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重慶稅務(wù)

 

增值稅稅率下降啦~從2019年4月1日起，增值稅三檔稅率分別為13%，9%和6%。

這紅利超爽有木有？

稅率下降了可是大喜事，咱納稅人負(fù)擔(dān)輕了，利潤高了，獲得感滿滿噠。

今天要和大家重點(diǎn)擺的是稅率下降后，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和發(fā)票開具的銜接問題，干貨哦~~快拿筆記本記錄吧~

 

 

首先要談的是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

咋確定適用稅率？

NO1

直接收款方式銷售貨物，舉例說明吧！

 

 

例子

增值稅一般納稅人A企業(yè)與3月25日與B企業(yè)簽訂合同，合同約定收款時(shí)間為3月31日，實(shí)際收款日期為4月2日，請問A企業(yè)適用何種稅率？

答案：按照相關(guān)規(guī)定，貨物已發(fā)出，沒有收到款項(xiàng)，但已到合同約定的收款日，納稅義務(wù)發(fā)生，因此確定A企業(yè)納稅人義務(wù)發(fā)生時(shí)間為3月31日，適用調(diào)整前稅率；

解惑

Q

如果A企業(yè)與B企業(yè)沒有簽訂合同，那A企業(yè)適用何種稅率呢？

答案：按照相關(guān)規(guī)定，貨物已發(fā)出，收到款項(xiàng)，納稅義務(wù)發(fā)生，因此確定A企業(yè)納稅人義務(wù)發(fā)生時(shí)間為4月2日，適用調(diào)整后稅率；

解惑

Q

如果A企業(yè)沒有發(fā)貨，B企業(yè)也沒有交付貨款，請問A企業(yè)適用何種稅率？

答案：按照相關(guān)規(guī)定，貨物未發(fā)出，沒有收到款項(xiàng)，但已到合同約定的收款日，納稅義務(wù)發(fā)生，因此確定A企業(yè)納稅人義務(wù)發(fā)生時(shí)間為3月31日，適用調(diào)整前稅率；

解惑

NO2

賒銷和分期收款方式銷售貨物時(shí)：

答案：其實(shí)和直接收款方式銷售貨物基本差不多，記住一句話有合同看合同，沒有合同看收入，如果兩者都沒有，就看發(fā)出貨物日即可。4月1日以前發(fā)生用調(diào)整前稅率，4月1日后發(fā)生用調(diào)整后稅率。

解惑

NO3

預(yù)收貨款方式銷售貨物時(shí)：

 

例子

增值稅一般納稅人A企業(yè)屬大型機(jī)械制造業(yè)，2018年4月與B公司簽訂一份貨物生產(chǎn)周期13個(gè)月的合同，合同約定了收款日為2019年4月3日，那A企業(yè)適用何種稅率呢？

 

答案：按照相關(guān)規(guī)定，款項(xiàng)已收到，但貨物生產(chǎn)周期超過12個(gè)月，收到款項(xiàng)時(shí)，納稅義務(wù)發(fā)生；款項(xiàng)未收到，但貨物生產(chǎn)周期超過12個(gè)月，合同約定收款日期，納稅義務(wù)發(fā)生，因此合同約定了收款日為2019年4月3日，即使沒收到款，A企業(yè)應(yīng)適用調(diào)整后稅率；如果A企業(yè)在3月31日收到款項(xiàng)，那么A企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為3月31日，適用調(diào)整前稅率。

解惑

NO4

視同銷售貨物時(shí)：

 

 

例子

增值稅一般納稅人A企業(yè)3月23日決定將自產(chǎn)的服裝用于集體福利，4月2日正式實(shí)施，請問該批服裝適用何種稅率？

答案：按照相關(guān)規(guī)定，視同銷售貨物，貨物移送時(shí)，納稅義務(wù)發(fā)生。該批服裝于4月2日正式移送，適用調(diào)整后稅率。

解惑

NO5

銷售應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)時(shí)：

答案：也可以用一句話來概括，服務(wù)已經(jīng)提供或者正在提供，收到款時(shí)就確定，未收到款有合同，按照合同約定確定，又沒合同又沒收到款，服務(wù)完成可確定，主要看對應(yīng)的時(shí)間來確定新舊稅率；

解惑

NO6

視同銷售服務(wù)：

答案：和NO.4差不多，主要看服務(wù)是否已經(jīng)提供確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

解惑

NO7

提供租賃服務(wù)時(shí)：

答案：用大白話來講不論服務(wù)是否提供，款項(xiàng)收到時(shí)，納稅義務(wù)發(fā)生。

解惑

NO8

轉(zhuǎn)讓金融商品時(shí)：

答案：用大白話講，不論款項(xiàng)是否收到，金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移，納稅義務(wù)發(fā)生。

解惑

NO9

轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)：

答案：用大白話講，有合同先看合同，沒有合同就無形資產(chǎn)完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

解惑

 

 

 

第二部分，

我們來談?wù)劙l(fā)票。

按照（國家稅務(wù)總局公告2019年第14號）文件的規(guī)定，“增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。”

 

 

這是啥意思？

 

簡單來說，4月1日前納稅人已經(jīng)開具了原稅率（16%、10%）的增值稅發(fā)票，在4月1日后發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形，比如商品有問題，對方不要了等等，這咋辦呢？

其實(shí)你開紅字就好了，但要記得就按照之前開的稅率來開具哦~~

如果是開具有誤，比如數(shù)量、金額有誤的，錯(cuò)位等，怎么辦呢？

重開就好了，先按照原適用稅率開紅字，再重新開具正確的藍(lán)字就好了。

解惑

 

 

當(dāng)然，如果納稅人在4月1日前發(fā)生應(yīng)稅銷售行為但未開具增值稅發(fā)票的，需要補(bǔ)開發(fā)票怎么辦？

按照原適用稅率補(bǔ)開就好了！

 

 

 

來源：重慶稅務(wù)