)人所得稅 127
（10）分期納稅備案表 128
（11）合伙企業(yè)出資分期、向合伙企業(yè)出資分期 129
（12）個(gè)人以股權投資 131
（13）限售股及取得定向增發(fā)股票 131
（14）取得股權的財產(chǎn)原值 131
（15）以持有的股票進(jìn)行投資 132
3、技術(shù)成果投資入股企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅 132
（1）選擇性遞延納稅優(yōu)惠 132
（2）遞延納稅分解 137
（3）“特許權使用費所得”還是“財產(chǎn)轉讓所得”？ 140
（4）個(gè)人所得稅申報 141
（5）企業(yè)所得稅申報 142
（6）技術(shù)轉讓所得免征、減征企業(yè)所得稅 143
第三篇 股權轉讓 149
1、股權轉讓個(gè)人所得稅 149
（1）股權轉讓所得個(gè)人所得稅管理辦法 149
（2）管理辦法適用范圍（股權、股份、股票） 154
（3）明顯偏低的近親轉讓證明材料 156
（4）以股權對外投資或非貨幣性交易 156
（5）核定收入下的股權原值 158
（6）扣繳義務(wù)人 158
（7）一次性納稅還是分筆支付扣繳 160
（8）未履行代扣代繳義務(wù) 161
（9）不以工商登記為納稅義務(wù)時(shí)間、查驗完稅憑證 170
（10）收回轉讓的股權是否退還個(gè)人所得稅 179
（11）股權轉讓收入、與股權轉讓相關(guān)的各種款項 179
（12）轉讓股權時(shí)的未分配利潤 181
（13）個(gè)人終止投資經(jīng)營(yíng)收回款項 184
（14）贈與個(gè)人出資款 185
（15）個(gè)人直接股權轉讓與間接轉讓股權 186
2、股權轉讓企業(yè)所得稅 187
（1）一次性確認收入 187
（2）計稅基礎和成本扣除 188
（3）收入確認時(shí)點(diǎn)和不得扣除未分配利潤 189
（4）合同詐騙導致股權轉讓合同失效，所得稅可以退還嗎？ 191
（5）合同變更、合同取消的所得稅處理 193
3、承債式轉讓、承債式收購 193
4、零元、1元、平價(jià)轉讓股權 198
（1）哪些情況屬于股權轉讓價(jià)格偏低 198
（2）股權轉讓價(jià)格偏低的調整 199
（3）以0元轉讓 202
（4）以1元轉讓 204
（5）零元、1元轉讓股權稅收問(wèn)題 211
（6）未實(shí)繳股東沒(méi)有股東權益的轉讓 214
（7）受贈股權 215
5、業(yè)績(jì)補償與對賭 216
（1）業(yè)績(jì)補償、對賭、“估值調整機制” 216
（2）業(yè)績(jì)補償的法律處理、稅務(wù)處理看法不一樣 219
（3）業(yè)績(jì)補償形式復雜多樣、稅務(wù)處理 219
（4）業(yè)績(jì)補償不應調整股權投資成本 228
（5）估值調整與被轉讓資產(chǎn)計稅基礎 235
（6）特殊性稅務(wù)處理下的對賭業(yè)績(jì)補償 235
（7）對目標公司進(jìn)行業(yè)績(jì)補償（補足業(yè)績(jì)差額） 237
（8）對投資方進(jìn)行業(yè)績(jì)補償（補足業(yè)績(jì)差額對應的投資方權益損失） 239
（9）對投資方投資成本的的業(yè)績(jì)補償 242
（10）業(yè)績(jì)補償金額超過(guò)投資成本 249
（11）股權分置改革業(yè)績(jì)補償 250
（12）會(huì )計處理計入資本公積、吸收合并業(yè)績(jì)補償、稽查案例 250
（13）會(huì )計處理計入營(yíng)業(yè)外收入 255
（14）計入營(yíng)業(yè)外收入、稅務(wù)處理調減股權投資成本 262
（15）會(huì )計處理計入投資收益 263
（16）會(huì )計處理計入公允價(jià)值變動(dòng)損益 266
（17）反稀釋權、清算權、股權回購 268
（18）減資方式的業(yè)績(jì)補償 274
（19）投資方對轉讓方進(jìn)行業(yè)績(jì)補償 275
（20）被收購企業(yè)以資本公積向收購方定向轉股 276
（21）對賭未扣繳股權轉讓個(gè)人所得稅被罰款 276
（22）業(yè)績(jì)補償款納稅義務(wù)時(shí)間及解除 278
（23）對賭條款中超額業(yè)績(jì)獎勵的稅務(wù)處理 279
（24）涉及合伙企業(yè)對賭的稅務(wù)處理 280
6、混合性投資業(yè)務(wù)（明股實(shí)債） 281
（1）混合性投資業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理 281
（2）稅務(wù)處理簡(jiǎn)析 284
7、代持 291
8、股權捐贈 296
9、股權轉讓及未實(shí)際出資權益印花稅 297
第四篇 減資（撤資） 301
1、減資的分類(lèi) 301
2、減資彌補虧損 303
3、回購股權減資替代分紅 311
4、對賭補償進(jìn)行股權回購減資 312
5、定向減資（撤資）即回購 312
6、減資與股權轉讓 314
7、減資稅務(wù)處理 314
8、減資企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理 315
9、減資個(gè)人所得稅的稅務(wù)處理 318
10、對合伙企業(yè)股東減資的稅務(wù)處理 319
11、不公允減資 319
第五篇 分紅、轉增資本 320
1、分紅及轉增股本個(gè)人所得稅 322
（1）分紅個(gè)人所得稅 322
（2）資本公積轉增股本個(gè)人所得稅爭議 323
（3）轉增股本分期5年繳納個(gè)人所得稅 332
（4）如何理解股東溢價(jià)投入計入資本公積 338
（5）未分配利潤轉增實(shí)收資本出資 340
（6）分紅、轉增股本個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)時(shí)間 341
（7）盈余公積、未分配利潤轉增資本公積 342
（8）轉增股、送股計稅基礎 346
（9）轉增股、送股適用股息紅利差別化 347
（10）收購企業(yè)股權后將原盈余積累轉增股本個(gè)人所得稅 348
2、分紅及轉增企業(yè)所得稅 349
（1）分紅企業(yè)所得稅 350
（2）送紅股、轉增企業(yè)所得稅 352
3、對合伙企業(yè)股東轉股、送股稅務(wù)處理 356
4、對公募基金股東轉股、送股稅務(wù)處理 360
5、破產(chǎn)重整資本公積轉增股本 361
6、資本公積定向轉股 369
7、國有獨享資本公積定向轉增股本 371
8、非股權式的投資（共同經(jīng)營(yíng)、合伙經(jīng)營(yíng)） 371
（1）共同經(jīng)營(yíng)（非合伙企業(yè)的合伙經(jīng)營(yíng)） 371
（2）中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)（具有法人資格和不具有法人資格） 374
（3）產(chǎn)品分成方式 374
（4）房地產(chǎn)企業(yè)聯(lián)合其他投資者開(kāi)發(fā)并分配開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 376
（5）非股權投資式的投資（共同經(jīng)營(yíng)）稅務(wù)處理簡(jiǎn)析 378
（6）共同經(jīng)營(yíng)的份額轉讓和權益退出 379
（7）共同經(jīng)營(yíng)股息紅利分配是否免征企業(yè)所得稅 382
（8）投資政府土地改造項目 383
（9）以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤 385
9、資本公積彌補虧損與減資彌補虧損 385
10、增資價(jià)格及不公允增資 386
11、外籍人士分紅個(gè)人所得稅 386
12、向境外股東轉股 392
第六篇 清算企業(yè)所得稅 393
1、清算所得稅 393
（1）清算期 393
（2）清算所得 394
（3）天津規定企業(yè)清算所得計算 402
（4）清算所得稅申報表 407
（5）清算個(gè)人所得稅 414
2、企業(yè)破產(chǎn)清算程序中的稅收征管 415
3、稅務(wù)注銷(xiāo) 416
4、恢復登記 419
5、跨省遷移 421
6、省內跨區域遷移 425
7、金融機構不良債權以物抵債 425
第七篇 59號文件中企業(yè)重組稅收的基本概念 430
1、企業(yè)重組概念、范圍、稅收依據和原則 430
2、（暫）不征收企業(yè)所得稅 435
（1）不征稅收入（財政性資金） 435
（2）不征稅收入（管理人運用基金投資收入） 436
（3）免稅收入 437
（4）免稅所得 437
（5）不構成應稅交易行為 438
（6）重組股權支付的遞延納稅 438
3、不確認所得、不征收企業(yè)所得稅理解 439
4、股權支付與“控股企業(yè)” 441
（1）在相關(guān)規定中的“控股企業(yè)” 441
（2）59號的控股企業(yè)是子公司股權 443
（3）4號公告明確不包含間接持股、不限制股權比例 444
（4）以股份作為支付手段、股權支付 444
（5）59號的股權支付和特殊性稅務(wù)處理應用 446
（6）以子公司股權作為股權支付的情況下的計稅基礎的處理 450
（7）優(yōu)先股作為股權支付 451
5、特殊性稅務(wù)處理中的“重復納稅” 452
6、“單位”、“企業(yè)”、“公司制企業(yè)”、“公司” 457
（1）“單位”和“個(gè)人” 458
（2）法人單位 462
7、59號公告“企業(yè)”外溢后的納稅人 464
8、個(gè)人是否適用特殊性稅務(wù)處理 468
（1）個(gè)人“特殊性稅務(wù)處理”的問(wèn)題 468
（2）個(gè)獨合伙企業(yè)股東適用企業(yè)重組稅收政策 472
（3）個(gè)人“特殊性稅務(wù)處理”各地政策和案例 473
9、核定征收企業(yè)是否可以適用特殊性稅務(wù)處理 481
10、實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)和實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 483
（1）重組資產(chǎn)不可能不轉讓 484
（2）改變重組資產(chǎn)的用途不屬于改變實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 485
（3）實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn) 486
（4）實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 486
（5）現有與實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的規定 487
11、特殊性稅務(wù)處理應滿(mǎn)足條件 488
12、承擔負債與非股權支付 489
（1）非股權支付“承擔負債”是交易形成應付賬款 490
（2）“凈資產(chǎn)”和處置組 490
（3）承債式收購和凈資產(chǎn) 491
（4）債務(wù)轉移為代償 493
（5）債務(wù)轉移不構成減資 493
（6）連債務(wù)劃轉不構成減資 494
13、非股權支付確認所得的環(huán)節 494
14、清算期適用特殊性稅務(wù)處理 495
15、合理的商業(yè)目的判斷 499
16、重組資產(chǎn)折舊攤銷(xiāo)納稅調整 499
17、特殊性稅務(wù)處理可能的避稅空間 500
第八篇 企業(yè)法律形式改變 501
1、改組、改制、重組、轉制 501
2、法人轉變?yōu)閭€(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織 502
3、全民所有制企業(yè)公司制改制 505
4、法律形式改變備案 507
5、改制取得量化資產(chǎn)個(gè)人所得稅 508
6、經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè) 508
第九篇 債務(wù)重組 514
1、做出讓步是債務(wù)重組的特征 514
2、債務(wù)重組一般性稅務(wù)處理 517
3、債務(wù)重組特殊性稅務(wù)處理 518
4、債務(wù)重組的股權支付 520
5、債務(wù)重組的特殊性稅務(wù)處理條件 522
6、債務(wù)重組的當事方和一致稅務(wù)處理 525
7、債務(wù)重組的稅會(huì )差異 527
8、債務(wù)重組收入確認時(shí)間 529
9、非債務(wù)重組的債轉股、股東債務(wù)豁免 531
10、購買(mǎi)和處置債權的增值稅（價(jià)外費用）、所得稅 537
第十篇 股權收購 543
1、股權收購稅收處理 544
2、股權收購的一般性稅務(wù)處理 545
3、股權收購的特殊性稅務(wù)處理 546
4、交易支付總額和股權支付比例 555
5、股權支付（增發(fā)股權）計稅基礎的確定 555
6、股權支付（子公司股權）計稅基礎的確定 556
7、設立子公司并資金出資作為股權支付籌劃案例 559
8、股權收購中非股權支付所得或損失計算 560
9、承擔債務(wù)構成非股權支付 562
10、多個(gè)收購方、多個(gè)轉讓方 564
11、股權收購中合伙企業(yè)的稅務(wù)處理 565
12、股權收購中比例不低于50%的計算 566
13、股權支付是正反操作的股權收購及重組政策的選擇適用 567
第十一篇 資產(chǎn)收購 569
1、資產(chǎn)收購稅務(wù)處理 569
2、資產(chǎn)收購的一般性稅務(wù)處理 570
3、資產(chǎn)收購的特殊性稅務(wù)處理 571
4、資產(chǎn)收購中非股權支付所得或損失計算 574
第十二篇 企業(yè)合并 576
1、合并稅務(wù)處理 576
2、合并的一般性稅務(wù)處理 579
3、合并的特殊性稅務(wù)處理 580
4、股權支付85%適用于每個(gè)股東嗎？ 582
5、股權支付和交易支付總額 583
6、合并的同一控制 584
（1）59號與會(huì )計準則的同一控制 584
（2）理解同一控制下合并 588
（3）同一控制下100%不需要支付對價(jià)的合并 590
（4）母公司吸收合并全資子公司、孫公司的稅務(wù)處理 591
（5）同一控制下同時(shí)存在支付對價(jià)和無(wú)需支付對價(jià)的合并 593
（6）母公司吸收合并非全資子公司的稅務(wù)處理 596
（7）子公司之間吸收合并的稅務(wù)處理 599
（8）合并前后各12個(gè)月控制時(shí)間、喪失控制 602
（9）最終控制人是國資委是否構成同一控制 604
（10）同一控制下的合并的土地增值稅和契稅 604
7、子公司反向吸收合并母公司的稅務(wù)處理 604
8、合并的虧損彌補 619
9、合并的非股權支付確認所得 620
第十三篇 企業(yè)分立 623
1、分立稅務(wù)處理 623
2、分立的一般性稅務(wù)處理 626
3、分立的特殊性稅務(wù)處理 628
4、分立后股權的計稅基礎 629
5、同一控制下不需要支付對價(jià)的分立 630
6、12個(gè)月內不得轉讓股權 630
7、股權支付比例和交易支付總額 631
8、非股權支付確認所得的稅務(wù)處理 631
第十四篇 59號文件企業(yè)重組后續事項及申報事項 633
1、分步交易 633
（1）59號的分步交易和“一項企業(yè)重組交易” 633
（2）會(huì )計準則的分步交易和“一攬子交易” 634
（3）分步交易稅收處理簡(jiǎn)析 636
（4）會(huì )計準則合并合同的“一攬子交易” 638
2、所得稅事項、稅收優(yōu)惠過(guò)渡和承繼 640
（1）稅收優(yōu)惠過(guò)渡和承繼（一般性稅務(wù)處理） 640
（2）特殊性稅務(wù)處理下所得稅事項承繼 643
3、發(fā)生不再符合特殊性稅務(wù)處理的變化 644
4、特殊性稅務(wù)處理以后年度轉讓資產(chǎn)或股權資料報送 647
5、特殊性稅務(wù)處理季度預繳申報 648
6、特殊性稅務(wù)處理的備案和資料報送 654
7、特殊性稅務(wù)處理報告表及申報表填寫(xiě) 656
（1）特殊性稅務(wù)處理報告表 656
（2）債務(wù)重組特殊性稅務(wù)處理報告表 658
（3）股權收購特殊性稅務(wù)處理報告表 659
（4）資產(chǎn)收購特殊性稅務(wù)處理報告表 661
（5）企業(yè)合并特殊性稅務(wù)處理報告表 661
（6）企業(yè)分立特殊性稅務(wù)處理報告表 663
（7）特殊性稅務(wù)處理申報資料 664
（8）企業(yè)重組匯算清繳申報表 668
第十五篇 企業(yè)接受資產(chǎn)劃入(29號公告) 670
1、企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理 670
（1）29號公告政府及有關(guān)部門(mén)劃入資產(chǎn) 670
（2）政府及有關(guān)部門(mén)投入資產(chǎn)作為國家資本金 671
2、企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理 671
（1）29號公告企業(yè)股東劃入資產(chǎn) 671
（2）股東捐贈 675
（3）出資瑕疵 676
（4）破產(chǎn)重整 677
（5）對賭補償、減資彌補虧損 682
3、股權分置試點(diǎn)改革 682
（1）股權分置改革 682
（2）股權分置試點(diǎn)改革稅收 682
（3）股權分置改革實(shí)施方案 685
（4）股權分置改革復牌流通 688
（5）股權分置改革業(yè)績(jì)補償 690
第十六篇 股權、資產(chǎn)劃轉（109號通知、40號公告） 693
1、劃轉可參考的會(huì )計處理規定 693
2、劃轉的特殊性稅務(wù)處理 694
（1）劃轉特殊性稅務(wù)處理規定、計稅基礎、公司 694
（2）有關(guān)資產(chǎn)（股權）劃轉的政策規定 697
（3）資產(chǎn)（股權）劃轉稅務(wù)與會(huì )計處理解析 697
（4）第一種情形（母向子有償劃轉）分析 698
（5）第二種情形（母向子無(wú)償劃轉）分析 700
（6）第三種情形（子向母無(wú)償劃轉）分析 703
（7）第四種情形（子向子無(wú)償劃轉）分析 708
（8）資產(chǎn)（股權）劃轉適用稅務(wù)處理的限定 712
3、帶負債的劃轉 713
4、實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 713
5、發(fā)生變化致使不再符合特殊性稅務(wù)處理條件 714
6、劃轉與59號通知的關(guān)系 717
7、劃轉的一般性稅務(wù)處理 718
8、國有企業(yè)間的無(wú)償劃轉、劃轉部分國有資本充實(shí)社?；?719
9、劃轉當年度報送資料 719
10、劃轉的企業(yè)所得稅申報表填寫(xiě) 722
（1）居民企業(yè)資產(chǎn)（股權）劃轉特殊性稅務(wù)處理申報表 722
（2）劃轉企業(yè)所得稅匯算清繳申報表 724
11、總分機構、分子公司劃轉 725
第十七篇 企業(yè)重組其他稅種、總分機構 727
1、企業(yè)重組（增值稅） 727
（1）股權轉讓增值稅和資產(chǎn)投資增值稅 727
（2）資產(chǎn)重組增值稅 728
（3）資產(chǎn)重組中的無(wú)形資產(chǎn)、軟件、金融商品增值稅 731
（4）企業(yè)改制中的增值稅 735
（5）資產(chǎn)重組不征收增值稅的進(jìn)項稅金 735
（6）資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額處理 737
2、企業(yè)重組（土地增值稅） 738
（1）2015年前暫免征收土地增值稅 739
（2）2015年后暫不征收土地增值稅 739
（3）企業(yè)、非公司制企業(yè)不包括個(gè)獨合伙企業(yè) 741
（4）原企業(yè)投資主體不改變、相同、存續 742
（5）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)適用重組土地增值稅政策 743
（6）作價(jià)投資入股 744
（7）劃轉（視為無(wú)增值） 747
（8）再轉讓 755
（9）重組不征收土地增值稅的申報 759
（10）加油站經(jīng)營(yíng)權和土地增值稅 760
（11）以轉讓股權名義轉讓不動(dòng)產(chǎn) 762
3、企業(yè)重組（契稅） 769
（1）重組契稅政策源遠流長(cháng) 769
（2）重組契稅“企業(yè)”和“公司” 773
（3）重組契稅政策分解 774
（4）同一控制下的合并的土地增值稅和契稅 775
4、企業(yè)重組（印花稅） 777
（1）營(yíng)業(yè)賬簿 777
（2）投資入股 778
（3）重組印花稅 783
5、企業(yè)重組（房產(chǎn)稅） 787
6、總分機構的稅收問(wèn)題 788
（1）總分機構登記、就地納稅和匯總納稅 788
（2）總分機構移送用于銷(xiāo)售 790
（3）總機構增值稅匯總納稅（總機構所在地納稅） 795
（4）總分機構增值稅就地納稅（預征結算） 800
（5）連鎖經(jīng)營(yíng)匯總繳納增值稅 806
（6）總分機構企業(yè)所得稅匯總納稅 809
（7）總分機構匯總繳納的解析 817
（8）總分機構是否需要視同銷(xiāo)售 820
（9）總分機構無(wú)償移送的發(fā)票開(kāi)具 826
（10）分支機構注銷(xiāo) 827
（11）分支機構與小微企業(yè)優(yōu)惠政策 828
（12）總分機構印花稅 830
（13）消費稅 832
（14）總分機構其他稅收 833
（15）總分機構所得稅申報表 836
第十八篇 國有企業(yè)重組稅收政策 840
1、國有資產(chǎn) 840
（1）國有資產(chǎn)、國有資本、國家資本金 840
（2）代表國家履行出資人職責 843
（3）事業(yè)單位、機關(guān) 846
（4）代表出資人職責、案例 848
2、國有企業(yè) 853
（1）國家出資企業(yè)、國有控股企業(yè)、國有實(shí)際控制企業(yè) 853
（2）國家出資企業(yè) 855
3、國有資產(chǎn)轉讓 856
（1）國有資產(chǎn)交易和轉讓 856
（2）產(chǎn)權市場(chǎng)公開(kāi)進(jìn)行 856
（3）非公開(kāi)協(xié)議轉讓 857
4、國有資產(chǎn)無(wú)償劃轉 858
（1）無(wú)償劃轉及劃轉主體 858
（2）無(wú)償劃轉審批 860
（3）無(wú)償劃轉賬務(wù)調整 862
（4）無(wú)償劃轉案例 862
5、29號公告和國有資產(chǎn)無(wú)償劃轉 870
（1）29號公告政府劃入資產(chǎn) 870
（2）國有資產(chǎn)和無(wú)償劃轉 871
（3）29號的資產(chǎn)劃入適用范圍 874
（4）29號劃入的國有資產(chǎn) 874
（5）29號“縣級以上人民政府（包括政府有關(guān)部門(mén)）” 875
（6）29號劃出方的稅務(wù)處理 876
（7）國資委100%控股企業(yè)間的股權無(wú)償劃撥 877
（8）無(wú)償劃轉的會(huì )計處理 881
（9）企業(yè)集團內部無(wú)償劃轉的稅收處理 882
（10）計入國家資本金的相關(guān)稅收政策 883
（11）國有股權無(wú)償轉讓印花稅 885
（12）國有資產(chǎn)無(wú)償劃轉契稅 891
6、59號國有企業(yè)同一控制下的合并稅收處理 892
7、劃轉部分國有資本充實(shí)社?；?895
8、國有獨享資本公積定向轉增股本 899
9、僅受?chē)铱刂频年P(guān)聯(lián)交易 901
10、全民所有制企業(yè)公司制改制 902
11、改制取得量化資產(chǎn)個(gè)人所得稅 902
12、經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè) 902
13、國有企業(yè)改制上市中資產(chǎn)評估增值 902
14、國有企業(yè)改制增值稅和契稅 903
第十九篇 跨境投資與重組 903
1、居民企業(yè)和非居民企業(yè) 904
2、境內所得、境外所得 905
3、境內分支機構所得 906
4、稅率 906
5、境內股息紅利免稅所得 907
6、納稅地點(diǎn) 908
7、所得稅法與稅收協(xié)定的協(xié)調 908
第二十篇 “走出去”境外投資 908
1、居民企業(yè)報告境外投資信息 909
（1）2023年度前境外投資報告 909
（2）2023年度及以后境外投資報告 910
（3）2023年度前受控外國企業(yè)信息報告 913
（4）2023年度及以后受控外國企業(yè)信息報告 913
（5）境外投資、受控外國企業(yè)信息報告表 916
2、受控外國企業(yè)不合理利潤堆積的特別納稅調整 919
（1）受控外國企業(yè)利潤堆積納稅調整 920
（2）視同分配股息所得計算 921
（3）免于視同分配股息 922
（4）特別納稅調整利息 922
3、直接抵免、間接抵免、饒讓 922
（1）直接抵免 923
（2）間接抵免 923
（3）企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南 924
（4）境外所得企業(yè)所得稅抵免申報表 958
4、海南新增境外直接投資所得免征企業(yè)所得稅 967
5、非境內注冊居民企業(yè) 967
6、中國稅收居民身份證明 979
7、境外投資所得個(gè)人所得稅 982
（1）居民個(gè)人和非居民個(gè)人 982
（2）境內境外所得 984
（3）境外個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資所得分期納稅 986
（4）境外稅收抵免 987
（5）稅收饒讓 995
（6）稅收協(xié)定股息條款 997
（7）設立在稅負偏低國家的企業(yè)利潤不分配的納稅調整 998
（8）年度匯算（取得境外所得適用） 999
第二十一篇 “引進(jìn)來(lái)”境內投資 1003
1、“引進(jìn)來(lái)”境內投資源泉扣除 1003
（1）非居民源泉扣繳、扣繳義務(wù)人 1004
（2）應納稅所得額（股權轉讓?zhuān)?1006
（3）扣繳義務(wù)時(shí)間（支付和到期應支付） 1009
（4）扣繳地點(diǎn)、自行納稅地點(diǎn) 1012
（5）應納稅額、稅率 1015
（6）稅收協(xié)定、源泉扣繳稅收優(yōu)惠 1015
（7）外幣折算 1016
（8）承擔稅款（包稅條款） 1018
（9）未扣繳、未申報、未解繳責任 1018
（10）源泉扣繳申報表 1020
2、境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅 1026
3、外商投資企業(yè)補繳已享受兩免三減半優(yōu)惠 1039
4、股權代持還原對外商投資企業(yè)認定 1045
5、對外支付稅務(wù)備案 1048
6、境外個(gè)人 1052
7、非居民企業(yè)間接轉讓財產(chǎn)企業(yè)所得稅 1053
8、非居民個(gè)人間接轉讓財產(chǎn)個(gè)人所得稅 1070
9、內地和香港稅收協(xié)定 1072
（1）內地和香港稅收協(xié)定 1072
（2）非居民納稅人享受協(xié)定待遇管理辦法 1076
（3）稅收協(xié)定中受益所有人 1088
（4）委托投資情況下認定受益所有人 1090
（5）執行稅收協(xié)定股息條款有關(guān)問(wèn)題 1094
（6）在內地使用香港居民身份證明 1096
（7）內地和香港股息紅利 1097
（8）內地和香港股權轉讓 1101
（9）導管公司 1102
10、紅籌架構 1103
11、跨境重組特殊性稅務(wù)處理 1110
（1）跨境重組的范圍 1110
（2）跨境重組一般性稅務(wù)處理 1112
（3）非居民、居民企業(yè)的應納稅所得不同 1112
（4）跨境重組歷史稅收政策（特殊性稅務(wù)處理） 1114
（5）跨境重組特殊性稅務(wù)處理（情形(一)、(二)） 1117
（6）股權收購還是股權轉讓、50%、85% 1120
（7）“與其具有控股或股權關(guān)系”是母公司還是子公司 1122
（8）預提稅負擔、實(shí)際稅負 1125
（9）境外企業(yè)分立、合并導致股權轉讓 1125
（10）情形(一)、(二)備案要求 1130
（11）情形(一)、(二)特殊性稅務(wù)處理備案表 1132
（12）10年分期確認（情形（三）） 1134
（13）情形（三）報送資料 1138
（14）跨境重組特殊性稅務(wù)處理案例 1138
（15）居民企業(yè)合并分立，非居民企業(yè)股東特殊性稅務(wù)處理 1148
（16）劃轉涉及跨境重組是否能特殊性稅務(wù)處理 1149
（17）以分配利潤直接投資預提稅與特殊性稅務(wù)處理 1150
（18）間接轉讓與特殊性稅務(wù)處理 1151
12、VIE架構 1153
第二十二篇 個(gè)獨合伙企業(yè)、合伙制私募基金 1160
1、經(jīng)營(yíng)所得及稅率 1160
2、經(jīng)營(yíng)所得納稅人 1161
3、經(jīng)營(yíng)所得本質(zhì)以及要點(diǎn) 1164
（1）合伙企業(yè)“先分后稅” 1164
（2）合伙企業(yè)“先分后稅”不是所謂的“穿透” 1167
（3）經(jīng)營(yíng)所得與企業(yè)所得稅“應納稅所得額” 1168
（4）理解經(jīng)營(yíng)所得的本質(zhì) 1169
（5）經(jīng)營(yíng)所得按年計算 1171
（6）按照合伙人實(shí)繳出資比例確定應納稅所得額 1172
（7）經(jīng)營(yíng)所得與留存的所得（利潤） 1174
（8）“先分后稅”是在作出利潤分配決定的日期確認嗎 1175
（9）無(wú)發(fā)票成本和稅會(huì )差異納稅調整 1176
（10）國債利息收入的稅收處理 1179
（11）個(gè)人消費 1182
4、經(jīng)營(yíng)所得的收入總額和股息紅利所得 1186
（1）經(jīng)營(yíng)所得的收入總額 1186
（2）分回的股息紅利所得 1188
（3）轉讓股權的稅收處理 1191
（4）創(chuàng )投企業(yè)整體核算經(jīng)營(yíng)所得還是20%股息紅利所得 1194
（5）法人合伙人需要單獨確認股息紅利？ 1197
（6）多層嵌套合伙企業(yè)的所得分配和上傳 1200
（7）收益分配及“先回本后分利” 1203
（8）應納稅所得額分配明細表 1206
（9）定向分配和全部利潤分配給部分合伙人 1210
5、清算所得 1212
（1）以清算期間作為一個(gè)納稅年度 1212
（2）與企業(yè)所得稅清算所得的區別 1214
（3）清算所得計算案例和納稅調整 1215
（4）清算所得扣除實(shí)繳資本 1217
（5）扣除投資成本確認財產(chǎn)轉讓所得 1218
（6）清算所得彌補“以前年度虧損” 1220
（7）合伙企業(yè)的虧損不得抵減合伙人的盈利 1221
（8）扣除“以前年度留存的利潤”是會(huì )計核算的留存利潤 1222
6、退伙和轉讓財產(chǎn)份額 1224
（1）國家稅務(wù)總局公告2011年第41號不適用于合伙企業(yè) 1224
（2）退伙和轉讓財產(chǎn)份額的稅收處理規定 1224
（3）轉讓個(gè)人獨資企業(yè)財產(chǎn)權 1228
（4）轉讓合伙企業(yè)財產(chǎn)份額 1232
（5）合伙企業(yè)退伙稅收處理 1232
（6）如何計算合伙企業(yè)的財產(chǎn)份額市場(chǎng)價(jià)值？ 1237
（7）非交易過(guò)戶(hù) 1240
（8）增資、減資 1242
7、經(jīng)營(yíng)所得稅制的多納稅、重復納稅、對納稅合伙人進(jìn)行補償 1242
（1）經(jīng)營(yíng)所得稅制存在的一些問(wèn)題 1243
（2）應納稅所得額沒(méi)有專(zhuān)屬性、不能增加計稅基礎 1244
（3）實(shí)際分配比例和應稅分配比例 1246
（4）對承擔納稅合伙人進(jìn)行補償 1248
8、合伙企業(yè)適用會(huì )計制度與留存利潤核算 1250
9、經(jīng)營(yíng)所得的核定征收 1251
10、經(jīng)營(yíng)所得扣繳和匯算清繳 1259
（1）減除費用6萬(wàn)和其他扣除 1259
（2）經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳 1261
（3）經(jīng)營(yíng)所得納稅地點(diǎn)、代扣繳義務(wù) 1269
（4）多層嵌套納稅地點(diǎn)、扣繳義務(wù) 1272
11、法人企業(yè)變合伙企業(yè)稅收問(wèn)題 1279
12、有關(guān)經(jīng)營(yíng)所得的其他 1283
（1）合伙企業(yè)不享受個(gè)體工商戶(hù)減半政策 1283
（2）合伙人和合伙企業(yè)之間轉移資產(chǎn) 1284
（3）以未分配利潤轉增股本，股東是有限合伙企業(yè) 1287
第二十三篇 創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)和天使投資稅收 1291
1、創(chuàng )業(yè)投資、天使投資、創(chuàng )業(yè)投資基金 1291
2、公司型創(chuàng )投企業(yè)按投資額70%抵減應納稅所得額 1296
（1）相關(guān)政策 1296
（2）政策總結 1300
3、法人合伙人按投資額70%抵減應納稅所得額 1302
（1）相關(guān)政策 1302
（2）政策總結 1309
4、創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收試點(diǎn)政策 1312
（1）相關(guān)政策 1313
（2）政策總結 1337
5、創(chuàng )業(yè)投資法人企業(yè)的企業(yè)所得稅匯算清繳申報表填寫(xiě) 1343
6、創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)（基金）備案 1345
（1）享受稅收政策的創(chuàng )業(yè)投資基金標準及申請流程 1346
（2）云南證監局創(chuàng )業(yè)投資基金申請財稅55號文稅收優(yōu)惠政策 1347
7、創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)單一投資基金和年度所得整體核算 1351
（1）相關(guān)政策 1351
（2）政策總結 1363
8、公司型創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)按個(gè)人股東持股比例減免企業(yè)所得稅 1371
（1）中關(guān)村示范區公司型創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠 1371
（2）浦東新區特定區域公司型創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠 1372
（3）雄安新區公司型創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠 1373
（4）政策總結 1374
9、計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額 1375
第二十四篇 金融商品、資管產(chǎn)品的增值稅 1376
1、金融商品轉讓 1376
2、金融商品轉讓銷(xiāo)售額與贖回 1378
3、金融商品收益和利息收入 1382
4、金融商品免征增值稅 1384
5、資管產(chǎn)品以管理人為納稅人 1387
6、金融商品的納稅義務(wù)時(shí)間 1391
7、資管產(chǎn)品運營(yíng)業(yè)務(wù)銷(xiāo)售額是否需要做為進(jìn)項稅額轉出的銷(xiāo)售額？ 1392
8、跨境金融商品的增值稅 1393
9、金融商品、資管產(chǎn)品轉讓和收益企業(yè)所得稅 1404
10、權益類(lèi)證券、非權益類(lèi)證券、發(fā)行手續費（傭金） 1405
第二十五篇 存款 1407
1、存款利息企業(yè)所得稅 1408
2、存款利息個(gè)人所得稅 1408
3、存款利息增值稅 1410
4、約定定期存款、大額存單 1411
第二十六篇 債券 1415
1、債券分類(lèi) 1415
2、凈價(jià)和全價(jià) 1420
3、溢價(jià)和折價(jià)發(fā)行 1421
4、債券付息公告 1422
5、債券增值稅 1425
6、債券企業(yè)所得稅 1426
7、債券個(gè)人所得稅 1429
8、債券印花稅 1432
9、債券自融 1433
10、國債、地方政府債券、金融債券 1434
（1）國債、地方政府債券、金融債券企業(yè)所得稅 1434
（2）國債、地方政府債券、金融債券個(gè)人所得稅 1438
（3）國債、地方政府債增值稅 1438
11、鐵路債券 1439
12、永續債 1441
13、可轉換債券 1446
（1）可轉債稅收處理 1446
（2）可轉債原股東配售和公開(kāi)發(fā)售、付息 1447
（3）可轉債轉股稅務(wù)處理規定 1450
（4）可轉債回售 1452
（5）可轉債贖回 1452
（6）可轉債溢價(jià)贖回的稅收處理爭議 1455
（7）可轉債會(huì )計處理和納稅調整 1459
（8）可轉債的發(fā)行費用稅前扣除 1460
（9）可轉債 1461
14、可交換債券 1462
（1）可交換債券 1462
（2）可交換債券稅收處理 1465
15、收益憑證（券商版大額存單？） 1466
16、債券借貸 1467
第二十七篇 股票、限售股 1467
1、股票、限售股、無(wú)限制流通 1467
（1）上證、深證、北交所、新三板 1468
（2）股權、股份、股票、限售股 1469
（3）股權分置改革和原非流通股限售股 1470
（4）ipo首次公開(kāi)發(fā)行和新股限售股 1470
（5）稅收語(yǔ)言中的股票和限售股 1472
2、股票轉讓增值稅 1475
3、限售股轉讓增值稅 1475
（1）限售股增值稅和股權增值稅 1475
（2）首次公開(kāi)發(fā)行股票ipo形成的限售股 1476
（3）重大資產(chǎn)重組限售股 1478
（4）股權分置改革限售股（原非流通股股份） 1486
（5）同時(shí)實(shí)施股權分置改革和重大資產(chǎn)重組并ipo 1489
（6）限售股送轉股買(mǎi)入價(jià) 1494
（7）確定的買(mǎi)入價(jià)低于限售股實(shí)際成本價(jià) 1495
（8）限售股免征增值稅 1496
（9）限售股營(yíng)業(yè)稅及滯納金 1497
4、新三板股票轉讓增值稅 1499
（1）新三板股票（非原始股） 1499
（2）新三板原始股 1502
（3）新三板股票增值稅 1502
5、股票轉讓個(gè)人所得稅 1503
6、限售股轉讓個(gè)人所得稅 1505
（1）限售股、股票、股權個(gè)人所得稅 1506
（2）征收個(gè)人所得稅的限售股范圍 1508
（3）應征稅的限售股“轉讓”行為 1510
（4）限售股個(gè)人所得稅的應納稅所得額 1511
（5）納稅地點(diǎn) 1515
（6）預扣預繳、自行申報清算、直接扣繳 1515
（7）核定征收 1519
（8）限售股優(yōu)先轉讓 1520
（9）限售股轉讓稅金返還 1520
（10）限售股合伙企業(yè)轉讓核定 1524
7、新三板股票轉讓個(gè)人所得稅 1526
（1）轉讓新三板非原始股 1526
（2）轉讓新三板原始股 1527
8、上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅 1528
（1）轉增、送紅股、派現個(gè)人所得稅 1528
（2）上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅 1528
（3）限售股股息個(gè)人所得稅 1531
（4）換股合并后股息紅利差別化的計算 1534
（5）個(gè)人通過(guò)合伙企業(yè)不適用股息差別化 1537
9、新三板掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅 1537
10、證券投資基金股息紅利個(gè)人所得稅 1543
11、老三板、退市公司股息紅利個(gè)人所得稅 1544
12、送轉股執行股息紅利差別化政策 1545
13、股票企業(yè)所得稅 1546
（1）股票轉讓企業(yè)所得稅 1546
（2）限售股轉讓企業(yè)所得稅、代個(gè)人持有 1547
（3）股票、限售股股息紅利企業(yè)所得稅 1549
（4）H股股東、B股股息 1550
14、限售期和解禁期 1551
15、股票買(mǎi)入價(jià)、財產(chǎn)原值、計稅基礎 1552
（1）增值稅買(mǎi)入價(jià) 1552
（2）個(gè)人所得稅財產(chǎn)原值 1553
（3）企業(yè)所得稅計稅基礎 1554
16、股票賣(mài)出價(jià) 1554
（1）股票買(mǎi)入價(jià)和賣(mài)出價(jià) 1554
（2）新三板買(mǎi)入價(jià)和賣(mài)出價(jià) 1556
（3）不合理低價(jià)納稅調整 1557
（4）無(wú)償轉讓股票增值稅 1558
17、非交易過(guò)戶(hù)、實(shí)物分派 1559
18、股票、新三板轉讓印花稅 1561
19、北交所 1563
（1）北交所稅收政策 1563
（2）投資北交所上市公司涉及的稅收政策 1565
（3）原始股和上市前股份的稅收處理 1566
（4）北交所轉板 1568
20、換股合并、轉板、退市、特殊性稅務(wù)處理 1569
（1）轉板 1569
（2）退市 1574
（3）重新上市 1576
（4）換股吸收合并 1577
（5）股票特殊性稅務(wù)處理 1580
21、滬港通、深港通、內地與香港基金互認 1590
（1）滬港通（滬港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通） 1590
（2）深港通（深港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通） 1594
（3）內地與香港基金互認 1597
（4）滬港通、深港通、基金互認政策延期 1600
22、QFII和RQFII、境外機構投資者 1603
（1）QFII和RQFII（證券期貨投資） 1603
（2）境外機構投資者（直接投資債券） 1605
（3）同一境外機構投資者QFII/RQFII和直接投資之間 1606
（4）QFII和RQFII增值稅 1606
（5）境外投資者境內投資增值稅 1607
（6）股息紅利企業(yè)所得稅 1608
（7）權益性投資資產(chǎn)轉讓所得暫免征收企業(yè)所得 1609
（8）投資境內債券市場(chǎng)企業(yè)所得稅、增值稅 1610
23、QDII合格境內機構投資者 1611
（1）QDII基金 1611
（2）境內企業(yè)投資者投資境外股票增值稅 1612
24、股票質(zhì)押式回購交易 1612
25、優(yōu)先股 1613
26、融資融券、轉融通 1615
27、重組下的股票增值稅 1625
第二十八篇 創(chuàng )新企業(yè)境內發(fā)行存托憑證 1625
1、公開(kāi)增發(fā)股票對應的存托憑證 1626
2、存量股份對應的存托憑證（按限售股） 1630
第二十九篇 股權激勵 1631
1、股權激勵方式、會(huì )計處理、估值 1632
（1）股權激勵方式 1632
（2）股份回購和股份支付會(huì )計處理 1632
（3）股份支付授予日的確定 1638
（4）行權價(jià)格、授予價(jià)格（上市公司） 1639
（5）行權價(jià)格、授予價(jià)格（新三板公司） 1641
（6）行權價(jià)格、授予價(jià)格調整 1643
（7）股權激勵的股票來(lái)源（增發(fā)和回購） 1645
（8）公允價(jià)值的估計與分攤 1647
2、股權激勵企業(yè)所得稅 1654
（1）股權激勵企業(yè)所得稅 1654
（2）股權激勵會(huì )計核算和企業(yè)所得稅案例 1657
（3）限制性股票的“行權” 1659
（4）股權激勵計入研發(fā)費用企業(yè)所得稅 1660
（5）以母公司股票進(jìn)行股權激勵 1661
（6）以母公司股票進(jìn)行股權激勵稅前扣除 1670
（7）以股權發(fā)放工資獎金、贈送股權稅前扣除 1675
3、股權激勵個(gè)人所得稅（已廢止的規定） 1677
（1）認購股票從雇主取得的折扣個(gè)人所得稅 1677
（2）公司高管股票期權個(gè)人所得稅 1680
（3）申報、審批管理 1681
4、股權激勵個(gè)人所得稅（現行有效） 1683
（1）股權激勵個(gè)人所得稅相關(guān)政策 1683
（2）股權激勵方式 1684
（3）股權激勵所得按工資薪金所得納稅 1685
（4）股權激勵應納稅所得額和公平市場(chǎng)價(jià)格 1686
（5）股權激勵納稅義務(wù)時(shí)間 1687
（6）上市公司股權激勵不執行限售股個(gè)稅政策 1687
5、股票期權（上市公司） 1688
（1）股票期權個(gè)人所得稅 1689
（2）股票期權構成金融商品 1692
（3）股票期權轉讓個(gè)人所得稅 1693
（4）自主行權、非自主行權 1695
6、股票增值權（上市公司） 1696
7、限制性股票（上市公司） 1698
（1）第一類(lèi)限制性股票（上市公司 ） 1698
（2）第二類(lèi)限制性股票 1702
（3）限制性股票紅利和送轉股 1705
（4）限制性股票平均價(jià)不需要除權 1707
8、股權激勵控股企業(yè)層級 1708
9、股權獎勵 1710
10、非上市公司、新三板、北交所股權激勵 1711
（1）非上市公司股權激勵 1711
（2）阿里巴巴雇員非上市公司股票期權所得 1712
（3）新三板、北交所股權激勵 1713
（4）非上市公司虛擬股權 1715
11、股權激勵應納稅額計算（2019年后） 1720
（1）2019年后應納稅額計算 1720
（2）2019年前應納稅額計算（已廢止） 1722
12、股權激勵扣繳義務(wù)人 1722
13、備案和資料報送 1723
14、股權激勵遞延納稅 1726
（1）非上市公司股權激勵分期納稅 1726
（2）上市公司股權激勵遞延納稅 1732
（3）遞延納稅分別計算 1735
（4）遞延納稅期間的轉增股和再投資 1737
（5）遞延納稅的股權上市按限售股處理 1738
（6）新三板遞延納稅可以免稅 1739
（7）遞延納稅備案管理 1739
（8）技術(shù)人員股權獎勵分期繳納 1743
（9）轉化職務(wù)科技成果股權獎勵 1745
（10）中關(guān)村(海淀園)股權激勵分期納稅 1749
15、境外取得股權激勵、非居民股權激勵 1751
第三十篇 員工持股計劃 1752
1、員工持股計劃簡(jiǎn)介 1752
（1）員工持股計劃 1752
（2）員工持股計劃的形式 1753
（3）資金來(lái)源 1756
（4）股票來(lái)源和定價(jià) 1757
（5）權益獲取 1758
2、員工持股計劃（自行管理） 1758
（1）計劃持有人和管理人 1759
（2）資金來(lái)源 1759
（3）資金來(lái)源（激勵基金） 1762
（4）股票來(lái)源（非公開(kāi)發(fā)行） 1768
（5）股票來(lái)源（二級市場(chǎng)購買(mǎi)） 1769
（6）股票來(lái)源（定向收購） 1770
（7）股票來(lái)源（公司回購股票） 1770
（8）股票來(lái)源（大股東贈與） 1772
（9）鎖定期、考核 1774
（10）鎖定期送轉股和派息 1776
（11）終止清算分配 1777
（12）資產(chǎn)收益權、股東權益 1777
（13）權益收回和補償 1777
（14）會(huì )計處理 1781
3、員工持股計劃（委托資管） 1782
（1）私募證券投資基金 1782
（2）資產(chǎn)管理計劃 1783
（3）資管計劃+大股東兜底補足 1785
（4）股票收益權+資管計劃 1786
（5）資管+發(fā)行 1787
（6）資管+信托 1788
（7）信托 1789
（8）激勵基金設立信托 1791
（9）信托+合伙企業(yè) 1794
（10）信托+私募證券基金 1795
（11）自行管理和委托管理方式轉換 1796
4、員工持股計劃（新三板） 1797
5、員工持股計劃的稅收處理 1802
（1）增值稅 1802
（2）個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅 1802
（3）綜合案例 1805
第三十一篇 員工持股平臺 1810
1、持股平臺（有限合伙） 1810
2、合伙企業(yè)+基金不構成員工持股計劃 1817
3、跟投 1819
4、實(shí)控人暫持持股平臺份額 1824
5、股份支付費用和公允價(jià)格 1828
6、持股平臺個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅 1829
7、非上市公司持股平臺遞延納稅 1830
第三十二篇 資管產(chǎn)品 1833
1、資管產(chǎn)品的分類(lèi) 1833
（1）資管產(chǎn)品分類(lèi) 1833
（2）稅法中的資管產(chǎn)品分類(lèi) 1834
2、資產(chǎn)管理產(chǎn)品不得承諾保底保收益 1835
3、資產(chǎn)管理產(chǎn)品的信用增級方式（增信措施） 1837
4、增信措施不構成稅收意義上的保本保收益承諾 1841
5、資管產(chǎn)品企業(yè)所得稅、增值稅的納稅人、個(gè)人所得稅 1844
6、資管產(chǎn)品買(mǎi)入價(jià)扣除未分配利息嗎 1849
7、收益權轉讓是否應繳納增值稅？ 1853
8、債權轉讓及回購是否應繳納增值稅、收益是否應按利息繳稅？ 1854
9、固定利率、固定金額、固定比率的回報、利息 1858
第三十三篇 社?；?、養老基金（契約型產(chǎn)品的不征稅收入） 1860
第三十四篇 銀行理財產(chǎn)品 1866
1、結構性存款（保本型） 1866
2、非保本浮動(dòng)收益型理財產(chǎn)品 1870
第三十五篇 公募證券投資基金 1872
1、公募基金、參與公司治理 1872
2、公募基金稅收 1874
（1）個(gè)人所得稅 1874
（2）股息紅利差別化、限售股股息個(gè)人所得稅 1877
（3）企業(yè)所得稅 1879
（4）投資者取得基金分紅免稅 1879
（5）增值稅 1882
（6）印花稅 1884
（7）證券投資基金和基金管理公司作為金融機構 1884
（8）證券投資基金政策不適用于私募投資基金 1888
（9）取得貨幣市場(chǎng)基金分紅免稅嗎 1891
第三十六篇 私募基金 1893
1、契約型私募投資基金 1893
2、契約型私募投資基金稅收處理 1896
3、合伙制私募投資基金 1900
4、超額收益增值稅 1905
5、私募基金+合伙企業(yè) 1908
第三十七篇 集合資產(chǎn)管理計劃（大集合比照公募基金） 1909
1、集合資產(chǎn)管理計劃與公募基金 1910
2、夾層投資（夾層級份額） 1912
第三十八篇 信托/信托計劃 1914
1、信托設立，財產(chǎn)委托和轉讓 1915
2、信托分類(lèi) 1915
3、信托受益人、受益權 1922
1）受益人 1922
2）受益權 1923
3）信托財產(chǎn) 1923
4、財產(chǎn)權信托 1924
5、集合資金信托計劃 1925
6、信托/信托計劃稅收 1927
（1）信托（委托）過(guò)程的稅收 1927
（2）信托受益權轉讓增值稅 1928
（3）信托所得稅 1931
7、公益信托、家族信托 1933
8、信托業(yè)保障基金 1939
第三十九篇 資產(chǎn)證券化（信托） 1940
1、資產(chǎn)證券化簡(jiǎn)單分類(lèi) 1940
2、ABS、資產(chǎn)支持證券、信貸資產(chǎn)證券化 1942
（1）信貸資產(chǎn)證券化 1942
（2）設立信托和發(fā)行證券 1943
（3）信貸資產(chǎn)轉讓價(jià)格 1943
（4）信貸資產(chǎn)的回收現金流 1944
（5）不合格資產(chǎn)贖回和回購 1946
（6）信托受益權登記日 1947
（7）優(yōu)先檔資產(chǎn)支持證券、次級證券持有人分配剩余資產(chǎn) 1947
（8）發(fā)起人合并信貸資產(chǎn)信托 1949
（9）貸款服務(wù)機構超額獎勵服務(wù)費 1951
（10）信貸資產(chǎn)證券化稅收政策 1951
（11）ABS信托+資產(chǎn)支持證券+私募基金 REITs 1969
3、ABN、資產(chǎn)支持票據、類(lèi)reits 1970
（1）基礎資產(chǎn)（債權） 1971
（2）基礎資產(chǎn)（信托受益權） 1973
（3）基礎資產(chǎn)（股權 類(lèi)reits） 1975
4、并表型有限合伙企業(yè)資產(chǎn)證券化（類(lèi)reits） 1976
第四十篇 資產(chǎn)支持專(zhuān)項計劃 1980
1、資產(chǎn)支持專(zhuān)項計劃與資產(chǎn)支持證券 1980
2、資產(chǎn)支持專(zhuān)項計劃分級分檔、預期收益 1982
3、資產(chǎn)支持專(zhuān)項計劃（單層spv） 1986
（1）基礎資產(chǎn)（債權） 1986
（2）基礎資產(chǎn)（收益權） 1989
（3）基礎資產(chǎn)（債權+股權） 1995
（4）基礎資產(chǎn)（股權） 1996
（5）股權回購（明股實(shí)債） 1997
（6）不動(dòng)產(chǎn)持有型ABS 1998
4、資產(chǎn)支持專(zhuān)項計劃稅收 2001
（1）專(zhuān)項計劃層面企業(yè)所得稅和增值稅 2001
（2）投資者層面企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅 2004
（3）投資者層面增值稅 2007
（4）資管產(chǎn)品會(huì )計處理和稅收處理案例簡(jiǎn)析 2008
5、資產(chǎn)支持專(zhuān)項計劃+信托雙SPV 2009
（1）信托貸款、債權 2010
（2）雙層資管產(chǎn)品稅收處理 2012
（3）信托債權+股權 2013
6、資產(chǎn)支持專(zhuān)項計劃+基金雙SPV 類(lèi)REITs 2014
（1）基層資產(chǎn)：合伙企業(yè)份額 2015
（2）基層資產(chǎn)：項目公司股權 2018
（3）基層資產(chǎn)：項目公司反向吸收合并spv 2027
（4）基層資產(chǎn)：合伙企業(yè)+項目公司股權 2029
第四十一篇 基礎設施REITs稅收實(shí)務(wù)研究及總結 2032
1、基礎設施REITs即基礎設施領(lǐng)域不動(dòng)產(chǎn)投資信托基金 2032
2、底層基礎設施資產(chǎn)主要包括不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn) 2034
3、基礎設施公募REITs設立前后的過(guò)程 2035
4、基金募資的金額與資產(chǎn)評估價(jià)值的關(guān)系 2036
5、基金清算、凈值存在清零的可能性、底層資產(chǎn)處置 2037
6、基礎設施REITs資產(chǎn)評估增值、股權轉讓所得 2043
7、3號公告原始權益人限定范圍 2046
8、適用3號公告資產(chǎn)計稅基礎的遞延 2048
9、基礎設施份額戰略配售及轉讓 2050
10、基金收益的分配及股債結構搭建的意義 2053
11、通過(guò)項目公司搭建股債結構 2056
（1）項目公司自身具有負債（外部借款或股東及關(guān)聯(lián)方欠款） 2056
（2）新設的項目公司接受股東劃入資產(chǎn)和負債，使之具有搭建股債結構的負債 2057
（3）投資性房地產(chǎn)由成本法計量轉為公允價(jià)值計量并進(jìn)行分配 2057
（4）歷史形成的未分配利潤進(jìn)行分配 2059
（5）減資 2059
（6）成本法轉為公允價(jià)值計量后減資 2061
12、spv公司和反向吸收合并的流程過(guò)程 2061
13、通過(guò)spv公司和反向吸收合并搭建股債結構 2063
14、未能完成反向吸收合并的問(wèn)題 2067
15、底層基礎設施資產(chǎn)劃轉適用3號公告申報及資料留存要求 2070
16、股債結構和債資比的企業(yè)所得稅、增值稅 2073
17、投資性房地產(chǎn)成本法轉公允價(jià)值模式計量的稅收處理 2078
18、底層基礎設施資產(chǎn)劃轉的土地增值稅 2085
19、底層基礎設施資產(chǎn)劃轉的增值稅 2086
20、底層基礎設施資產(chǎn)劃轉的契稅 2088
21、底層基礎設施資產(chǎn)劃轉的印花稅 2088
22、項目公司運營(yíng)期間稅費 2089
23、專(zhuān)項計劃層面的稅收 2089
24、基金層面的稅收 2090
25、公募基金投資者層面的稅費 2093
26、基金管理人、專(zhuān)項計劃管理人稅收 2096
27、外部管理機構、第三方服務(wù)機構稅收 2097
28、基礎設施REITs擴募 2100
29、Pre-REITs 2101
30、公募基金+合伙企業(yè)結構 2103
第四十二篇 外匯 2107
1、外匯交易 2107
2、結售匯和外幣間兌換 2111
3、衍生交易 2113
（1）遠期、全額交割、差額交割 2114
（2）外匯掉期 2115
（3）貨幣掉期 2115
（4）期權 2117
（5）外幣拆借和回購交易 2119
（6）外幣利率互換交易 2122
第四十三篇 期貨和金融衍生品 2123
1、期貨和金融衍生品 2123
2、收益互換業(yè)務(wù) 2125
（1）融資類(lèi)收益互換 2125
（2）DMA多空收益互換 2129
（3）跨境收益互換業(yè)務(wù) 2132
（4）稱(chēng)為“股票收益權互換”的“收益權轉讓” 2132
3、遠期 2136
4、期權 2136
（1）期權合約 2136
（2）股指期權與股指期貨 2137
5、期貨 2138
（1）非貨物期貨 2139
（2）貨物期貨 2140
6、證券、期貨類(lèi)準備金企業(yè)所得稅 2152
7、行政和解金 2153
第四十四篇 信用衍生產(chǎn)品交易（信用風(fēng)險緩釋工具） 2154
1、相關(guān)規定 2154
（1）分類(lèi) 2154
（2）信用違約互換（CDS） 2157
（3）信用風(fēng)險緩釋合約（CRMA） 2158
（4）信用聯(lián)結票據（CLN） 2158
（5）信用風(fēng)險緩釋?xiě){證（CRMW） 2158
（6）信用違約互換指數（CDS指數） 2159
（7）組合型信用保護合約（CDX） 2160
（8）參考實(shí)體 2161
（9）債務(wù) 2161
（10）結算 2162
（11）信用保護費 2163
（12）流動(dòng)風(fēng)險 2164
2、案例 2164
3、稅收處理簡(jiǎn)析 2174
第四十五篇 資產(chǎn)損失 2176
1、資產(chǎn)損失定義和范圍 2176
（1）會(huì )計準則的“損失” 2176
（2）企業(yè)所得稅法規定 2177
（3）財稅〔2009〕57號規定 2179
（4）國家稅務(wù)總局公告2011年第25號規定 2181
（5）資產(chǎn)損失、凈值扣除 2182
（6）未取得發(fā)票資產(chǎn)的損失扣除 2185
（7）存貨虧損構成損失嗎 2186
（8）資產(chǎn)損失與企業(yè)虧損 2188
（9）不得扣除的資產(chǎn)損失 2189
2、實(shí)際損失和法定損失 2189
3、資產(chǎn)損失減除賠償后扣除 2191
4、已作為損失的資產(chǎn)以后年度又收回 2191
5、資產(chǎn)損失的進(jìn)項稅額 2192
（1）非正常損失進(jìn)項稅額不得抵扣 2192
（2）資產(chǎn)評估減值損失進(jìn)項稅額無(wú)需轉出 2194
（3）正常損失的進(jìn)項稅額無(wú)需轉出 2195
（4）非正常損失的進(jìn)項稅額計算 2196
（5)非正常損失進(jìn)項稅額轉出的企業(yè)所得稅扣除 2197
6、境內、境外資產(chǎn)損失分開(kāi)核算 2198
7、2017年前清單申報和專(zhuān)項申報 2198
（1）未經(jīng)申報不得扣除 2198
（2）清單申報 2200
（3）專(zhuān)項申報 2202
（4）因國務(wù)院決定事項形成的資產(chǎn)損失 2204
（5）總分機構的資產(chǎn)損失 2205
8、2017年起填報和資料留存備查 2207
9、資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅匯算申報表 2208
（1）資產(chǎn)損失涉及的申報表 2208
（2）未經(jīng)核定的準備金支出不得扣除 2215
（3）申報表填寫(xiě)案例：壞賬損失（直接核銷(xiāo)法） 2216
（4）申報表填寫(xiě)案例：壞賬損失（備抵法） 2217
（5）申報表填寫(xiě)案例：損失不可以扣除申報表填寫(xiě) 2220
（6）申報表填寫(xiě)案例：未扣除的損失收回 2221
10、特殊行業(yè)準備金和貸款損失 2221
（1）涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除 2221
（2）涉農貸款和中小企業(yè)貸款準備金損失稅前扣除 2225
（3）金融企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除 2227
（4）保險公司準備金支出稅前扣除 2228
（5）中小企業(yè)融資(信用)擔保機構準備金稅前扣除 2230
（6）證券、期貨類(lèi)準備金稅前扣除 2231
（7）風(fēng)險準備金和期貨投資者保障基金支出稅前扣除 2234
（8）準備金稅前扣除政策延期 2235
（9）小額貸款公司貸款損失準備金稅前扣除 2235
（10）貸款損失和特殊行業(yè)準備金納稅調整申報表 2237
11、資產(chǎn)損失合法證據（外部證據、內部證據） 2245
12、取消專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)（報告）或中介機構專(zhuān)項報告 2248
13、貨幣資產(chǎn)損失 2249
（1）現金損失 2249
（2）銀行存款損失 2250
（3）應收、預付款項損失 2254
（4）擔保損失 2257
14、非貨幣資產(chǎn)損失 2258
（1）存貨、工程物資損失 2258
（2）零售業(yè)企業(yè)存貨損失 2261
（3）固定資產(chǎn)損失 2261
（4）在建工程損失 2264
（5）生物資產(chǎn)損失 2264
（6）無(wú)形資產(chǎn)資產(chǎn)損失 2265
（7）未能按期贖回抵押資產(chǎn)損失 2265
15、投資損失 2266
（1）貸款類(lèi)債權損失 2266
（2）債權性投資損失 2270
（3）股權（權益）性投資損失 2272
（4）清算損失 2274
16、企業(yè)重組損失企業(yè)所得稅匯算申報表 2275
17、搬遷損失 2276
18、匯兌損失 2281
19、長(cháng)期待攤費用的損失 2282
20、刑事案件原因形成的損失 2284
21、不同類(lèi)別的資產(chǎn)捆綁（打包）損失 2285
22、其他資產(chǎn)損失的確認 2287
23、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的損失 2287
24、以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失的扣除 2288
25、經(jīng)營(yíng)所得的資產(chǎn)損失 2289
26、文物、藝術(shù)品損失 2290
27、虛假損失申報、避稅 2293
28、資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證 2295
第四十六篇 反避稅 2301
1、高院法釋 明顯不合理的低價(jià)或高價(jià) 2301
2、明顯偏低、無(wú)正當理由（征管法） 2302
3、明顯偏低、合理商業(yè)目的（企業(yè)所得稅） 2303
（1）偏低、無(wú)正當理由（整體所得事先核定） 2304
（2）偏低、無(wú)正當理由（某項所得事后核定） 2307
（3）企業(yè)重組的合理商業(yè)目的 2309
4、明顯偏低（個(gè)人所得稅） 2309
（1）偏低、無(wú)正當理由 2309
（2）股權轉讓 2311
5、偏低、偏高、無(wú)正當理由、合理商業(yè)目的（增值稅） 2312
（1）偏低、無(wú)正當理由（增值稅） 2312
（2）偏高、無(wú)正當理由（增值稅） 2313
（3）偏低、偏高、合理商業(yè)目的（增值稅） 2314
（4）增值稅立法的變化 2315
6、明顯偏低（其他稅收） 2316
（1）資源稅的相關(guān)規定 2316
（2）土地增值稅的相關(guān)規定 2317
（3）契稅的相關(guān)規定 2320
（4）車(chē)輛購置稅的相關(guān)規定 2321
7、偷稅、抗稅、騙稅 2321
（1）偷逃稅（稅收征管法） 2321
（2）逃稅罪（刑法） 2325
（3）偷逃稅（法釋2002） 2326
（4）偷逃稅（法釋2024） 2328
8、關(guān)聯(lián)交易、特別納稅調整、一般反避稅管理 2332
（1）關(guān)聯(lián)交易、調整（稅收征管法） 2332
（2）特別納稅調整（企業(yè)所得稅法） 2333
（3）關(guān)聯(lián)關(guān)系的范圍 2335
（4）轉讓定價(jià)安排 2338
（5）關(guān)聯(lián)交易的范圍 2343
（6）預約定價(jià)安排 2345
（7）受控外國企業(yè) 2346
（8）資本弱化 2347
（9）成本分攤協(xié)議 2347
（10）一般反避稅管理 2349
（11）關(guān)聯(lián)申報、提供資料、核定 2354
（12）特別納稅調整加征利息 2358
（13）特別納稅調整期限為10年 2360
（14）實(shí)際稅負相同的境內關(guān)聯(lián)方之間的交易 2361
（15）特別納稅調整利息破產(chǎn)債權申報 2362
（16）其他稅種的關(guān)聯(lián)交易調整 2363
（17）白酒消費稅的避稅與反避稅 2364
9、關(guān)聯(lián)交易、特別納稅調整（個(gè)人所得稅） 2367
10、稽查局與關(guān)聯(lián)交易納稅調整 2368
11、偏低無(wú)正當理由和特別納稅調整的簡(jiǎn)析 2371
（1）偷稅、逃稅罪 2371
（2）稽查局與關(guān)聯(lián)交易 2374
（3）偏低、關(guān)聯(lián)交易是否構成偷稅 2375
（4）稅款滯納金超本金 2381
（5）計稅依據偏低 2387
（6）關(guān)聯(lián)交易的納稅調整 2392
（7）合理商業(yè)目的、稅收優(yōu)惠和反避稅 2394
全文結束 2404
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