小規(guī)模納稅人免征增值稅申報(bào)指南 （2019年1月屬期起）
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-03-28
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小規(guī)模納稅人免征增值稅申報(bào)指南
（2019年1月屬期起）
【發(fā)布日期】：2019年03月27日
【來源】：國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局
【來源】：國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局
尊敬的增值稅小規(guī)模納稅人：
為深入貫徹黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。為確保您及時(shí)足額享受政策，我們根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定編寫了《小規(guī)模納稅人免征增值稅申報(bào)指南》，供您參考使用。
一、政策依據(jù)
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》 （財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）；
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）。
二、政策相關(guān)規(guī)定
（一）小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元），但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元），其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
（二）適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策?！对鲋刀惣{稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額。
（三）按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元（按季30萬元）的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。
三、優(yōu)惠辦理流程
符合小規(guī)模納稅人免征增值稅政策規(guī)定條件的小規(guī)模納稅人，不需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理任何免稅備案手續(xù)，只需在納稅申報(bào)期準(zhǔn)確填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》，即可享受免稅政策。
四、申報(bào)表填表指南
例1：銷售貨物的小規(guī)模納稅人（企業(yè)）
（1）按月申報(bào)
某按月申報(bào)的小規(guī)模納稅人（企業(yè)），2019年1月銷售應(yīng)稅貨物增值稅不含稅銷售額90000元（均自行開具增值稅普通發(fā)票）。由于該納稅人月銷售額未超過100000元，該納稅人可享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。申報(bào)表填列方式如下：
增值稅納稅申報(bào)表（部分表樣）
（小規(guī)模納稅人適用）
| 本期銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額： | |||||
| 一、計(jì)稅依據(jù) | 項(xiàng) 目 | 欄次 | 本期數(shù) | ||
| 貨物及勞務(wù) | 服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn) | ||||
| （一）應(yīng)征增值稅不含稅 銷售額（3%征收率） | 1 | ||||
| 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額 | 2 | ||||
| 稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額 | 3 | ||||
| （二）應(yīng)征增值稅不含稅售額（5%征收率） | 4 | —— | |||
| 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額 | 5 | —— | |||
| 稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額 | 6 | —— | |||
| （三）銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額 | 7(7≥8) | —— | |||
| 其中：稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額 | 8 | —— | |||
| （四）免稅銷售額 | 9=10+11+12 | 90000 | |||
| 其中：小微企業(yè)免稅銷售額 | 10 | 90000 | |||
| 未達(dá)起征點(diǎn)銷售額 | 11 | ||||
| 其他免稅銷售額 | 12 | ||||
| （五）出口免稅銷售額 | 13(13≥14) | ||||
| 其中：稅控器具開具的普通發(fā)票銷售額 | 14 | ||||
| 二、稅款計(jì)算 | 本期應(yīng)納稅額 | 15 | 0 | ||
| 本期應(yīng)納稅額減征額 | 16 | ||||
| 本期免稅額 | 17 | 2700 | |||
| 其中：小微企業(yè)免稅額 | 18 | 2700 | |||
| 未達(dá)起征點(diǎn)免稅額 | 19 | ||||
| 應(yīng)納稅額合計(jì) | 20=15-16 | 0 | |||
| 本期預(yù)繳稅額 | 21 | ||||
| 本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額 | 22=20-21 | 0 | |||
某按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人（企業(yè)），2019年一季度銷售應(yīng)稅貨物增值稅不含稅銷售額290000元（均自行開具增值稅普通發(fā)票）。由于該納稅人一季度的銷售額未超過300000元，該納稅人可享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。申報(bào)表填列方式如下：
增值稅納稅申報(bào)表（部分表樣）
（小規(guī)模納稅人適用）
| 本期銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額： | |||||
| 一、計(jì)稅依據(jù) | 項(xiàng) 目 | 欄次 | 本期數(shù) | ||
| 貨物及勞務(wù) | 服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn) | ||||
| （一）應(yīng)征增值稅不含稅 銷售額（3%征收率） | 1 | ||||
| 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額 | 2 | ||||
| 稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額 | 3 | ||||
| （二）應(yīng)征增值稅不含稅售額（5%征收率） | 4 | —— | |||
| 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額 | 5 | —— | |||
| 稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額 | 6 | —— | |||
| （三）銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額 | 7(7≥8) | —— | |||
| 其中：稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額 | 8 | —— | |||
| （四）免稅銷售額 | 9=10+11+12 | 290000 | |||
| 其中：小微企業(yè)免稅銷售額 | 10 | 290000 | |||
| 未達(dá)起征點(diǎn)銷售額 | 11 | ||||
| 其他免稅銷售額 | 12 | ||||
| （五）出口免稅銷售額 | 13(13≥14) | ||||
| 其中：稅控器具開具的普通發(fā)票銷售額 | 14 | ||||
| 二、稅款計(jì)算 | 本期應(yīng)納稅額 | 15 | 0 | ||
| 本期應(yīng)納稅額減征額 | 16 | ||||
| 本期免稅額 | 17 | 8700 | |||
| 其中：小微企業(yè)免稅額 | 18 | 8700 | |||
| 未達(dá)起征點(diǎn)免稅額 | 19 | ||||
| 應(yīng)納稅額合計(jì) | 20=15-16 | 0 | |||
| 本期預(yù)繳稅額 | 21 | ||||
| 本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額 | 22=20-21 | 0 | |||
某按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人（個(gè)體工商戶），2019年一季度提供咨詢服務(wù)增值稅不含稅銷售額300000元（均自行開具增值稅普通發(fā)票）。由于該納稅人一季度的銷售額未超過300000元，該納稅人可享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。申報(bào)表填列方式如下：
增值稅納稅申報(bào)表（部分表樣）
（小規(guī)模納稅人適用）
| 本期銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額： | |||||
| 一、計(jì)稅依據(jù) | 項(xiàng) 目 | 欄次 | 本期數(shù) | ||
| 貨物及勞務(wù) | 服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn) | ||||
| （一）應(yīng)征增值稅不含稅 銷售額（3%征收率） | 1 | ||||
| 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額 | 2 | ||||
| 稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額 | 3 | ||||
| （二）應(yīng)征增值稅不含稅售額（5%征收率） | 4 | —— | |||
| 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額 | 5 | —— | |||
| 稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額 | 6 | —— | |||
| （三）銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額 | 7(7≥8) | —— | |||
| 其中：稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額 | 8 | —— | |||
| （四）免稅銷售額 | 9=10+11+12 | 300000 | |||
| 其中：小微企業(yè)免稅銷售額 | 10 | ||||
| 未達(dá)起征點(diǎn)銷售額 | 11 | 300000 | |||
| 其他免稅銷售額 | 12 | ||||
| （五）出口免稅銷售額 | 13(13≥14) | ||||
| 其中：稅控器具開具的普通發(fā)票銷售額 | 14 | ||||
| 二、稅款計(jì)算 | 本期應(yīng)納稅額 | 15 | 0 | ||
| 本期應(yīng)納稅額減征額 | 16 | ||||
| 本期免稅額 | 17 | 9000 | |||
| 其中：小微企業(yè)免稅額 | 18 | ||||
| 未達(dá)起征點(diǎn)免稅額 | 19 | 9000 | |||
| 應(yīng)納稅額合計(jì) | 20=15-16 | 0 | |||
| 本期預(yù)繳稅額 | 21 | ||||
| 本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額 | 22=20-21 | 0 | |||
某按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人（天津市河西區(qū)注冊(cè)企業(yè)），2019年一季度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
1.轉(zhuǎn)讓其自建西青區(qū)廠房一間，不含稅銷售額10000000元。納稅人已到西青區(qū)稅務(wù)局預(yù)繳增值稅500000元（代開了增值稅專用發(fā)票）。
2.銷售應(yīng)稅貨物不含稅銷售額250000元（自行開具增值稅普通發(fā)票）。
3.提供咨詢服務(wù)不含稅銷售額30000元（自行開具增值稅普通發(fā)票）。
由于該納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)季度銷售額超過300000元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過300000元，該納稅人可享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。
納稅人填寫申報(bào)表步驟如下：
1.按照本季度發(fā)生的銷售情況填寫申報(bào)表：
增值稅納稅申報(bào)表（部分表樣）
（小規(guī)模納稅人適用）
| 本期銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額： | |||||
| 一、計(jì)稅依據(jù) | 項(xiàng) 目 | 欄次 | 本期數(shù) | ||
| 貨物及勞務(wù) | 服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn) | ||||
| （一）應(yīng)征增值稅不含稅 銷售額（3%征收率） | 1 | ||||
| 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額 | 2 | ||||
| 稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額 | 3 | ||||
| （二）應(yīng)征增值稅不含稅售額（5%征收率） | 4 | —— | 10000000 | ||
| 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額 | 5 | —— | 10000000 | ||
| 稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額 | 6 | —— | |||
| （三）銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額 | 7(7≥8) | —— | |||
| 其中：稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額 | 8 | —— | |||
| （四）免稅銷售額 | 9=10+11+12 | 250000 | 30000 | ||
| 其中：小微企業(yè)免稅銷售額 | 10 | 250000 | 30000 | ||
| 未達(dá)起征點(diǎn)銷售額 | 11 | ||||
| 其他免稅銷售額 | 12 | ||||
| （五）出口免稅銷售額 | 13(13≥14) | ||||
| 其中：稅控器具開具的普通發(fā)票銷售額 | 14 | ||||
| 二、稅款計(jì)算 | 本期應(yīng)納稅額 | 15 | 0 | 500000 | |
| 本期應(yīng)納稅額減征額 | 16 | ||||
| 本期免稅額 | 17 | 7500 | 900 | ||
| 其中：小微企業(yè)免稅額 | 18 | 7500 | 900 | ||
| 未達(dá)起征點(diǎn)免稅額 | 19 | ||||
| 應(yīng)納稅額合計(jì) | 20=15-16 | 0 | 500000 | ||
| 本期預(yù)繳稅額 | 21 | 500000 | |||
| 本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額 | 22=20-21 | 0 | 0 | ||
2.此時(shí)，由于表內(nèi)填報(bào)的全部銷售額已大于30萬元，為判斷納稅人是否可以享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，系統(tǒng)提示：
“按照現(xiàn)行政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元（按季30萬元），但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售額后，未超過10萬元（按季30萬元）的，銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)的月銷售額可以免征增值稅。您本期是否發(fā)生銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額？（是/否）”
由于該納稅人本期發(fā)生了銷售不動(dòng)產(chǎn)，故應(yīng)在此環(huán)節(jié)選擇“是”。
選擇后，系統(tǒng)繼續(xù)提示：
“為幫助您判斷是否可以享受免征增值稅政策，請(qǐng)準(zhǔn)確錄入本期銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額（ ）”
此時(shí)，納稅人應(yīng)錄入不含稅銷售額10000000元。（注意：如果納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)適用了差額征稅政策，應(yīng)填寫差額征稅后的不含稅銷售額）
3.按系統(tǒng)提示錄入后的申報(bào)表（即最終填寫完成的申報(bào)表）
增值稅納稅申報(bào)表（部分表樣）
（小規(guī)模納稅人適用）
| 本期銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額： |
10000000 （注：系統(tǒng)提示錄入的銷售額在此欄顯示） |
||||
| 一、計(jì)稅依據(jù) | 項(xiàng) 目 | 欄次 | 本期數(shù) | ||
| 貨物及勞務(wù) | 服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn) | ||||
| （一）應(yīng)征增值稅不含稅 銷售額（3%征收率） | 1 | ||||
| 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額 | 2 | ||||
| 稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額 | 3 | ||||
| （二）應(yīng)征增值稅不含稅售額（5%征收率） | 4 | —— | 10000000 | ||
| 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額 | 5 | —— | 10000000 | ||
| 稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額 | 6 | —— | |||
| （三）銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額 | 7(7≥8) | —— | |||
| 其中：稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額 | 8 | —— | |||
| （四）免稅銷售額 | 9=10+11+12 | 250000 | 30000 | ||
| 其中：小微企業(yè)免稅銷售額 | 10 | 250000 | 30000 | ||
| 未達(dá)起征點(diǎn)銷售額 | 11 | ||||
| 其他免稅銷售額 | 12 | ||||
| （五）出口免稅銷售額 | 13(13≥14) | ||||
| 其中：稅控器具開具的普通發(fā)票銷售額 | 14 | ||||
| 二、稅款計(jì)算 | 本期應(yīng)納稅額 | 15 | 0 | 500000 | |
| 本期應(yīng)納稅額減征額 | 16 | ||||
| 本期免稅額 | 17 | 7500 | 900 | ||
| 其中：小微企業(yè)免稅額 | 18 | 7500 | 900 | ||
| 未達(dá)起征點(diǎn)免稅額 | 19 | ||||
| 應(yīng)納稅額合計(jì) | 20=15-16 | 0 | 500000 | ||
| 本期預(yù)繳稅額 | 21 | 500000 | |||
| 本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額 | 22=20-21 | 0 | 0 | ||
某按季小規(guī)模納稅人（企業(yè)，且為自開增值稅專用發(fā)票納稅人），2019年一季度提供住宿服務(wù)增值稅不含稅銷售額200000元（其中：自行開具增值稅專用發(fā)票50000元）。由于該納稅人一季度銷售額未超過300000元，其未開具增值稅專用發(fā)票部分的150000元，可享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。已自行開具增值稅專用發(fā)票部分，應(yīng)按規(guī)定繳納稅款。申報(bào)表填列方式如下：
增值稅納稅申報(bào)表（部分表樣）
（小規(guī)模納稅人適用）
| 本期銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額： | |||||
| 一、計(jì)稅依據(jù) | 項(xiàng) 目 | 欄次 | 本期數(shù) | ||
| 貨物及勞務(wù) | 服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn) | ||||
| （一）應(yīng)征增值稅不含稅 銷售額（3%征收率） | 1 | 50000 | |||
| 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額 | 2 | 50000 | |||
| 稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額 | 3 | ||||
| （二）應(yīng)征增值稅不含稅售額（5%征收率） | 4 | —— | |||
| 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額 | 5 | —— | |||
| 稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額 | 6 | —— | |||
| （三）銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額 | 7(7≥8) | —— | |||
| 其中：稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額 | 8 | —— | |||
| （四）免稅銷售額 | 9=10+11+12 | 150000 | |||
| 其中：小微企業(yè)免稅銷售額 | 10 | 150000 | |||
| 未達(dá)起征點(diǎn)銷售額 | 11 | ||||
| 其他免稅銷售額 | 12 | ||||
| （五）出口免稅銷售額 | 13(13≥14) | ||||
| 其中：稅控器具開具的普通發(fā)票銷售額 | 14 | ||||
| 二、稅款計(jì)算 | 本期應(yīng)納稅額 | 15 | 1500 | ||
| 本期應(yīng)納稅額減征額 | 16 | ||||
| 本期免稅額 | 17 | 4500 | |||
| 其中：小微企業(yè)免稅額 | 18 | 4500 | |||
| 未達(dá)起征點(diǎn)免稅額 | 19 | ||||
| 應(yīng)納稅額合計(jì) | 20=15-16 | 1500 | |||
| 本期預(yù)繳稅額 | 21 | ||||
| 本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額 | 22=20-21 | 1500 | |||
例5：適用差額征稅的增值稅小微企業(yè)
某2019年1月新成立的按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人（個(gè)體工商戶），2019年一季度在機(jī)構(gòu)所在地提供建安服務(wù)（均開具增值稅普通發(fā)票），取得全部含稅銷售額360500元，當(dāng)期可以扣除的分包款為257500元。適用差額扣除后的不含稅銷售額為100000元。[計(jì)算公式為： (360500-257500)/(1+3%)]。由于該納稅人一季度差額征稅后的不含稅銷售額未超過300000元，該納稅人可享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。申報(bào)表主表填列方式如下：
增值稅納稅申報(bào)表（部分表樣）
（小規(guī)模納稅人適用）
| 本期銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額： | |||||
| 一、計(jì)稅依據(jù) | 項(xiàng) 目 | 欄次 | 本期數(shù) | ||
| 貨物及勞務(wù) | 服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn) | ||||
| （一）應(yīng)征增值稅不含稅 銷售額（3%征收率） | 1 | ||||
| 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額 | 2 | ||||
| 稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額 | 3 | ||||
| （二）應(yīng)征增值稅不含稅售額（5%征收率） | 4 | —— | |||
| 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額 | 5 | —— | |||
| 稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額 | 6 | —— | |||
| （三）銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額 | 7(7≥8) | —— | |||
| 其中：稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額 | 8 | —— | |||
| （四）免稅銷售額 | 9=10+11+12 | 100000 | |||
| 其中：小微企業(yè)免稅銷售額 | 10 | ||||
| 未達(dá)起征點(diǎn)銷售額 | 11 | 100000 | |||
| 其他免稅銷售額 | 12 | ||||
| （五）出口免稅銷售額 | 13(13≥14) | ||||
| 其中：稅控器具開具的普通發(fā)票銷售額 | 14 | ||||
| 二、稅款計(jì)算 | 本期應(yīng)納稅額 | 15 | 0 | ||
| 本期應(yīng)納稅額減征額 | 16 | ||||
| 本期免稅額 | 17 | 3000 | |||
| 其中：小微企業(yè)免稅額 | 18 | ||||
| 未達(dá)起征點(diǎn)免稅額 | 19 | 3000 | |||
| 應(yīng)納稅額合計(jì) | 20=15-16 | 0 | |||
| 本期預(yù)繳稅額 | 21 | ||||
| 本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額 | 22=20-21 | 0 | |||
增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（部分表樣）
| 應(yīng)稅行為（3%征收率）扣除額計(jì)算 | |||
| 期初余額 | 本期發(fā)生額 | 本期扣除額 | 期末余額 |
| 1 | 2 | 3（3≤1＋2之和，且3≤5） | 4＝1＋2－3 |
| 0 | 257500 | 257500 | 0 |
| 應(yīng)稅行為（3%征收率）計(jì)稅銷售額計(jì)算 | |||
| 全部含稅收入（適用3%征收率） | 本期扣除額 | 含稅銷售額 | 不含稅銷售額 |
| 5 | 6=3 | 7＝5－6 | 8＝7÷1.03 |
| 360500 | 257500 | 103000 | 100000 |
某按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人（企業(yè)），2019年一季度銷售應(yīng)稅貨物增值稅不含稅銷售額20000元，提供鑒證咨詢服務(wù)（應(yīng)稅服務(wù)）增值稅不含稅銷售額130000元，均未開具增值稅發(fā)票。由于該納稅人一季度的銷售額未超過300000元，該納稅人可享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。申報(bào)表填列方式如下：
增值稅納稅申報(bào)表（部分表樣）
（小規(guī)模納稅人適用）
| 本期銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額： | |||||
| 一、計(jì)稅依據(jù) | 項(xiàng) 目 | 欄次 | 本期數(shù) | ||
| 貨物及勞務(wù) | 服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn) | ||||
| （一）應(yīng)征增值稅不含稅 銷售額（3%征收率） | 1 | ||||
| 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額 | 2 | ||||
| 稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額 | 3 | ||||
| （二）應(yīng)征增值稅不含稅售額（5%征收率） | 4 | —— | |||
| 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額 | 5 | —— | |||
| 稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額 | 6 | —— | |||
| （三）銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額 | 7(7≥8) | —— | |||
| 其中：稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額 | 8 | —— | |||
| （四）免稅銷售額 | 9=10+11+12 | 20000 | 130000 | ||
| 其中：小微企業(yè)免稅銷售額 | 10 | 20000 | 130000 | ||
| 未達(dá)起征點(diǎn)銷售額 | 11 | ||||
| 其他免稅銷售額 | 12 | ||||
| （五）出口免稅銷售額 | 13(13≥14) | ||||
| 其中：稅控器具開具的普通發(fā)票銷售額 | 14 | ||||
| 二、稅款計(jì)算 | 本期應(yīng)納稅額 | 15 | 0 | 0 | |
| 本期應(yīng)納稅額減征額 | 16 | ||||
| 本期免稅額 | 17 | 600 | 3900 | ||
| 其中：小微企業(yè)免稅額 | 18 | 600 | 3900 | ||
| 未達(dá)起征點(diǎn)免稅額 | 19 | ||||
| 應(yīng)納稅額合計(jì) | 20=15-16 | 0 | 0 | ||
| 本期預(yù)繳稅額 | 21 | ||||
| 本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額 | 22=20-21 | 0 | 0 | ||
某按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人（企業(yè)），2019年一季度銷售應(yīng)稅貨物增值稅不含稅銷售額250000元，提供鑒證咨詢服務(wù)（應(yīng)稅服務(wù)）增值稅不含稅銷售額130000元，均未開具增值稅發(fā)票。由于該納稅人本季度銷售額為380000元，已超過300000元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，按照現(xiàn)行政策，不能享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。申報(bào)表填列方式如下：
增值稅納稅申報(bào)表（部分表樣）
（小規(guī)模納稅人適用）
| 本期銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額： | |||||
| 一、計(jì)稅依據(jù) | 項(xiàng) 目 | 欄次 | 本期數(shù) | ||
| 貨物及勞務(wù) | 服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn) | ||||
| （一）應(yīng)征增值稅不含稅 銷售額（3%征收率） | 1 | 250000 | 130000 | ||
| 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額 | 2 | ||||
| 稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額 | 3 | ||||
| （二）應(yīng)征增值稅不含稅售額（5%征收率） | 4 | —— | |||
| 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額 | 5 | —— | |||
| 稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額 | 6 | —— | |||
| （三）銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額 | 7(7≥8) | —— | |||
| 其中：稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額 | 8 | —— | |||
| （四）免稅銷售額 | 9=10+11+12 | ||||
| 其中：小微企業(yè)免稅銷售額 | 10 | ||||
| 未達(dá)起征點(diǎn)銷售額 | 11 | ||||
| 其他免稅銷售額 | 12 | ||||
| （五）出口免稅銷售額 | 13(13≥14) | ||||
| 其中：稅控器具開具的普通發(fā)票銷售額 | 14 | ||||
| 二、稅款計(jì)算 | 本期應(yīng)納稅額 | 15 | 7500 | 3900 | |
| 本期應(yīng)納稅額減征額 | 16 | ||||
| 本期免稅額 | 17 | ||||
| 其中：小微企業(yè)免稅額 | 18 | ||||
| 未達(dá)起征點(diǎn)免稅額 | 19 | ||||
| 應(yīng)納稅額合計(jì) | 20=15-16 | 7500 | 3900 | ||
| 本期預(yù)繳稅額 | 21 | ||||
| 本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額 | 22=20-21 | 7500 | 3900 | ||
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