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廈門稅務 

引言：因為異常憑證而導致申報退稅款被暫扣？！什么是異常憑證？為什么退稅款被暫扣？發(fā)生了什么？該怎么辦？還不知道的外貿企業(yè)趕緊看過來!

 

 

 

 

01

 什么是異常憑證？

異常增值稅扣稅憑證(簡稱“異常憑證”)是指走逃(失聯(lián))企業(yè)存續(xù)經營期間發(fā)生下列兩種情形之一的，所對應屬期開具的增值稅專用發(fā)票：

 

1、商貿企業(yè)購進、銷售貨物名稱嚴重背離的；生產企業(yè)無實際生產加工能力且無委托加工，或生產能耗與銷售情況嚴重不符，或購進貨物并不能直接生產其銷售的貨物且無委托加工的。

 

2、直接走逃失蹤不納稅申報，或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關欄次，規(guī)避稅務機關審核比對，進行虛假申報的。

 

02

 外貿企業(yè)接收到異常憑證的處理

 

1、尚未申報抵扣或申報出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅。

 

2、已經申報抵扣的，一律先作進項稅額轉出。

 

3、已經辦理出口退稅的，稅務機關可按照異常憑證所涉及的退稅額對該企業(yè)其他已審核通過的應退稅款暫緩辦理出口退稅，無其他應退稅款或應退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔保。

 

4、經核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報抵扣，或解除擔保并繼續(xù)辦理出口退稅。

 

 

 

那企業(yè)遇到異常憑證該怎么辦？別慌！小編為你支招！

 

 

1、配合主管稅務機關相關處理要求；

 

2、如對稅務機關認定的異常憑證存有異議，應及時主管稅務機關提出核查申請，并提交有關說明材料。

 

當然，最根本的辦法還是做好風險控制工作，謹慎的綜合考量供貨商各方面因素，選擇正規(guī)的供貨渠道，從而將接收到異常抵扣憑證的風險降到最低。

 

文件依據(jù)

《國家稅務總局關于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認定處理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第76號）

 

一、走逃(失聯(lián))企業(yè)的判定 

 

走逃(失聯(lián))企業(yè)，是指不履行稅收義務并脫離稅務機關監(jiān)管的企業(yè)。

 

根據(jù)稅務登記管理有關規(guī)定，稅務機關通過實地調查、電話查詢、涉稅事項辦理核查以及其他征管手段，仍對企業(yè)和企業(yè)相關人員查無下落的，或雖然可以聯(lián)系到企業(yè)代理記賬、報稅人員等，但其并不知情也不能聯(lián)系到企業(yè)實際控制人的，可以判定該企業(yè)為走逃(失聯(lián))企業(yè)。

 

二、走逃(失聯(lián))企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的處理

 

(一)走逃(失聯(lián))企業(yè)存續(xù)經營期間發(fā)生下列情形之一的，所對應屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證(以下簡稱“異常憑證”)范圍。

 

1.商貿企業(yè)購進、銷售貨物名稱嚴重背離的;生產企業(yè)無實際生產加工能力且無委托加工，或生產能耗與銷售情況嚴重不符，或購進貨物并不能直接生產其銷售的貨物且無委托加工的。

 

2.直接走逃失蹤不納稅申報，或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關欄次，規(guī)避稅務機關審核比對，進行虛假申報的。

 

 (二)增值稅一般納稅人取得異常憑證，尚未申報抵扣或申報出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅;已經申報抵扣的，一律先作進項稅額轉出;已經辦理出口退稅的，稅務機關可按照異常憑證所涉及的退稅額對該企業(yè)其他已審核通過的應退稅款暫緩辦理出口退稅，無其他應退稅款或應退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔保。經核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報抵扣，或解除擔保并繼續(xù)辦理出口退稅。

 

 

來源：廈門稅務

供稿：第三稅務分局

編發(fā)：納稅服務（稅收宣傳）中心