增值稅改革 ▌企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額如何抵扣增值稅？
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-03-31
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北京稅務(wù)
01
2019年4月后取得不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額可以一次性抵扣么?
答：自2019年4月1日起，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。
02
2019年4月前取得不動(dòng)產(chǎn)還未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可以繼續(xù)抵扣么?
答：可以自2019年4月所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
03
自2019年4月起，納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，進(jìn)項(xiàng)稅額如何處理?
答：納稅人須計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，并從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率
不動(dòng)產(chǎn)凈值率=(不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值)×100%
04
自2019年4月起，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，后發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，如何處理？
答：取得時(shí)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)變用途而用于可抵扣項(xiàng)目的，在改變用途的次月可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率
不動(dòng)產(chǎn)凈值率=(不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值)×100%
05
企業(yè)購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)可以抵扣么?
答：自2019年4月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
06
購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)可以憑哪些發(fā)票抵扣增值稅?
答：(1)增值稅專用發(fā)票；(2)增值稅電子普通發(fā)票；(3)注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單；(4)注明旅客身份信息的鐵路車票；(5)注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票。
07
納稅人取得航空運(yùn)輸電子客票行程單可以抵扣增值稅么?
答：可以。納稅人憑行程單上注明的票價(jià)和燃油附加費(fèi)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%。
08
納稅人取得鐵路車票可以抵扣增值稅么?
答：可以。納稅人憑鐵路車票上注明的金額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%。
09
納稅人取得公路客運(yùn)發(fā)票可以抵扣增值稅么?
答：納稅人取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，憑客票上注明的金額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%。
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