【解惑】差旅一族速來看，拿好車票，教你如何抵扣增值稅
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-04-03
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2019年4月1日起
增值稅改革再發(fā)力，交通運(yùn)輸和建筑等行業(yè)10%增值稅稅率降至9%的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍，將國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)納入其中。也就是說，4月1日起，納稅人取得的火車票、飛機(jī)票、汽車票等客票也可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證了。
那么，旅客運(yùn)輸服務(wù)
哪些可以作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證？
又如何抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額？
下面跟小編就為大家
答疑解惑
一、旅客運(yùn)輸服務(wù)增值稅抵扣憑證有哪些？
答：1、增值稅專用發(fā)票；
2、增值稅電子普通發(fā)票；
3、注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單；
4、注明旅客身份信息的鐵路車票；
5、注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票。
部分票樣圖式：
其他不得作為進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證的票據(jù)，包括紙質(zhì)的增值稅普通發(fā)票、出租車手撕票、客運(yùn)汽車定額發(fā)票、非實(shí)名認(rèn)證的其他各種客票，例如：
二、2019年4月1日后購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)如何抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額？
答：1、取得增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。
2、航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額＝（航空票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%
3、鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額＝票面金額÷（1+9%）×9%
4、公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額＝票面金額÷（1+3%）×3%
三、取得未注明旅客身份信息的旅客運(yùn)輸客票，可以附報(bào)差旅報(bào)銷憑證和身份證復(fù)印件申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？
答：除取得增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票外，取得的旅客運(yùn)輸客票必須注明旅客身份信息，否則不得申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
四、勞務(wù)派遣用工人員取得的注明旅客身份信息的旅客運(yùn)輸客票，用工單位可以申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？
答：對于勞務(wù)派遣的用工形式，勞務(wù)派遣人員在用工單位發(fā)生的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，用于用工單位的經(jīng)營，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)與用工單位的銷項(xiàng)相匹配，基于以上考慮，應(yīng)由用工單位抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而不是勞務(wù)派遣單位抵扣。
五、取得開具時(shí)間為2019年3月31日前的注明旅客身份信息的旅客運(yùn)輸客票，2019年4月1日后可以申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？
答：旅客運(yùn)輸服務(wù)允許抵扣的時(shí)間為自2019年4月1日起，所以開具時(shí)間為2019年3月31日前的注明旅客身份信息的旅客運(yùn)輸客票不得申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
六、通過購票服務(wù)網(wǎng)站購買的注明旅客身份信息的旅客運(yùn)輸客票，需要購票服務(wù)網(wǎng)站給我公司開具增值稅專用發(fā)票才能抵扣旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？
答：注明旅客身份信息的旅客運(yùn)輸客票屬于旅客運(yùn)輸服務(wù)的增值稅扣稅憑證，因此，通過購票服務(wù)網(wǎng)站購買旅客運(yùn)輸客票的，憑注明旅客身份信息的旅客運(yùn)輸客票即可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不需要購票服務(wù)網(wǎng)站向你公司開具增值稅專用發(fā)票。
七、單位職工因國際旅客運(yùn)輸取得的注明身份信息的旅客運(yùn)輸客票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？
答：納稅人購進(jìn)國際旅客運(yùn)輸服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
來源：常州稅務(wù)
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