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上海稅務(wù)

 

相關(guān)文件：

 

《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76號）

 

《國家稅務(wù)總局 關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第45號）

 

01

基本政策

 

自2018年1月1日起當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。

 

 

 

 

02

享受范圍

 

 

高新技術(shù)企業(yè)須同時滿足以下條件：

 

（一）企業(yè)申請認(rèn)定時須注冊成立一年以上；

 

（二）企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)；

 

（三）對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

 

（四）企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%；

 

（五）企業(yè)近三個會計年度（實(shí)際經(jīng)營期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營時間計算，下同）的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

 

1. 最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；

 

2. 最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；

 

3. 最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

 

其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%；

 

（六）近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；

 

（七）企業(yè)創(chuàng)新能力評價應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求；

 

（八）企業(yè)申請認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

 

 

 

科技型中小企業(yè)須同時滿足以下條件：

 

（一）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)；

 

（二）職工總數(shù)不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產(chǎn)總額不超過2億元；

 

（三）企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)不屬于國家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類；

 

（四）企業(yè)在填報上一年及當(dāng)年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴(yán)重環(huán)境違法、科研嚴(yán)重失信行為，且企業(yè)未列入經(jīng)營異常名錄和嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單；

 

（五）企業(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評價指標(biāo)進(jìn)行綜合評價所得分值不低于60分，且科技人員指標(biāo)得分不得為0分。

 

03

“具備資格年度”的確定

 

04

如何結(jié)轉(zhuǎn)

 

《通知》所稱當(dāng)年具備資格的企業(yè)，是指當(dāng)年具備資格的企業(yè)，其前5個年度無論是否具備資格，所發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。

 

舉例：

一家企業(yè)，2018年具備資格，無論2013年至2017年是否具備資格，其2013至2017年發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，均準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年。2018年以后年度具備資格的企業(yè)，以此類推進(jìn)行虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)稅務(wù)處理（如一家企業(yè)，2018年具備資格，2013年若有尚未彌補(bǔ)完的虧損可彌補(bǔ)到2023年，2014若有尚未彌補(bǔ)完年的虧損可以彌補(bǔ)到2024年。）

 

05

發(fā)生合并或者分立重組

 

（一）合并企業(yè)承繼被合并企業(yè)尚未彌補(bǔ)完的虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限，按照被合并企業(yè)的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限確定；

 

（二）分立企業(yè)承繼被分立企業(yè)尚未彌補(bǔ)完的虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限，按照被分立企業(yè)的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限確定；

 

（三）合并企業(yè)或分立企業(yè)具備資格的，其承繼被合并企業(yè)或被分立企業(yè)尚未彌補(bǔ)完的虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限，按照財稅〔2018〕76號第一條和國家稅務(wù)總局公告2018年第45號第一條規(guī)定處理）。

 

來源：上海•奉賢稅務(wù)