【攻略】改革期間選擇稅率和開具發(fā)票全攻略
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-04-08
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索取進項發(fā)票和開出銷項發(fā)票可不能兩幅面孔哦。因為開具發(fā)票時的稅率選擇是以增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間來確定的！為此，小編為大家整理了稅率調(diào)整期間關(guān)于稅率選擇的各種情形和開票注意事項。
基礎(chǔ)篇：如何確定開票稅率
基本原則就是稅率與納稅義務(wù)發(fā)生時間必須一致。增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定如下：
1、發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
2、進口貨物，為報關(guān)進口的當(dāng)天。
進階篇：跨期業(yè)務(wù)如何確定稅率
以增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為準(zhǔn)，在稅率調(diào)整前發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，取得的銷售收入，適用稅率應(yīng)為調(diào)整前稅率；在4月1日之后發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，取得的銷售收入，適用稅率應(yīng)為新的稅率。
開票篇：開票注意事項
1、4月1日之后，開票系統(tǒng)將默認(rèn)顯示調(diào)整后的稅率。如有需要，可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發(fā)票。
2、增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍字發(fā)票。
3、增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原16%、10%適用稅率補開。
需要說明的是，如果納稅人還存在2018年稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的應(yīng)稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，可根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第18號）相關(guān)規(guī)定，按照原17%、11%適用稅率補開。
申報篇：原適用稅率如何申報
申報表調(diào)整后，納稅人申報適用16%、11%等原增值稅稅率應(yīng)稅項目時，按照申報表調(diào)整前后的對應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次。
來源：蘇州稅務(wù)
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