民企業(yè)已計(jì)入成本費(fèi)用但未支付給非居民企業(yè)的款項(xiàng)，需要扣繳非居民企業(yè)所得稅嗎？
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-04-19
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來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局 發(fā)布日期：2019-04-17
摘自《居民企業(yè)與非居民企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)應(yīng)關(guān)注的涉稅事項(xiàng)》
答：居民企業(yè)與非居民企業(yè)簽訂與利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等合同，如果未按照合同約定的日期支付上述款項(xiàng)，但已計(jì)入居民企業(yè)當(dāng)期成本、費(fèi)用，并在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)中作稅前扣除的，應(yīng)在居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，代扣代繳非居民企業(yè)所得稅。
如果居民企業(yè)上述到期未支付的所得款項(xiàng)，不是一次性計(jì)入當(dāng)期成本、費(fèi)用，而是計(jì)入相應(yīng)資產(chǎn)原價(jià)或企業(yè)籌辦費(fèi)，在該類資產(chǎn)投入使用或開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后分期攤?cè)氤杀?、費(fèi)用，分年度在居民企業(yè)所得稅前扣除的, 應(yīng)在居民企業(yè)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的年度納稅申報(bào)時(shí)，就上述款項(xiàng)全額代扣代繳非居民企業(yè)所得稅。
如果居民企業(yè)在合同約定的支付日期之前支付上述所得款項(xiàng)的,應(yīng)在實(shí)際支付時(shí)，代扣代繳非居民企業(yè)所得稅。
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