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發(fā)布時間：2019年03月26日  來源：國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局

1.銷售外購的曬干的芡實，是否可以免征增值稅?

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》(財稅〔2011〕137號)規(guī)定：“一、對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》（見附件）執(zhí)行。

經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于本通知所述蔬菜的范圍。”

芡實屬于文件《蔬菜主要品種目錄》范圍，銷售曬干的芡實可以免征增值稅。

 

2.企業(yè)向境外金融機構(gòu)借款取得的資金分撥給下屬單位的業(yè)務(wù)，是否可以按統(tǒng)借統(tǒng)還免征增值稅？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》規(guī)定：“一、下列項目免征增值稅

……

（十九）以下利息收入。

7.統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務(wù)公司按不高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息。

統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。

統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，是指：

（1）企業(yè)集團或者企業(yè)集團中的核心企業(yè)向金融機構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位，下同），并向下屬單位收取用于歸還金融機構(gòu)或債券購買方本息的業(yè)務(wù)。

（2）企業(yè)集團向金融機構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，由集團所屬財務(wù)公司與企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，并向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取本息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團，由企業(yè)集團統(tǒng)一歸還金融機構(gòu)或債券購買方的業(yè)務(wù)

金融機構(gòu)是指：

（1）銀行：包括人民銀行、商業(yè)銀行、政策性銀行。

（2）信用合作社。

（3）證券公司。

（4）金融租賃公司、證券基金管理公司、財務(wù)公司、信托投資公司、證券投資基金。

（5）保險公司。

（6）其他經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會批準成立且經(jīng)營金融保險業(yè)務(wù)的機構(gòu)等。”

因此，如果境外金融機構(gòu)在上述金融機構(gòu)范圍的，且企業(yè)集團內(nèi)部借款流程符合統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)的，可以免征增值稅。

 

3.省級科技企業(yè)孵化器享受免征增值稅優(yōu)惠政策，是否需要備案？

答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局科技部 教育部關(guān)于科技企業(yè)孵化器 大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財稅〔2018〕120號） 規(guī)定：“四、國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間應(yīng)按規(guī)定申報享受免稅政策，并將房產(chǎn)土地權(quán)屬資料、房產(chǎn)原值資料、房產(chǎn)土地租賃合同、孵化協(xié)議等留存?zhèn)洳?，稅?wù)部門依法加強后續(xù)管理。”

因此，省級科技企業(yè)孵化器免征增值稅需要向主管稅務(wù)機關(guān)備案，并留存相關(guān)資料備查。

 

4.物業(yè)公司清理消防管道并收取泄水費，應(yīng)如何繳納增值稅？稅率是多少？

答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定：“一、銷售服務(wù)

……

（七）生活服務(wù)。

……

6.其他生活服務(wù)。

其他生活服務(wù)，是指除文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)和居民日常服務(wù)之外的生活服務(wù)。”

因此，物業(yè)公司清理消防管道并收取泄水費，應(yīng)按照其他生活服務(wù)繳納增值稅，一般納稅人稅率為6%，小規(guī)模納稅人征收率為3%。

 

5.測量土方應(yīng)如何繳納增值稅？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定：“一、銷售服務(wù)

……

（六）現(xiàn)代服務(wù)。

……

1.研發(fā)和技術(shù)服務(wù)。

……

（4）專業(yè)技術(shù)服務(wù)，是指氣象服務(wù)、地震服務(wù)、海洋服務(wù)、測繪服務(wù)、城市規(guī)劃、環(huán)境與生態(tài)監(jiān)測服務(wù)等專項技術(shù)服務(wù)。”

因此，測量土方應(yīng)按照提供專業(yè)技術(shù)服務(wù)繳納增值稅。

 

6.農(nóng)產(chǎn)品核定扣除試點企業(yè)應(yīng)在什么時間內(nèi)，將期初庫存農(nóng)產(chǎn)品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額作轉(zhuǎn)出處理？

答：根據(jù)《福建省財政廳 福建省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<福建省農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點暫行實施辦法>的通知》（閩財稅〔2017〕40號）第二十四條規(guī)定：“試點納稅人應(yīng)自執(zhí)行核定扣除辦法之日起，將期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品（以下稱“期初庫存”）耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額作轉(zhuǎn)出處理，轉(zhuǎn)入對應(yīng)存貨科目。“

因此，企業(yè)應(yīng)自執(zhí)行核定扣除辦法之日起，將增值稅進項稅額作轉(zhuǎn)出處理。

 

7.生產(chǎn)銷售白茶，是否可以使用投入產(chǎn)出法計算進項稅額？

答： 根據(jù)《福建省財政廳福建省國家稅務(wù)局關(guān)于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》（閩財稅〔2015〕29號）規(guī)定：“一、自2015年10月1日起，以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售茶葉加工產(chǎn)品和棉花加工產(chǎn)品（以下簡稱‘上述產(chǎn)品’）的屬于增值稅一般納稅人的加工企業(yè)（以下簡稱‘試點加工企業(yè)’），納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進項稅額均按照《辦法》和本通知的規(guī)定抵扣。

……

四、農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定辦法

（一）試點加工企業(yè)以購進《福建省茶葉加工分類扣除標準》（附件一）、《福建省棉花加工分類扣除標準》（附件二）、所列農(nóng)產(chǎn)品為原料（以下簡稱‘附件所列農(nóng)產(chǎn)品’）生產(chǎn)銷售上述產(chǎn)品的，實行全省統(tǒng)一的扣除標準，統(tǒng)一按照《辦法》第四條第一款中‘投入產(chǎn)出法’的有關(guān)規(guī)定核定當(dāng)期允許抵扣附件所列農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額。“

另根據(jù)《福建省財政廳福建省國家稅務(wù)局關(guān)于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》（閩財稅〔2015〕29號）附件1《福建省茶葉加工分類扣除標準》規(guī)定：”二、白茶……”

因此，生產(chǎn)銷售白茶，可以使用投入產(chǎn)出法計算進項稅額。

 

8.小規(guī)模納稅人連續(xù)12個月累計銷售額超過500萬元，逾期未登記成一般納稅人，會有什么后果？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）第八條規(guī)定：“納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的月份（或季度）的所屬申報期結(jié)束后15日內(nèi)按照本辦法第六條或者第七條的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。”

因此，小規(guī)模納稅人超過規(guī)定標準，要按照上述規(guī)定登記成一般納稅人，不辦理的經(jīng)稅務(wù)機關(guān)制作《稅務(wù)事項通知書》通知后，逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。

 

9.生產(chǎn)銷售面漆與底漆，是否需要繳納消費稅？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于對電池 涂料征收消費稅的通知》（財稅〔2015〕16號）規(guī)定：“一、將電池、涂料列入消費稅征收范圍(具體稅目注釋見附件),在生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)征收,適用稅率均為4%。

……

對施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機物(Volatile Organic Compounds,VOC)含量低于420克/升(含)的涂料免征消費稅。”

另根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于對電池 涂料征收消費稅的通知》（財稅〔2015〕16號）附件2《涂料稅目征收范圍注釋》規(guī)定：“涂料是指涂于物體表面能形成具有保護、裝飾或特殊性能的固態(tài)涂膜的一類液體或固體材料之總稱。

涂料由主要成膜物質(zhì)、次要成膜物質(zhì)等構(gòu)成。按主要成膜物質(zhì)涂料可分為油脂類、天然樹脂類、酚醛樹脂類、瀝青類、醇酸樹脂類、氨基樹脂類、硝基類、過濾乙烯樹脂類、烯類樹脂類、丙烯酸酯類樹脂類、聚酯樹脂類、環(huán)氧樹脂類、聚氨酯樹脂類、元素有機類、橡膠類、纖維素類、其他成膜物類等。”

因此，生產(chǎn)銷售面漆與底漆需要繳納消費稅，若屬于施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機物含量低于420克/升(含)的面漆與底漆可以免征消費稅。

 

10.外貿(mào)企業(yè)外購貨物委托給生產(chǎn)企業(yè)加工后再出口，從生產(chǎn)企業(yè)取得的增值稅普通發(fā)票是否可以用于出口退稅？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)規(guī)定：“四、增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)

……

(五)外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)，為加工修理修配費用增值稅專用發(fā)票注明的金額。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將加工修理修配使用的原材料(進料加工海關(guān)保稅進口料件除外)作價銷售給受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)，受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將原材料成本并入加工修理修配費用開具發(fā)票。”

因此，外貿(mào)企業(yè)需要憑借委托加工的生產(chǎn)企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，才可以辦理出口退(免)稅。

 

11.生產(chǎn)企業(yè)從事來料加工業(yè)務(wù)，對應(yīng)的進項稅額是否需要轉(zhuǎn)出？

答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知（財稅〔2012〕39號）規(guī)定：”六、適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)

對符合下列條件的出口貨物勞務(wù)，除適用本通知第七條規(guī)定外，按下列規(guī)定實行免征增值稅(以下稱增值稅免稅)政策：

(一)適用范圍。

……

1.出口企業(yè)或其他單位出口規(guī)定的貨物，具體是指：

……

(12)來料加工復(fù)出口的貨物。

……”

因此，生產(chǎn)企業(yè)從事來料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)屬于免征增值稅范圍，對應(yīng)進項稅額需要轉(zhuǎn)出。

 

12.出口企業(yè)是否可以就其一項出口業(yè)務(wù)放棄退稅資格？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第65號)規(guī)定：“二、出口企業(yè)或其他單位可以放棄全部適用退(免)稅政策出口貨物勞務(wù)的退(免)稅，并選擇適用增值稅免稅政策或征稅政策。放棄適用退(免)稅政策的出口企業(yè)或其他單位，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《出口貨物勞務(wù)放棄退(免)稅聲明》(附件2)，辦理備案手續(xù)。自備案次日起36個月內(nèi)，其出口的適用增值稅退(免)稅政策的出口貨物勞務(wù)，適用增值稅免稅政策或征稅政策。 ”

因此，納稅人只能對全部業(yè)務(wù)放棄退稅資格，不能選擇部分項目放棄退稅。

 

13.集成電路的出口退稅率是否有調(diào)整？

答：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于提高機電文化等產(chǎn)品出口退稅率的通知》（財稅〔2018〕93號）規(guī)定：“一、將多元件集成電路、非電磁干擾濾波器、書籍、報紙等產(chǎn)品出口退稅率提高至16%。

將竹刻、木扇等產(chǎn)品出口退稅率提高至13%。

將玄武巖纖維及其制品、安全別針等產(chǎn)品出口退稅率提高至9%。

提高出口退稅率的產(chǎn)品清單見附件。

二、本通知自2018年9月15日起執(zhí)行。本通知所列貨物適用的出口退稅率，以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期界定。”

因此，自2018年9月15日起，多元件集成電路出口退稅率提高至16%。

 

14.福建省從價計征的房產(chǎn)稅原值扣除比例是多少？

答：自2019年1月1日起，福建省從價計征的房產(chǎn)稅原值扣除比例為30%。

 

15.購進房屋改造成為冷庫，支出的改造費是否需要并入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施計征房產(chǎn)稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕173號）規(guī)定：“一、為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。”

因此，符合上述文件規(guī)定的不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施的改造費用，需要計入房產(chǎn)原值計征房產(chǎn)稅。

 

16.在建房產(chǎn)還未驗收就已經(jīng)租出，是否需要繳納房產(chǎn)稅？

答：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（（1986）財稅地字第8號）規(guī)定：“十九、關(guān)于新建的房屋如何征稅？

納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產(chǎn)稅。

納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起征收房產(chǎn)稅。

納稅人在辦理驗收手續(xù)前已使用或出租、出借的新建房屋，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

因此，在建房產(chǎn)還未驗收就已經(jīng)租出，應(yīng)按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。

 

17.轉(zhuǎn)租土地是否需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》(1988)國稅地字第15號)規(guī)定：“四、關(guān)于納稅人的確定：

土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個人繳納。擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人納稅;土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅;土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅。”

因此，轉(zhuǎn)租方不是擁有土地使用權(quán)的單位和個人，不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

 

18.母子公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，是否可以免征契稅？

答：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》（財稅〔2018〕17號）規(guī)定：同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個人獨資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。母公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資，視同劃轉(zhuǎn)，免征契稅。

 

19.轉(zhuǎn)讓舊房計算土地增值稅扣除項目，無法提供評估價格但可以提供購房發(fā)票的，是否還需提供取得土地使用權(quán)的地價款憑證？

答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財稅〔2006〕21號）規(guī)定：“二、關(guān)于轉(zhuǎn)讓舊房準予扣除項目的計算問題

納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認，《條例》第六條第（一）、（三）項規(guī)定的扣除項目的金額，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算。對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為‘與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金’予以扣除，但不作為加計5%的基數(shù)。

對于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，既沒有評估價格，又不能提供購房發(fā)票的，地方稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）第35條的規(guī)定，實行核定征收。”

因此，無法提供評估價格但可以提供購房發(fā)票的，無需提供取得土地使用權(quán)的地價款憑證。

 

20.納稅人自建辦公樓，辦理房產(chǎn)證時是否需要繳納契稅？

答：答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于契稅若干政策問題的公告》（國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局公告2018年第20號）規(guī)定：“二、關(guān)于自建房的契稅征繳問題

取得自建房用地的，應(yīng)依法征收土地契稅。自建房建成后自用的，不征收房屋契稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，按規(guī)定征收房屋交易契稅。”

因此，納稅人在獲取土地時已經(jīng)繳納過契稅，辦理房產(chǎn)證時不征收契稅。

 

21.季度銷售額不超過9萬元的小微企業(yè)是否可以免征城市維護建設(shè)稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》（國發(fā)〔1985〕19號）第三條規(guī)定：“城市維護建設(shè)稅，以納稅人實際繳納的消費稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，分別與消費稅、增值稅、營業(yè)稅同時繳納。”

因此，季度銷售額不超過9萬元的小微企業(yè)以實際繳納的消費稅和增值稅稅額為計稅依據(jù)計算繳納城市維護建設(shè)稅。

 

22.非銀行及其他金融組織的企業(yè)與借款人簽訂的合同，是否需要繳納印花稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“借款合同包括銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同。立合同人按借款金額萬分之零點五貼花。單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花。”

因此，貸款方不屬于銀行及及其他金融組織的，其與借款人簽訂的合同不屬于借款合同，不需要繳納印花稅。

 

23.租賃房屋時交予房東的押金，是否需要繳納印花稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務(wù)院令第11號) 附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“財產(chǎn)租賃合同有立合同人按租賃金額1‰貼花。稅額不足1元，按1元貼花。”

因此，房屋租賃合同上租金金額和押金金額分開注明的，押金金額不作為財產(chǎn)租賃合同印花稅的計稅依據(jù)；租金金額和押金金額未分開注明的，以合同所載金額作為財產(chǎn)租賃合同印花稅的計稅依據(jù)。

 

24.企業(yè)和醫(yī)院簽訂體檢合同，是否需要繳納印花稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）第二條規(guī)定：“下列憑證為應(yīng)納稅憑證：

1.購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；

2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；

3.營業(yè)賬簿；

4.權(quán)利、許可證照；

5.經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。”

另根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》（財稅字﹝1988﹞第225號）第十條規(guī)定：“印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅。”

因此，企業(yè)和醫(yī)院簽訂體檢合同，不需要繳納印花稅。

 

25.納稅人是否需要對即將報廢的車輛繳納車船稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國車船稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第611號）第十九條規(guī)定：“在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。”

因此，對尚未報廢的車輛，本年度還需要繳納車船稅。如發(fā)生報廢情形，自報廢當(dāng)月至該納稅年度終了期間的稅款可以申請退稅。

 

26.福建省內(nèi)各地區(qū)耕地占用稅每平方米的平均稅額是多少？

答：根據(jù)《福建省人民政府關(guān)于印發(fā)<福建省耕地占用稅實施辦法>的通知》（閩政﹝2008﹞17號）規(guī)定：“第五條根據(jù)我省人均耕地面積，對各縣（市、區(qū)）耕地占用稅的適用稅額標準核定如下：

（一）福州、廈門、莆田、泉州、漳州、三明市轄區(qū)，福清市、長樂市、連江縣、平潭縣、仙游縣、石獅市、南安市、晉江市、惠安縣、安溪縣、龍海市、東山縣，每平方米為35元。

（二）羅源縣、閩侯縣、永泰縣、永春縣、 德化縣、詔安縣、平和縣、華安縣、漳浦縣、南靖縣、云霄縣、新羅區(qū)、漳平市、長汀縣、永定縣、上杭縣、連城縣、永安市、大田縣、延平區(qū)、順昌縣、蕉城區(qū)、福鼎市、福安市、霞浦縣、壽寧縣、周寧縣、柘榮縣，每平方米為30元。

（三）閩清縣、長泰縣、武平縣、尤溪縣、沙縣、寧化縣、清流縣、明溪縣、建寧縣、將樂縣、泰寧縣、邵武市、建甌市、建陽市、武夷山市、浦城縣、光澤縣、政和縣、松溪縣、古田縣、屏南縣，每平方米為25元。

（四）經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達且人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但是提高的部分最高不得超過上述規(guī)定的當(dāng)?shù)剡m用稅額的50%，具體由各縣（市、區(qū)）人民政府確定。

（五）占用《基本農(nóng)田保護條例》劃定的基本農(nóng)田保護范圍內(nèi)的耕地，適用稅額在上述規(guī)定的當(dāng)?shù)剡m用稅額的基礎(chǔ)上提高50%。”