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2019年03月22日
來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司
1.單位在2019年2月份申報(bào)期已下載了員工通過(guò)個(gè)稅APP、WEB端填報(bào)的專項(xiàng)附加扣除信息，3月份還需要重新下載嗎？
答：需要重新下載。如果員工新填寫了專項(xiàng)附加扣除信息，或者修改了以前填寫的專項(xiàng)附加扣除信息，扣繳義務(wù)人需要按照員工最新填報(bào)的信息計(jì)算并預(yù)扣個(gè)人所得稅。為保障員工能夠及時(shí)、準(zhǔn)確享受專項(xiàng)附加扣除，扣繳義務(wù)人在每個(gè)月計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，需要通過(guò)扣繳客戶端軟件下載更新專項(xiàng)附加扣除信息。
2.上個(gè)月已經(jīng)下載了專項(xiàng)附加扣除信息并生成了可扣除額，計(jì)算2019年3月工資薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)，是否還需要點(diǎn)擊“預(yù)填專項(xiàng)附加扣除”？
答：需要，這一點(diǎn)很重要?？劾U義務(wù)人每次發(fā)放工資計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，均需要點(diǎn)擊“預(yù)填專項(xiàng)附加扣除”，生成可扣除額。在此需要注意兩點(diǎn)：
一是如果發(fā)放工資計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)未點(diǎn)擊“預(yù)填專項(xiàng)附加扣除”，則本月不會(huì)生成專項(xiàng)附加扣除可扣除額。也就是說(shuō)，當(dāng)月的累計(jì)專項(xiàng)附加扣除額為0，納稅人將會(huì)因此無(wú)法享受專項(xiàng)附加扣除。如果此前有過(guò)類似情況，也不要著急，本月點(diǎn)擊后，將會(huì)生成包含往期可享受的累計(jì)可扣除額，納稅人前期未享受的可扣除額在本月可補(bǔ)扣享受。
二是如果3月份已經(jīng)發(fā)放工資并預(yù)扣了個(gè)人所得稅，在辦理扣繳申報(bào)之前，如果預(yù)扣的稅款沒(méi)有變化，請(qǐng)務(wù)必不要再次點(diǎn)擊“預(yù)填專項(xiàng)附加扣除”，以防再次點(diǎn)擊后重新生成的可扣除額與之前計(jì)算應(yīng)預(yù)扣個(gè)人所得稅時(shí)生成的可扣除額不一致，導(dǎo)致申報(bào)時(shí)出現(xiàn)申報(bào)稅款與實(shí)際代扣稅款不一致問(wèn)題。
3.現(xiàn)在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)使用的累計(jì)預(yù)扣法如何計(jì)算個(gè)稅？會(huì)不會(huì)造成稅負(fù)逐漸增加？
答：采用累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算應(yīng)預(yù)扣稅款時(shí)，扣繳義務(wù)人要以納稅人本年度截至當(dāng)前月份取得的累計(jì)收入減除累計(jì)免稅收入、累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除、累計(jì)專項(xiàng)附加扣除和累計(jì)依法確定的其他扣除后的余額，計(jì)算累計(jì)的應(yīng)納稅所得額，適用年度稅率表，計(jì)算累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。最后，用累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額減除累計(jì)減免稅額和累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額，計(jì)算本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。具體計(jì)算公式如下：本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額
累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除
采用累計(jì)預(yù)扣法的好處在于，對(duì)于一個(gè)納稅年度內(nèi)只在一處取得工資薪金所得的納稅人，預(yù)扣預(yù)繳的稅款在多數(shù)情況下會(huì)正好與全年應(yīng)納稅款相等，納稅人也就無(wú)需另行辦理年度匯繳申報(bào)，能夠大大減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)。
需要注意的是，采用累計(jì)預(yù)扣法，對(duì)部分納稅人來(lái)說(shuō)，可能會(huì)出現(xiàn)收入逐月累計(jì)增加后，適用的稅率相應(yīng)提檔，納稅人感覺(jué)年初幾個(gè)月納稅少，之后稅額逐漸增加。但從全年看，該方法計(jì)算出的每月應(yīng)納稅額的全年合計(jì)數(shù)，與按年度整體計(jì)算出的應(yīng)納稅額是一致的，不影響納稅人應(yīng)享受的減稅紅利，更不會(huì)額外增加納稅人的稅負(fù)，反而讓納稅人享受到了一定的“遞延納稅”的紅利。
4.員工1月份入職，3月份第一次發(fā)工資，4月份征期申報(bào)1-3月份工資薪金所得稅款時(shí)，應(yīng)該扣除幾個(gè)5000元？
答：根據(jù)《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》第六條規(guī)定，累計(jì)減除費(fèi)用按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。因此，雖然該員工一共只領(lǐng)取了1次工資，但在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，需按照其已任職受雇月份數(shù)（即3個(gè)月）來(lái)計(jì)算減除費(fèi)用，也就是說(shuō)，3月份計(jì)算稅款時(shí)可以扣除15000元。
5.按季申報(bào)的經(jīng)營(yíng)所得納稅人，4月份如何辦理經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅季度預(yù)繳申報(bào)？
答：納稅人主要有以下三種申報(bào)方式：
一是個(gè)體工商戶業(yè)主（定期定額戶除外，下同）、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人（以下簡(jiǎn)稱“投資人”）可以直接通過(guò)自然人稅收管理系統(tǒng)WEB端辦理自行納稅申報(bào)；
二是個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的辦稅人員可以通過(guò)自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端，幫助投資人代辦經(jīng)營(yíng)所得申報(bào)。
三是投資人或者其辦稅人員可以前往被投資單位對(duì)應(yīng)的辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報(bào)。
6.網(wǎng)上完成經(jīng)營(yíng)所得個(gè)稅申報(bào)后，如何辦理稅款繳納？
答：稅款繳納主要有以下幾種方式：
一是個(gè)人通過(guò)自然人稅收管理系統(tǒng)WEB端辦理自行納稅申報(bào)后，可以選擇銀聯(lián)繳款、銀行端憑證繳款，或者通過(guò)個(gè)人與稅務(wù)局、銀行簽訂的三方協(xié)議繳款。
二是辦稅人員通過(guò)自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端代投資人辦理經(jīng)營(yíng)所得申報(bào)的，可以選擇銀聯(lián)繳款、銀行端憑證繳款或者投資人與稅務(wù)局、銀行簽訂的三方協(xié)議進(jìn)行繳款；同時(shí)，也可以在辦稅人員代為申報(bào)后，由投資人登錄自然人稅收管理系統(tǒng)WEB端繳納稅款。
7.銀行端查詢繳稅憑證過(guò)期了怎么辦？
答：過(guò)期將影響您繳納稅款，因此請(qǐng)?jiān)谙蘩U日期前持《銀行端查詢繳款憑證》到銀行柜臺(tái)繳納稅款。如果超過(guò)限繳日期，需通過(guò)自然人稅收管理系統(tǒng)WEB端或者扣繳客戶端進(jìn)入銀行端查詢繳稅模塊，重新打印憑證辦理繳稅。
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