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關(guān)于調(diào)整增值稅稅率有關(guān)增值稅發(fā)票開(kāi)具的溫馨提示

 

尊敬的增值稅納稅人：

 

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)），從2019年4月起，增值稅一般納稅人（以下稱(chēng)納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。請(qǐng)您盡快將稅控設(shè)備聯(lián)網(wǎng)，完成對(duì)增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件的升級(jí)，并按現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，依據(jù)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確定適用稅率開(kāi)具發(fā)票，如實(shí)申報(bào)，應(yīng)享盡享減稅紅利。

 

納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在3月31日之前的，按照原適用稅率開(kāi)具發(fā)票；納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在4月1日之后的，按照調(diào)整以后的稅率開(kāi)具發(fā)票。

 

以下是六種常見(jiàn)結(jié)算方式舉例說(shuō)明：

 

（一）采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物

如在3月31日之前收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)，不論貨物是否發(fā)出，均按照原適用稅率開(kāi)具發(fā)票；如在4月1日之后收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)，按照調(diào)整以后的稅率開(kāi)具發(fā)票。

 

（二）采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物

如書(shū)面合同約定的收款日期在3月31日之前的，按照原適用稅率開(kāi)具發(fā)票；如書(shū)面合同約定的收款日期在4月1日之后，按照調(diào)整以后的稅率開(kāi)具發(fā)票。

 

（三）納稅人采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物

如在3月31日前發(fā)出貨物，應(yīng)按照原適用稅率開(kāi)具發(fā)票；如在4月1日后發(fā)出貨物，則按照調(diào)整以后的稅率開(kāi)具發(fā)票。

 

（四）提供加工、修理修配勞務(wù)

如在3月31日之前收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)，按照原適用稅率開(kāi)具發(fā)票；如在4月1日之后收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)，按照調(diào)整以后的稅率開(kāi)具發(fā)票。

 

（五）提供應(yīng)稅服務(wù)

如在3月31日之前收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的，按照原適用稅率開(kāi)具發(fā)票；如在4月1日之后收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)，按照調(diào)整以后的稅率開(kāi)具發(fā)票。

 

（六）采用預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)的

如在3月31日之前收到預(yù)收款，按照原適用稅率開(kāi)具發(fā)票；如在4月1日之后收到預(yù)收款，按照調(diào)整以后的稅率開(kāi)具發(fā)票。

 

如果您的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在3月31日之前，請(qǐng)及時(shí)在3月31日前按照原適用稅率開(kāi)具發(fā)票。如果未能及時(shí)開(kāi)具發(fā)票，應(yīng)先將該筆收入作為“未開(kāi)具發(fā)票”銷(xiāo)售額申報(bào)繳納增值稅，在4月1日以后可按原適用稅率補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票；

 

如果您的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在4月1日之后，卻按照原適用稅率開(kāi)具發(fā)票的，在收回已按原適用稅率開(kāi)具增值稅發(fā)票的所有聯(lián)次并作廢或沖紅后，可按照調(diào)整以后的稅率開(kāi)具正確的增值稅發(fā)票。

 

對(duì)納稅人未按納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間申報(bào)繳納增值稅，未按規(guī)定開(kāi)具增值稅發(fā)票的情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)《中華人民共和國(guó)征收管理法》和《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

 

來(lái)源：廣東稅務(wù)

供稿：廣東省稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處

編發(fā)：納稅服務(wù)中心（稅收宣傳中心）