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國家稅務(wù)總局

 

　　　　

　　自今年年初以來，稅務(wù)總局會同財政部等相關(guān)部門已經(jīng)落地實施了10多項稅收優(yōu)惠政策。比如，為加大對小微企業(yè)扶持力度，出臺了《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）。其中明確，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。目前，31個省、自治區(qū)、直轄市均已發(fā)文明確，小微企業(yè)“六稅兩費”按50%幅度頂格減征。大連、青島、寧波、廈門、深圳5個計劃單列市按照本省規(guī)定執(zhí)行。

　　

　　今天上午（4月4日），國家稅務(wù)總局網(wǎng)站以“今年以來實施的部分減稅降費政策及措施”為主題開展在線訪談活動，國家稅務(wù)總局政策法規(guī)司副司長王世宇就“六稅兩費”減征優(yōu)惠等問題為網(wǎng)友作了解答。

 

 

國家稅務(wù)總局政策法規(guī)司副司長王世宇（前排左一）在線解答網(wǎng)友提問

　　

　　[網(wǎng)友267436] 自然人是否適用增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征優(yōu)惠政策？

　　

　　[國家稅務(wù)總局政策法規(guī)司副司長王世宇] 根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第二十九條、《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文印發(fā)）第3條、《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）第四條等規(guī)定，自然人（即其他個人）可以適用《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）文件規(guī)定的增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征優(yōu)惠政策，各省（自治區(qū)、直轄市）人民政府制發(fā)的落實文件中作出特殊規(guī)定的除外。

　　

　　[網(wǎng)友64u5w] 非企業(yè)性單位是否適用增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征優(yōu)惠政策？

　　

　　[國家稅務(wù)總局政策法規(guī)司副司長王世宇] 根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第二十九條、《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文）第三條、《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）第四條等規(guī)定，未辦理一般納稅人登記的非企業(yè)性單位可以適用《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）文件規(guī)定的增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征優(yōu)惠政策，各省（自治區(qū)、直轄市）人民政府制發(fā)的落實文件中作出特殊規(guī)定的除外。

　　

　　[網(wǎng)友2r6uyf] 若增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，該納稅人從什么時候享受增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策？

　　

　　[國家稅務(wù)總局政策法規(guī)司副司長王世宇] 《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年5號）明確，繳納資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加和地方教育附加的增值稅一般納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，自成為小規(guī)模納稅人的當月起適用減征優(yōu)惠。

　　

　　[網(wǎng)友687543] 若小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)橐话慵{稅人，該納稅人從什么時候停止享受增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策？

　　

　　[國家稅務(wù)總局政策法規(guī)司副司長王世宇] 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年5號），增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再適用減征優(yōu)惠；增值稅年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準應(yīng)當?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠。

　　

　　[網(wǎng)友26324] 納稅人享受增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策需不需要報送資料？

　　

　　[國家稅務(wù)總局政策法規(guī)司副司長王世宇] 《關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年5號）規(guī)定，本次減征優(yōu)惠實行自行申報享受方式，不需額外提交資料。

　　

　　[網(wǎng)友35325] 房地產(chǎn)交易涉及印花稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加是否納入減征范圍？

　　

　　[國家稅務(wù)總局政策法規(guī)司副司長王世宇] 根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號），房地產(chǎn)交易涉及印花稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加是否納入減征范圍，由各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況及宏觀調(diào)控需要確定。

　　

　　[網(wǎng)友42543] 此次深化增值稅改革中，增值稅期末留抵退稅涉及的城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加如何計算？

　　

　　[國家稅務(wù)總局政策法規(guī)司副司長王世宇] 此次深化增值稅改革涉及增值稅期末留抵退稅也適用《財政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護建設(shè)稅教育費附加和地方教育附加政策的通知》（財稅〔2018〕80）規(guī)定，即對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育費附加的計稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。

　　

　　[網(wǎng)友29765] 小微企業(yè)地方稅費減征政策有關(guān)退稅流程是怎樣的？

　　

　　[國家稅務(wù)總局政策法規(guī)司副司長王世宇] 納稅人符合地方稅費減征政策條件但未及時申報享受的，申請辦理退抵稅時，稅務(wù)工作人員在退抵稅（費）功能模塊“退稅類型—減免退稅（費）”中勾選地方六稅二費減征政策減免性質(zhì)代碼，無需進行減免稅備案。其他退稅流程不變。

 

　　

延伸閱讀：今年以來實施的部分減稅降費政策及措施

加大對小微企業(yè)扶持力度，出臺了《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）。

 

為改善民生，今年1月1日起，新的個人所得稅法全面實施，設(shè)立專項附加扣除。

 

為促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)，出臺建檔立卡貧困人口、高校畢業(yè)生、失業(yè)人員等重點群體和退役士兵自主創(chuàng)業(yè)按定額扣減增值稅等相關(guān)稅收政策，吸納重點群體和退役士兵就業(yè)按定額扣減企業(yè)增值稅等相關(guān)稅收政策。

 

減稅降費持續(xù)發(fā)力，3月20日，稅務(wù)總局會同財政部和海關(guān)總署出臺了《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》，明確自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

 

延續(xù)調(diào)整了一批去年年底到期的稅收優(yōu)惠政策，比如科技企業(yè)孵化器、大學科技園和眾創(chuàng)空間免征增值稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅政策。

 

為幫助納稅人更方便快捷享受稅收優(yōu)惠政策，繼2018年底取消20項稅務(wù)證明事項后，于3月8日印發(fā)《關(guān)于取消一批稅務(wù)證明事項的決定》（國家稅務(wù)總局令第46號），公布取消15項主要涉及稅收優(yōu)惠辦理的稅務(wù)證明事項，推進減稅降費事項簡明易行好操作。