[減稅降費在行動之二十三]深化增值稅改革政策問題解答
云南百滇稅務師事務所有限公司 2019-03-28
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[減稅降費在行動之二十三]深化增值稅改革政策問題解答來源：國家稅務總局海南省稅務局 日期：2019-03-26
一、此次深化增值稅改革政策的主要內(nèi)容是什么?從什么時間開始執(zhí)行?
答：《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局 海關總署公告2019年第39號)規(guī)定了降低增值稅稅率、不動產(chǎn)進項一次性抵扣、旅客運輸服務允許抵扣、部分行業(yè)進項稅額加計抵減、試行期末留抵稅額退稅等增值稅改革有關事項，自2019年4月1日起執(zhí)行。
二、降低增值稅稅率的主要內(nèi)容是什么?。
答：增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。
三、購進農(nóng)產(chǎn)品的扣除率有哪些變化?
答：除實行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除的納稅人外，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。
四、實行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除的納稅人，農(nóng)產(chǎn)品的扣除率有哪些變化?
答：實行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除的納稅人，扣除率為：
(一)以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的，扣除率為銷售貨物的適用稅率。
(二)購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的，扣除率為9%。
(三)購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構成貨物實體的(包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等)，按是否屬于農(nóng)產(chǎn)品深加工業(yè)務的處理原則進行區(qū)分，分別適用10%、9%的扣除率。
五、納稅人按照10%扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額，需要取得什么憑證?
答：可以享受農(nóng)產(chǎn)品加計扣除政策的票據(jù)有以下三種類型：
(一)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票，且必須是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免稅政策開具的普通發(fā)票;
(二)取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書;
(三)從按照3%征收率繳納增值稅的小規(guī)模納稅人處取得的增值稅專用發(fā)票。
但是，取得批發(fā)零售環(huán)節(jié)納稅人銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品開具的免稅發(fā)票，以及小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票，均不得計算抵扣進項稅額。
六、不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額如何一次性抵扣?
答：不動產(chǎn)一次性抵扣的政策，主要包括以下兩方面內(nèi)容：
(一)2019年4月1日后購入的不動產(chǎn)，納稅人可在購進當期，一次性予以抵扣;
(二)2019年4月1日前購入的不動產(chǎn)，還沒有抵扣的進項稅額的40%部分，從2019年4月所屬期開始，允許全部從銷項稅額中抵扣。
納稅人將待抵扣的不動產(chǎn)進項稅額轉(zhuǎn)入抵扣時，需要一次性全部轉(zhuǎn)入。
七、已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變?nèi)绾翁幚?
答：已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額，并從當期進項稅額中扣減：
不得抵扣的進項稅額=已抵扣進項稅額×不動產(chǎn)凈值率
不動產(chǎn)凈值率=(不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值)×100%
八、不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變?nèi)绾翁幚?
答：按照規(guī)定不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額項目的，按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額。
可抵扣進項稅額=增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產(chǎn)凈值率
九、購進國內(nèi)旅客運輸服務，進項稅額如何抵扣?
答：自2019年4月1日起，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：
(一)取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額;
(二)取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：
航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%
(三)取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：
鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%
(四)取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：
公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%
十、國內(nèi)旅客運輸服務進項抵扣時，需要注意什么?
答：國內(nèi)旅客運輸服務進項抵扣時，需要注意以下事項：
(一)只有國內(nèi)旅客運輸服務才可以抵扣進項稅。國際運輸適用零稅率或免稅，上環(huán)節(jié)運輸企業(yè)提供的國際運輸未繳納增值稅，也就不存在下環(huán)節(jié)進項抵扣的問題;
(二)除增值稅專用發(fā)票和電子普通發(fā)票外，其他的旅客運輸扣稅憑證，都必須是注明旅客身份信息的票證才可以計算抵扣進項稅，納稅人手寫無效;
(三)航空運輸?shù)碾娮涌推毙谐虇紊系膬r款是分項列示的，包括票價、燃油附加費和民航發(fā)展基金。因民航發(fā)展基金屬于政府性基金，不計入航空企業(yè)的銷售收入。因此計算抵扣的基礎是票價加燃油附加費;
(四)除扣稅憑證和進項稅計算方法的特殊規(guī)定外，對于旅客運輸?shù)倪M項稅抵扣原則，需要符合現(xiàn)行增值稅進項抵扣的基本規(guī)定。比如用于免稅、簡易計稅的不得抵扣;用于集體福利、個人消費、非正常損失等情形的不得抵扣等等;
(五)與本單位建立了合法用工關系的個人發(fā)生的旅客運輸費用，屬于可以抵扣的范圍。對于勞務派遣的用工形式，勞務派遣人員發(fā)生的旅客運輸費用，應由用工單位抵扣進項稅額，而不是勞務派遣單位抵扣。
十一、哪些納稅人適用加計抵減政策?
答：自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。
生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務(以下稱四項服務)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
十二、納稅人享受加計抵減政策需要注意什么?
答：納稅人享受加計抵減政策時，需要注意以下事項：
(一)加計抵減政策只適用于一般納稅人。小規(guī)模納稅人即使四項服務銷售額占比超過50%，也不能適用加計抵減政策;
(二)四項服務銷售額是指四項服務銷售額的合計數(shù);
(三)關于銷售額占比的計算區(qū)間，2019年4月1日之前和4月1日之后設立的新老納稅人,應按照以下方法區(qū)分處理：
1.4月1日前成立的納稅人，以2018年4月至2019年3月之間四項服務銷售額比重是否超過50%判斷，經(jīng)營期不滿12個月的，以實際經(jīng)營期的銷售額計算;
2.4月1日以后成立的納稅人，由于成立當期暫無銷售額，無法直接以銷售額判斷，因此，成立后的前3個月暫不適用加計抵減政策。在經(jīng)營期滿3個月以后，再按照3個月的銷售額比重是否超過50%判斷是否適用加計抵減政策。3個月的銷售額比重超過50%的，自第4個月開始適用加計抵減政策，此前未計提加計抵減額的3個月，可按規(guī)定補充計提加計抵減額;
雖然加計抵減政策只適用于一般納稅人，但在確定主營業(yè)務時參與計算的銷售額，不只包括納稅人在登記為一般納稅人以后的銷售額，其在小規(guī)模納稅人期間的銷售額也可參與計算。例：某納稅人于2018年1月成立，2018年9月登記為一般納稅人，在計算四項服務銷售額占比時，自2018年4月開始計算;
新成立的納稅人，成立后的前3個月未開展生產(chǎn)經(jīng)營，如果前3個月的銷售額均為0,則在當年內(nèi)自納稅人形成銷售額的當月起往后計算3個月來判斷當年是否適用加計抵減政策;
(四)加計抵減政策按年(指會計年度，下同)適用、按年動態(tài)調(diào)整。一旦確定適用與否，當年不可調(diào)整。下一年度，納稅人需要以上一年度四項服務銷售額占比來重新確定該年度能否適用加計抵減政策;
(五)如果納稅人滿足加計抵減條件，但因各種原因并未及時計提加計抵減額，允許納稅人在此后補充計提，補充計提的加計抵減額不再追溯抵減和調(diào)整前期的應納稅額，但可抵減以后期間的應納稅額。
十三、加計抵減額如何計算?
答：納稅人應按照當期可抵扣進項稅額的10%計提當期加計抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額;已計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出的，應在進項稅額轉(zhuǎn)出當期，相應調(diào)減加計抵減額。計算公式如下：
當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×10%
當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調(diào)減加計抵減額
同時，需要注意以下事項：
(一)加計抵減額不是進項稅額，加計抵減額必須與進項稅額分開核算;
(二)加計抵減政策僅適用于國內(nèi)環(huán)節(jié);
(三)納稅人抵扣的進項稅額，都相應計提了加計抵減額。因此，發(fā)生進項稅額轉(zhuǎn)出情形的，在進項稅額轉(zhuǎn)出的同時，此前相應計提的加計抵減額也應同步調(diào)減;
(四)加計抵減額獨立于進項稅額和留抵稅額，且隨著納稅人逐期計提、調(diào)減、抵減、結(jié)轉(zhuǎn)等相應發(fā)生變動，因此，享受加計抵減政策的納稅人需要準確核算加計抵減額的變動情況。
十四、加計抵減額如何進行抵減?
答：加計抵減額只能用于抵減一般計稅方法計算的應納稅額。加計抵減額抵減應納稅額按照以下步驟處理：
首先，納稅人應按照一般規(guī)定，以銷項稅額減進項稅額的余額計算出一般計稅方法下的應納稅額。
然后再區(qū)分以下不同情形分別處理：
(一)如計算出的應納稅額為0，則當期無需再抵減，所有的加計抵減額可以直接結(jié)轉(zhuǎn)到下期抵減;
(二)如計算出的應納稅額大于0，則當期可以進行抵減。在抵減時，需要將應納稅額和可抵減加計抵減額進行比較。應納稅額大于當期可抵減加計抵減額的，所有的當期可抵減加計抵減額在當期全部抵減完畢，納稅人以抵減后的余額計算繳納增值稅;應納稅額小于當期可抵減加計抵減額的，當期應納稅額被抵減至0，未抵減完的加計抵減額余額，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
十五、享受加計抵減政策需要提供什么資料?
答：適用加計抵減政策的生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人，應在年度首次確認適用加計抵減政策時，通過電子稅務局(或前往辦稅服務廳)提交《適用加計抵減政策的聲明》(見國家稅務總局公告2019年第14號附件)。適用加計抵減政策的納稅人，同時兼營郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務的，應按照四項服務中收入占比最高的業(yè)務在《適用加計抵減政策的聲明》中勾選確定所屬行業(yè)。
十六、加計抵減政策在執(zhí)行期限上有什么規(guī)定?
答：加計抵減政策作為一項階段性稅收優(yōu)惠，執(zhí)行期限為2019年4月1日至2021年12月31日。政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計提加計抵減額，結(jié)余的加計抵減額停止抵減。 “加計抵減政策執(zhí)行到期”是指2021年12月31日。
十七、2019年4月1日起，申請退還增值稅增量留抵稅額需要什么條件?
答：同時符合以下條件的納稅人，才可申請退還增量留抵稅額：
(一)自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月(按季納稅的為兩個季度)增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元;
(二)納稅信用等級為A級或者B級;
(三)申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的;
(四)申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的;
(五)自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。
十八、增值稅增量留抵稅額退稅的退稅額如何計算?
答：退稅額的計算公式為：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60%
進項構成比例是以2019年4月1日起至申請退稅前已抵扣的專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書和完稅憑證對應的進項占全部進項的比重進行計算。
十九、增值稅增量留抵稅額退稅和出口退稅如何銜接?
答：納稅人既有內(nèi)銷業(yè)務，又有出口業(yè)務的，出口退稅和留抵退稅制度需要進行有效銜接。
(一)適用免抵退稅辦法的生產(chǎn)企業(yè)，應先辦理出口業(yè)務的免抵退稅，待免抵退稅完成后，還有期末留抵稅額且符合留抵退稅條件的，可以再申請辦理留抵退稅;
(二)適用免退稅辦法的外貿(mào)企業(yè)，由于其進項稅額要求內(nèi)銷和出口分別核算，出口退稅退的是出口貨物的進項稅額。因此，外貿(mào)企業(yè)應將出口和內(nèi)銷分開處理，出口業(yè)務對應的所有進項稅額均不得用于留抵退稅;內(nèi)銷業(yè)務的留抵稅額如果符合留抵退稅條件，可對內(nèi)銷業(yè)務按規(guī)定申請留抵退稅。
二十、增值稅增量留抵稅額退稅后應注意什么?
答：納稅人取得退稅款后，應及時調(diào)減留抵稅額，否則，會造成重復退稅。在完成退稅后，納稅人再次申請留抵退稅時的連續(xù)6個月計算區(qū)間，不可和上一次申請退稅的計算區(qū)間重復。
二十一、出口貨物勞務及跨境應稅行為的出口退稅率有什么變化?
答：原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務，出口退稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%。
二十二、新的出口退稅率在執(zhí)行時間上有什么規(guī)定?
答：2019年6月30日前(含2019年4月1日前)，納稅人出口前款所涉貨物勞務、發(fā)生前款所涉跨境應稅行為，適用增值稅免退稅辦法的，購進時已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率，購進時已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率;適用增值稅免抵退稅辦法的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率，在計算免抵退稅時，適用稅率低于出口退稅率的，適用稅率與出口退稅率之差視為零參與免抵退稅計算。
出口退稅率的執(zhí)行時間及出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為的時間，按照以下規(guī)定執(zhí)行：報關出口的貨物勞務(保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口除外)，以海關出口報關單上注明的出口日期為準;非報關出口的貨物勞務、跨境應稅行為，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時間為準;保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時海關出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準。
二十三、稅率調(diào)整后，在計算免抵退稅時，出現(xiàn)適用稅率低于出口退稅率情況的，怎么處理?
答：免抵退企業(yè)在2019年6月30日前出口適用16%(10%)退稅率的貨物服務，在計算免抵退稅額時，可能出現(xiàn)購入4月1日后13%(9%)稅率的貨物服務，按照公式計算，征退稅率之差將出現(xiàn)負數(shù)。本次調(diào)整政策規(guī)定，出現(xiàn)征退稅率之差為負數(shù)情況的，要視為零來參與計算免抵退稅額。自2019年7月1日起，出口上述貨物服務，執(zhí)行調(diào)整后的13%(9%)的退稅率。
二十四、出口退稅的碼庫何時升級?
答：國家稅務總局編制了2019B版出口退稅率文庫,并對出口退稅申報系統(tǒng)中出口退稅率文庫升級為2019B版,目前我省已完成新版出口退稅率文庫(2019B版)的升級工作，新版出口退稅率文庫啟用時間為2019年3月25日。
二十五、2019年4月1日降低增值稅稅率，會影響哪些種類發(fā)票的開具?
答：此次調(diào)整稅率，影響到一般納稅人通過增值稅發(fā)票稅控開票系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票，包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。
二十六、2019年4月1日降低增值稅稅率，哪些納稅人應升級稅控開票系統(tǒng)?如需升級，如何判斷是否升級成功?
答：此次調(diào)整稅率，一般納稅人要盡快升級其稅控開票系統(tǒng)。其中，金稅盤版用戶版本號升級至V2.2.33 190318，稅控盤版用戶版本號升級至V2.0.29 190318，納稅人可根據(jù)版本號確認開票系統(tǒng)升級是否成功。
二十七、此次稅控開票系統(tǒng)升級，《商品和服務稅收分類編碼表》有什么變化?
答：此次稅控開票系統(tǒng)升級，《商品和服務稅收分類編碼表》也同步進行了更新，納稅人應按照更新后的《商品和服務稅收分類編碼表》開具增值稅發(fā)票。
稅控開票系統(tǒng)對新版《商品和服務稅收分類編碼表》的啟用時點進行了控制。2019年4月1日零時前，納稅人只能按照此次改革調(diào)整前的稅率開具發(fā)票;2019年4月1日零時后，納稅人才可以按照調(diào)整后的稅率開具發(fā)票。
二十八、2019年4月1日降低增值稅稅率政策實施后，納稅人發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形的，如何開具紅字發(fā)票?
答：納稅人在開具紅字發(fā)票時，原來發(fā)票是按什么稅率開具的，紅字發(fā)票就按什么稅率開具。
納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原16%、10%適用稅率開具紅字發(fā)票;開票有誤需要重新開具的，先按照原16%、10%適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍字發(fā)票。
納稅人按2018年5月1日調(diào)整稅率前的17%、11%適用稅率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應按17%、11%適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍字發(fā)票。
二十九、2019年4月1日降低增值稅稅率政策實施后，納稅人需要補開增值稅發(fā)票的，如何處理?
答：一般納稅人在此次增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，應當按照原16%、10%適用稅率補開。
納稅人還存在2018年5月1日稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的應稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，按照原17%、11%適用稅率補開。
適用原稅率還是適用新稅率，按照增值稅納稅義務發(fā)生時間確定。納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定，主要有：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十八條、《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條、《財政部國家稅務總局關于建筑服務等營改增試點實施辦法》(財稅〔2017〕58號)等。其基本規(guī)定是，納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天。
三十、納稅人需要開具原適用稅率發(fā)票，在稅控開票系統(tǒng)中如何選擇稅率?
答：增值稅發(fā)票稅控開票系統(tǒng)中，稅率欄次默認顯示調(diào)整后稅率，納稅人如需按原稅率開具發(fā)票的，可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發(fā)票。
三十一、《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》及其附列資料有什么新的調(diào)整?
答：調(diào)整了4項申報表附列資料表式內(nèi)容，廢止了2項申報表附列資料。詳細情況如下：
(一)增值稅申報表主表欄次維持不變，僅對第19欄“應納稅額”的填寫口徑進行了調(diào)整。適用加計抵減政策的納稅人，若當期有可從應納稅額中抵減的加計抵減額，以抵減后的應納稅額進行填報。具體公式如下：
主表第19欄“一般項目”列“本月數(shù)”=第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-“實際抵減額”。
主表第19欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”=第11欄“銷項稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-“實際抵減額”。
其他納稅人仍按表中公式“19=11-18”填寫。
(二)將原《增值稅納稅申報表附列資料(一)》中的第1欄、第2欄項目名稱分別調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”和“13%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”;刪除第3欄“13%稅率”;第4a欄、第4b欄序號分別調(diào)整為第3欄、第4欄，項目名稱分別調(diào)整為“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務”和“9%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”。
(三)將原《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(以下簡稱《附列資料(二)》)中的第10欄項目名稱調(diào)整為“(四)本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”;第12欄“當期申報抵扣進項稅額合計”計算公式調(diào)整為“12=1+4+11”。
(四)將原《增值稅納稅申報表附列資料(三)》中的第1欄、第2欄項目名稱分別調(diào)整為“13%稅率的項目”和“9%稅率的項目”。
(五)在原《增值稅納稅申報表附列資料(四)》表式內(nèi)容中，增加“二、加計抵減情況”相關欄次。
(六)廢止原《增值稅納稅申報表附列資料(五)》(不動產(chǎn)分期抵扣計算表)和《營改增稅負分析測算明細表》。
三十二、在填報《附列資料(二)》時應注意什么?
答：在填報《附列資料(二)》時應注意以下事項：
(一)不動產(chǎn)一次性抵扣填報
自2019年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額可一次性抵扣，申報時填寫在申報表《附列資料(二)》中相應欄次。
截至2019年3月稅款所屬期，原《增值稅納稅申報表附列資料(五)》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”的期末余額，可以自2019年4月稅款所屬期起結(jié)轉(zhuǎn)填入申報表《附列資料(二)》第8b欄“其他”。
(二)旅客運輸服務填報
納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，取得增值稅專用發(fā)票的，按規(guī)定可抵扣的進項稅額在申報時填寫在申報表《附列資料(二)》專用發(fā)票相應欄次中。
納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，未取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅電子普通發(fā)票注明的稅額，或憑注明旅客身份信息的航空、鐵路、公路、水路等票據(jù)，按政策規(guī)定計算的可抵扣進項稅額，填寫在申報表《附列資料(二)》第8b欄“其他”中申報抵扣。
(三)務必準確填報第9欄和第10欄
為做好深化增值稅改革相關政策效應的統(tǒng)計分析工作，申報表《附列資料(二)》中第9欄“(三)本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證”、第10欄“(四)本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”，分別專用于不動產(chǎn)一次性抵扣、旅客運輸服務兩項政策效應的統(tǒng)計分析。請納稅人務必認真填報，并確保上述兩欄次填報數(shù)據(jù)準確。
三十三、自2019年5月1日起，納稅人申報適用16%、10%等原增值稅稅率應稅項目時，應如何填寫申報表?
答：自2019年5月1日起，納稅人申報適用16%、10%等原增值稅稅率應稅項目時，按照申報表調(diào)整前后的對應關系，分別填寫在13%、9%的相關欄次。
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