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國家稅務(wù)總局

 

　　《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》規(guī)定，自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)月銷售額10萬元以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》明確，按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

　　

　　那么，如果按月申報(bào)的小規(guī)模納稅人選擇按季申報(bào)，會(huì)不會(huì)影響到享受免稅優(yōu)惠政策呢？國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng)林楓日前參加在線訪談時(shí)就相關(guān)問題作出解答。

　　

　　[ 網(wǎng)友54361e ]公司打算在3月份從按月申報(bào)改為按季申報(bào)，需要提供什么資料，對(duì)享受增值稅月銷售額10萬元以下免稅政策有什么影響？

 

　　[ 國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng) 林楓 ]您公司可以直接向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更納稅期限，無需提供資料。如果在3月份申請(qǐng)從按月申報(bào)變更為按季申報(bào)，將從4月份的稅款所屬期生效，二季度（4-6月份）的納稅申報(bào)在7月申報(bào)期辦理。如果季度銷售額不超過30萬元，繼續(xù)免征增值稅。但公司此次變更納稅期限后，至2019年12月31日不得再變更納稅期限。

　　

　　需要注意的是，納稅人變更納稅期限（包括按月變更為按季或按季變更為按月）的實(shí)際申請(qǐng)時(shí)間不同，其變更后納稅期限的生效時(shí)間不同：如在季度第一個(gè)月內(nèi)申請(qǐng)變更納稅期限的，可自申請(qǐng)變更的當(dāng)季起按變更后的納稅期限申報(bào)納稅；在季度第二、三個(gè)月內(nèi)申請(qǐng)變更納稅期限的，申請(qǐng)變更的當(dāng)季內(nèi)仍按變更前的納稅期限申報(bào)納稅，可自下季度起按變更后的納稅期限申報(bào)納稅。

　　

　　如按月申報(bào)納稅的小規(guī)模納稅人，在季度第一個(gè)月內(nèi)申請(qǐng)變更為按季申報(bào)納稅，可自申請(qǐng)變更的當(dāng)季起按季申報(bào)納稅，適用季度銷售額不超過30萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)；如在季度第二、三個(gè)月內(nèi)申請(qǐng)變更為按季申報(bào)納稅的，在申請(qǐng)變更的當(dāng)季仍按月申報(bào)納稅，適用月銷售額不超過10萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，可自下季度起按季申報(bào)納稅，適用季度銷售額不超過30萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)。

　　

　　[ 網(wǎng)友19685 ]您好，我是按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，如果我一季度1月份收入11萬元，2月份收入9萬元，3月份收入9.5萬元，請(qǐng)問一季度需要繳納增值稅嗎？

 

　　[ 國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng) 林楓 ]按季納稅的小規(guī)模納稅人，如果季度銷售額不超過30萬元，當(dāng)季均可按規(guī)定享受免稅。按照您描述的1-3月的收入情況，一季度銷售額為29.5萬元，未超過30萬元，可以按規(guī)定享受免稅。

　　

　　[ 網(wǎng)友19407 ]我是按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，一月份開了23萬多的票，二月三月過年回老家，沒開店，到稅局辦理了停業(yè)登記，我能不能享受按季30萬元免征增值稅政策??？

 

　　[ 國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng) 林楓 ]按照政策規(guī)定，按季申報(bào)納稅的小規(guī)模納稅人，季度銷售額未超過30萬元的，免征增值稅。所以，您如果一季度銷售額合計(jì)未超過30萬元，是可以享受免征增值稅政策的。

　　

　　[ 網(wǎng)友556s9d ]我們公司原來屬于按季納稅的小規(guī)模納稅人，從今年的3月1日起成為了一般納稅人，那么公司一季度的申報(bào)如何辦理，如何享受免稅政策？

 

　　[ 國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng) 林楓 ]您公司需要在4月份征期內(nèi)辦理兩項(xiàng)申報(bào)業(yè)務(wù)：一是辦理3月稅款所屬期的一般納稅人申報(bào)；二是辦理1-2月稅款所屬期的小規(guī)模納稅人申報(bào)，小規(guī)模納稅人申報(bào)可以按季度銷售額不超過30萬元的標(biāo)準(zhǔn)來確定是否享受免稅政策。對(duì)于納稅人在季度中間由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，或由小規(guī)模納稅人登記為一般納稅人，小規(guī)模納稅人納稅期限核定為按季的，納稅人對(duì)應(yīng)屬期申報(bào)銷售額均統(tǒng)一以30萬元的標(biāo)準(zhǔn)來判斷是否享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。