貨物和勞務稅6個熱點問題，抓緊學習
云南百滇稅務師事務所有限公司 2019-03-19
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黑龍江稅務
01
問：小規(guī)模納稅人月銷售額不超過10萬，其中代開增值稅專用發(fā)票的銷售額能否享受小微優(yōu)惠免征增值稅？
答：根據《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號)第八條規(guī)定，小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當期因開具增值稅專用發(fā)票已經繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務機關申請退還。
02
問：小規(guī)模納稅人既有銷售貨物，又有營改增應稅服務，月銷售額不超過10萬元免征增值稅，是否應分別核算銷售額，分別適用10萬元標準？
答：小規(guī)模納稅人以包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產和不動產在內的所有應稅行為合并計算銷售額，判斷是否達到10萬元免稅標準。如果合并計算的銷售額不超過10萬元，則上述銷售貨物、勞務、服務、無形資產和不動產取得的銷售額，均可享受小規(guī)模納稅人免稅政策；如果合并計算的銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后仍未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策，銷售不動產按照現(xiàn)行增值稅規(guī)定征免增值稅。
03
問：企業(yè)集團內單位間無償借款，是否視同銷售繳納增值稅？
答：根據《財政部 稅務總局關于明確養(yǎng)老機構免征增值稅等政策的通知》(財稅〔2019〕20號)規(guī)定第三條規(guī)定，自2019年2月1日至2020年12月31日，對企業(yè)集團內單位(含企業(yè)集團)之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。
04
問：其他個人出租不動產是否可以享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策？
答：根據《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號)第四條規(guī)定，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。
第十一條規(guī)定，本公告自2019年1月1日起施行。
05
問：自來水公司為一般納稅人，銷售自來水，可以選擇按簡易辦法依照3%征收率征收增值稅嗎？
答：一、根據《財政部國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)規(guī)定第三條規(guī)定，對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。
二、根據《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》(財稅〔2014〕57號)規(guī)定，自2014年7月1日起，財稅〔2009〕9號文件第二條第(三)項和第三條“依照6%征收率”調整為“依照3%征收率”。
06
問：財稅〔2019〕13號文件規(guī)定，對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。請問是否包括自然人？是否僅按期納稅的納稅人才可享受？
答：包括自然人。按期納稅的納稅人才可享受。
備注：
財稅〔2019〕13號文件是指：《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）
來源：北京稅務
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