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中國稅務(wù)報(bào)

 

　　一家品牌手機(jī)的地區(qū)代理商，卻頻頻對外開出品目為電子元器件、凈水試劑等產(chǎn)品的銷售發(fā)票——企業(yè)是多元化經(jīng)營，還是另有原因？購銷不符的背后隱藏著什么秘密？檢查人員循跡追查，最終找到了答案。

 

制圖 徐燕青

 

銷非所進(jìn)：企業(yè)做的啥生意

　　

　　近日，一份長達(dá)36頁、涉及21戶企業(yè)的虛開發(fā)票犯罪刑事判決書送達(dá)合肥市稅務(wù)機(jī)關(guān)。隨著司法機(jī)關(guān)判決的作出，歷時(shí)兩年多時(shí)間追查，合肥S商貿(mào)公司利用“富余票”對外虛開的違法案件最終落下了帷幕。

　　

　　2016年6月，合肥市稅務(wù)機(jī)關(guān)接到上級推送的疑點(diǎn)信息，S商貿(mào)公司涉嫌虛開。檢查人員分析企業(yè)信息時(shí)發(fā)現(xiàn)，S商貿(mào)公司增值稅稅負(fù)率遠(yuǎn)低于行業(yè)平均稅負(fù)水平，而且該公司增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)產(chǎn)品項(xiàng)目不匹配，其進(jìn)貨產(chǎn)品均為手機(jī)，但對外銷售開票項(xiàng)目不僅有手機(jī)，還有大量電子元器件、尿液檢測設(shè)備、凈水試劑等產(chǎn)品，發(fā)票進(jìn)銷比對結(jié)果顯示，其手機(jī)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)金額超過銷項(xiàng)金額高達(dá)6767萬元。

　　

　　檢查人員認(rèn)為，S商貿(mào)公司購銷不符有虛開發(fā)票嫌疑，但企業(yè)可能存在幾種不同情況：企業(yè)進(jìn)貨業(yè)務(wù)真實(shí)但對外虛開牟取非法利益；也可能企業(yè)銷售業(yè)務(wù)真實(shí)但為少繳稅款，采取接受虛開進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的方式抵稅；還有一種可能該企業(yè)就是一家虛假經(jīng)營的空殼企業(yè)。

　　

　　檢查人員了解到，S商貿(mào)公司成立于2008年，主營手機(jī)批發(fā)和零售業(yè)務(wù)，為某品牌手機(jī)的合肥地區(qū)代理商，此前均按時(shí)申報(bào)納稅，未發(fā)生稅收違法、違規(guī)情況。經(jīng)過電子底賬系統(tǒng)信息核查，檢查人員確認(rèn)該公司購進(jìn)手機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票均無異常。對該公司的7戶外地上游企業(yè)函調(diào)結(jié)果也顯示，S商貿(mào)公司確有手機(jī)購進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)生。

　　

　　根據(jù)初步核查結(jié)果，檢查人員排除了S商貿(mào)公司接受虛開發(fā)票虛抵稅款及其為空殼公司虛假經(jīng)營的可能性。但S商貿(mào)公司發(fā)票進(jìn)銷項(xiàng)明顯不符，且增值稅稅負(fù)水平過低，對外虛開嫌疑仍然較大，檢查人員決定立即對企業(yè)立案調(diào)查。

　　

實(shí)地核查：亂賬豈可迷人眼

　　

　　檢查人員按計(jì)劃首先對S商貿(mào)公司進(jìn)行了實(shí)地核查，發(fā)現(xiàn)該公司門店的各個手機(jī)銷售柜臺前人來人往，生意興隆。但檢查人員暗中觀察后發(fā)現(xiàn)，該公司銷售手機(jī)后很少為消費(fèi)者開具發(fā)票，只是開具普通收據(jù)。

　　

　　為避免打草驚蛇，檢查人員以常規(guī)巡查為由，調(diào)閱了S商貿(mào)公司賬簿資料。在查閱中發(fā)現(xiàn)，該公司2014年～2015年，并無電子元器件、尿液檢測設(shè)備、凈水試劑等產(chǎn)品的購進(jìn)與付款記錄。企業(yè)銷售記錄顯示，公司手機(jī)銷售對象基本為個人，很少與企業(yè)或單位進(jìn)行大宗交易。

　　

　　審核比對公司賬簿和對外銷售發(fā)票后，檢查人員發(fā)現(xiàn)，S商貿(mào)公司銷售電子元器件、尿液檢測設(shè)備等產(chǎn)品的開票金額，大多與公司賬簿上銷售手機(jī)的金額一致。賬簿中雖記載企業(yè)銷售手機(jī)的貨款是現(xiàn)金結(jié)算，但公司賬簿中現(xiàn)金日記賬卻顯示沒有收到貨款，兩者信息互相矛盾。

　　

　　綜合分析實(shí)地核查企業(yè)賬簿等信息情況，檢查人員認(rèn)為，S商貿(mào)公司手機(jī)銷售對象大多為個人消費(fèi)者，企業(yè)很少主動對外開具銷售發(fā)票。同時(shí)，未見企業(yè)購進(jìn)電子元器件等產(chǎn)品，但其卻對外開具了品名為電子元器件等產(chǎn)品的銷售發(fā)票。該企業(yè)具有利用手機(jī)銷售“富余票”對外虛開的重大嫌疑。

　　

　　檢查人員隨即依法調(diào)取了S商貿(mào)公司賬簿資料，以防其毀損證據(jù)。同時(shí)，為進(jìn)一步驗(yàn)證核實(shí)其是否存在虛開違法行為，檢查人員決定對接受該企業(yè)開出發(fā)票品目為電子元器件、尿液檢測設(shè)備、凈水試劑產(chǎn)品的下游企業(yè)實(shí)施重點(diǎn)核查。

　　

貨流追蹤：違法證據(jù)出水面

　　

　　根據(jù)發(fā)票流信息，檢查人員重點(diǎn)選擇合肥市K公司、T公司和N公司3戶受票企業(yè)進(jìn)行調(diào)查。調(diào)查K公司時(shí)發(fā)現(xiàn)，雙方業(yè)務(wù)往來賬目信息多處不符。在收到S商貿(mào)公司票面金額為373.61萬元的尿液檢測設(shè)備發(fā)票后，K公司在賬冊上將尿液檢測設(shè)備記入庫存產(chǎn)品，但S商貿(mào)公司賬上卻記載的是向K公司銷售手機(jī)產(chǎn)品。而且，該筆業(yè)務(wù)K公司賬上記為“貨款待支付”，而S商貿(mào)公司賬上卻記載“已現(xiàn)金收款”。面對檢查人員詢問，K公司人員含糊其詞，無法說清該筆業(yè)務(wù)發(fā)生的詳細(xì)過程。

　　

　　調(diào)查發(fā)現(xiàn)，T公司和N公司兩家企業(yè)在檢查年度均從S商貿(mào)公司取得了凈水試劑產(chǎn)品銷售發(fā)票，但同期S商貿(mào)公司賬簿中并無該產(chǎn)品的購進(jìn)記錄，銀行也無購貨付款資金記錄。T公司是合肥地區(qū)凈水試劑產(chǎn)品的一家代理商，經(jīng)營規(guī)模也較大，其從主營手機(jī)的S商貿(mào)公司采購產(chǎn)品不合常理。并且，在調(diào)查過程中檢查人員同樣也在T公司、N公司賬目中，發(fā)現(xiàn)了其與S商貿(mào)公司業(yè)務(wù)記載不符的情況。

　　

　　為完善證據(jù)鏈條，檢查人員調(diào)取了S商貿(mào)公司與受票企業(yè)發(fā)生的5萬余條資金往來明細(xì)數(shù)據(jù)，經(jīng)過仔細(xì)分析發(fā)現(xiàn)，K公司、T公司、N公司等企業(yè)向S商貿(mào)公司支付貨款后，該筆資金在減少一定比例后，均會很快流回3家企業(yè)人員的賬戶，完成資金回流。

　　

稅警聯(lián)合：嫌犯心虛來自首

　　

　　在掌握大量證據(jù)后，檢查人員約談了S商貿(mào)公司負(fù)責(zé)人黃某。黃某拒不承認(rèn)企業(yè)有違法行為，堅(jiān)稱公司之前多元化經(jīng)營，既銷售手機(jī)也賣其他產(chǎn)品，后效益不好，轉(zhuǎn)為專門銷售手機(jī)。

　　

　　但當(dāng)檢查人員追問企業(yè)對外銷售的尿液檢測設(shè)備用途、貨物來源、生產(chǎn)廠家等情況，以及為何企業(yè)賬簿記錄信息與對外銷售發(fā)票多處不符等問題時(shí)，黃某開始答非所問，顧左右而言他。

　　

　　隨后，檢查人員向黃某出示了S商貿(mào)公司與下游企業(yè)的銀行流水信息，以及交易調(diào)查情況等多項(xiàng)證據(jù)。黃某隨即陷入沉默，此后拒不回答檢查人員提出的任何問題。

　　

　　在詢問黃某未取得言證和突破的情況下，為加快案件查辦進(jìn)程，檢查人員依法向合肥市公安機(jī)關(guān)移交案件，請公安機(jī)關(guān)介入調(diào)查，并將涉案資料和已取得的證據(jù)整理移交公安機(jī)關(guān)經(jīng)偵部門。公安機(jī)關(guān)接案后高度重視，迅速立案，并部署警力對合肥市涉案企業(yè)人員逐一進(jìn)行傳喚，進(jìn)一步開展調(diào)查取證工作。

　　

　　在稅警雙方聯(lián)合辦案的威懾之下，迫于壓力，S商貿(mào)公司負(fù)責(zé)人黃某最終選擇到公安機(jī)關(guān)投案自首，承認(rèn)企業(yè)在沒有真實(shí)交易的情況下，利用不開發(fā)票銷售產(chǎn)品所產(chǎn)生的“富余票”向下游20家企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票，非法牟利的違法事實(shí)。

　　

　　黃某自首的消息傳開后不久，K公司、T公司等15家下游受票企業(yè)的17名法定代表人和財(cái)務(wù)人員，陸續(xù)到公安機(jī)關(guān)投案自首。其余5家受票企業(yè)負(fù)責(zé)人劉某、王某等人在走逃后，不久相繼被公安機(jī)關(guān)抓獲。所有歸案人員均對接受S商貿(mào)公司虛開發(fā)票的違法行為供認(rèn)不諱。

　　

　　經(jīng)查，S商貿(mào)公司利用“富余票”共向合肥市20戶企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票594份，發(fā)票金額合計(jì)6767萬元。案件移交司法機(jī)關(guān)審理后，合肥市包河區(qū)人民法院依法作出判決：S商貿(mào)公司等21戶涉案企業(yè)犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，追繳稅款及滯納金1110余萬元，處罰金257萬元，追繳S商貿(mào)公司違法所得400萬元。S商貿(mào)公司負(fù)責(zé)人黃某等22名涉案人員犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，分別被判處六個月至八年不等有期徒刑和兩個月至六個月不等拘役等刑罰。

 

張富強(qiáng) 王強(qiáng) 張勁松 本報(bào)記者 許蒙亞

來源：中國稅務(wù)報(bào)