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增值稅稅率下調(diào)前后,開(kāi)票時(shí)要注意這些!
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-03-29

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重慶稅務(wù)
 
2019年4月1日起,增值稅稅率將正式下調(diào)。那么在這個(gè)時(shí)間前后,咱納稅人開(kāi)具增值稅發(fā)票有啥需要注意的?小編給你說(shuō)道說(shuō)道~~
 
一、
先認(rèn)識(shí)下稅率調(diào)整后對(duì)應(yīng)的行業(yè)品目
  我們還是用快速記憶法:
 
 6%
一般來(lái)說(shuō),吃喝玩樂(lè)住加金融服務(wù)!
(現(xiàn)代服務(wù),圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。)
 
9%
你搬不走的、搬不動(dòng)的、就是用拖車都沒(méi)辦法的,加上國(guó)內(nèi)到處跑的。
(提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),銷售不動(dòng)產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等。)
 
 
13%
剩下的,都屬于它~~
 
 
 
二、
接下來(lái)就是發(fā)票開(kāi)具注意事項(xiàng)
(一)新稅率的執(zhí)行時(shí)間指的是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,也就是說(shuō)納稅義務(wù)發(fā)生在2019年4月1日之后的就要按新稅率開(kāi)票,而納稅義務(wù)在2019年3月31日及以前發(fā)生的,仍可以按原適用稅率開(kāi)具發(fā)票。各位親在開(kāi)具時(shí)一定要注意。
 
(二)針對(duì)已經(jīng)在增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件進(jìn)行升級(jí)后的納稅人,應(yīng)當(dāng)按照稅控開(kāi)票軟件內(nèi)更新后的《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》開(kāi)具增值稅發(fā)票,但是要注意納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間來(lái)選擇正確的適用稅率;未升級(jí)增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件的納稅人請(qǐng)盡快升級(jí)。
 
(三)發(fā)票開(kāi)錯(cuò)了怎么辦呢?簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō),當(dāng)月作廢,次月沖紅,簡(jiǎn)單吧!
 
 
 
那如何正確的開(kāi)具呢?
還是舉個(gè)例子吧。
 
甲企業(yè)為一般納稅人,主營(yíng)貨物銷售,該貨物原適用稅率為16%。在2019年3月-4月期間,共發(fā)生了2筆業(yè)務(wù),根據(jù)情況不同,在增值稅發(fā)票開(kāi)具上應(yīng)分別作如下處理:
 
 A業(yè)務(wù):甲企業(yè)3月28日銷售了一批貨物給乙企業(yè),4月1日前已經(jīng)開(kāi)具發(fā)票。但是在4月1日后,因?yàn)榘l(fā)生銷售退回,需要開(kāi)具紅字發(fā)票。這時(shí)候就應(yīng)該按照原適用稅率16%開(kāi)具紅字發(fā)票。
 
 B業(yè)務(wù):甲企業(yè)4月10日(納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間)銷售了一批貨物給乙企業(yè),并同時(shí)開(kāi)具發(fā)票,但在開(kāi)具發(fā)票時(shí)誤將稅率選擇為16%,且5月份才發(fā)現(xiàn)開(kāi)票有誤。這時(shí)候甲企業(yè)需要先按照原稅率16%開(kāi)具紅字發(fā)票,再重新開(kāi)具13%的藍(lán)字發(fā)票。
 
 
 
(四)補(bǔ)開(kāi)發(fā)票相關(guān)涉稅提醒
先看政策,根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第14號(hào))第二條規(guī)定,“納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為,需要補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票的,應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開(kāi)。”
再舉個(gè)例子,甲企業(yè)3月20日銷售了一批貨物給乙企業(yè),且稅款所屬期3月申報(bào)了未開(kāi)票收入,但是一直未開(kāi)具增值稅發(fā)票。4月20日,丁企業(yè)要求甲企業(yè)開(kāi)具發(fā)票,那么甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率16%補(bǔ)開(kāi)。
 
 
此處應(yīng)特別注意:
若納稅義務(wù)發(fā)生在4月1之前,但未開(kāi)票,4月1日后需補(bǔ)開(kāi)發(fā)票,其納稅義務(wù)發(fā)生當(dāng)期必須要申報(bào)未開(kāi)票收入。也就是說(shuō)必須在稅款所屬期2019年4月1日前申報(bào)了未開(kāi)票收入的部分,才可以補(bǔ)開(kāi)發(fā)票。
 
發(fā)票開(kāi)具是不是超簡(jiǎn)單,
我們下期見(jiàn)。
 
 
 
來(lái)源:大渡口稅務(wù)
編輯:重慶稅務(wù)
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