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答：自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年?！　?/span>

其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，是指當(dāng)年具備資格的企業(yè)，其前5個年度無論是否具備資格，所發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損。

例1：某企業(yè)，2013至2018年度可彌補(bǔ)虧損所得如下表所示：

若該企業(yè)2018年具備資格，按照財(cái)稅〔2018〕76 號和國家稅務(wù)總局公告2018年第45號規(guī)定，無論該企業(yè)在2013年至2017年期間是否具備資格，2013至2015年度尚未彌補(bǔ)完的虧損可按照下表的規(guī)則依次用對應(yīng)年度的所得彌補(bǔ)：

例2：接上例，該企業(yè)2019年起不具備資格，且2019年度虧損100萬元。其之前2013至2015年度尚未彌補(bǔ)完的虧損的最長結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年并不受影響。

同時(shí)，2019年度的100萬元虧損，根據(jù)該企業(yè)在2024年之前是否具備資格，可分別按照以下規(guī)則依次用對應(yīng)年度的所得彌補(bǔ)。

答：根據(jù)財(cái)稅〔2018〕78號規(guī)定：享受該項(xiàng)政策的高新技術(shù)企業(yè)是指按照《科技部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）規(guī)定認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。

享受該項(xiàng)政策的科技型中小企業(yè)是指按照《科技部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價(jià)辦法〉的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）規(guī)定取得科技型中小企業(yè)登記編號的企業(yè)。

答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第45號規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)按照其取得的高新技術(shù)企業(yè)證書注明的有效期所屬年度，確定其具備資格的年度。

例3：某高新技術(shù)企業(yè)，證書注明發(fā)證時(shí)間為2018年9月17日，有效期3年。根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第45號規(guī)定，2018年、2019年、2020年、2021年為具備資格年度。

答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第45號規(guī)定，科技型中小企業(yè)按照其取得的科技型中小企業(yè)入庫登記編號注明的年度，確定其具備資格的年度。

例4：某科技型中小企業(yè)，2018年5月取得入庫登記編號，編號注明的年度為2018年。根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第45號規(guī)定，2018年為具備資格年度。

答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第45號第三條的規(guī)定：

（一）合并企業(yè)承繼被合并企業(yè)尚未彌補(bǔ)完的虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限，按照被合并企業(yè)的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限確定；

（二）合并企業(yè)具備資格的，其承繼被合并企業(yè)尚未彌補(bǔ)完的虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限，按照財(cái)稅〔2018〕76 號第一條和國家稅務(wù)總局公告2018年第45號第一條規(guī)定處理。

例5：2018年A企業(yè)吸收合并B企業(yè)，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定。

其中，A企業(yè)不具備資格，其尚未彌補(bǔ)完的2016年虧損，準(zhǔn)予向以后5年結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。B企業(yè)具備資格，其尚未彌補(bǔ)完的2016年虧損，準(zhǔn)予向以后10年結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

吸收合并后A企業(yè)尚未彌補(bǔ)完的2016年虧損，包括合并前A企業(yè)尚未彌補(bǔ)完的虧損和B企業(yè)尚未彌補(bǔ)完的虧損，按照財(cái)稅〔2018〕76 號和國家稅務(wù)總局公告2018年第45號規(guī)定應(yīng)當(dāng)分別處理，即合并后A企業(yè)尚未彌補(bǔ)完的2016年虧損，其中合并前A企業(yè)尚未彌補(bǔ)完的虧損，只準(zhǔn)予用2018年至2021年的所得彌補(bǔ)；合并前B企業(yè)尚未彌補(bǔ)完的虧損，按照財(cái)稅〔2009〕59號文件第六條第（四）項(xiàng)有關(guān)規(guī)定計(jì)算后，準(zhǔn)予用2018年至2026年的所得彌補(bǔ)。

如合并后A企業(yè)2018年具備資格，合并后A企業(yè)尚未彌補(bǔ)完的2016年虧損，包括合并前A企業(yè)尚未彌補(bǔ)完的虧損和B企業(yè)尚未彌補(bǔ)完的虧損，均準(zhǔn)予用2018年至2026年的所得彌補(bǔ)。

問題6：企業(yè)發(fā)生符合特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的分立，虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限應(yīng)如何確定？

答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第45號第三條的規(guī)定：

（一）分立企業(yè)承繼被分立企業(yè)尚未彌補(bǔ)完的虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限，按照被分立企業(yè)的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限確定；

（二）分立企業(yè)具備資格的，其承繼被分立企業(yè)尚未彌補(bǔ)完的虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限，按照財(cái)稅〔2018〕76 號第一條和國家稅務(wù)總局公告2018年第45號第一條規(guī)定處理。

例6：2018年A企業(yè)分立新設(shè)B企業(yè)和C企業(yè)，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定。

其中，A企業(yè)具備資格，其尚未彌補(bǔ)完的2016年虧損，準(zhǔn)予向以后10年結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

分立新設(shè)的B企業(yè)和C企業(yè)分別承繼A企業(yè)尚未彌補(bǔ)完的2016年虧損。按照財(cái)稅〔2018〕76 號和國家稅務(wù)總局公告2018年第45號規(guī)定，分立后B企業(yè)和C企業(yè)分別承繼A企業(yè)尚未彌補(bǔ)完的2016年虧損，按照財(cái)稅〔2009〕59號文件第六條第（五）項(xiàng)有關(guān)規(guī)定計(jì)算后，無論分立后B企業(yè)和C企業(yè)是否具備資格，均準(zhǔn)予用2018年至2026年的所得彌補(bǔ)。

答：符合財(cái)稅〔2018〕76 號和國家稅務(wù)總局公告2018年第45號規(guī)定延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限條件的企業(yè)，在企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳時(shí)，自行計(jì)算虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限，并填寫相關(guān)納稅申報(bào)表，無須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請審批或辦理備案手續(xù)。