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2018年以前，在三七交易市場里總有些人提著五花八門的小禮品，打著辦理信用卡或是注冊會員的名義在市場里轉(zhuǎn)悠，見到種三七的農(nóng)民（俗稱“七農(nóng)”）就送上小禮品，只需要“七農(nóng)”提供一張身份證復(fù)印件即可。這可是天上掉餡餅的事，有的“七農(nóng)”伸手接住了餡餅，卻不知這張身份證復(fù)印件即將“背上”幾百萬元的三七交易。直到稅務(wù)部門開展醫(yī)藥及農(nóng)產(chǎn)品收購行業(yè)稅收專項整治，文山州60余戶企業(yè)被查，32戶企業(yè)被納入稅收違法“黑名單”，聯(lián)合懲戒的雷霆手段及相關(guān)宣傳報道席卷而來，“七農(nóng)”們方如夢初醒……

文山某藥業(yè)有限責(zé)任公司的法定代表人何某，長期在文山從事三七藥材生意，經(jīng)過多年打拼，已經(jīng)由個體戶發(fā)展為大公司，在當(dāng)?shù)匦∮忻麣?。稅?wù)人員現(xiàn)場調(diào)查時發(fā)現(xiàn)，公司各種生產(chǎn)設(shè)備齊全，員工在場地晾曬三七或在車間打磨三七粉，運轉(zhuǎn)井然有序；從農(nóng)產(chǎn)品收購、生產(chǎn)加工，到運輸、銷售、納稅申報等各環(huán)節(jié)資料記錄齊備。然而，在企業(yè)營造出的產(chǎn)銷勢頭強勁的表象下，卻隱藏著大量的虛假產(chǎn)銷業(yè)務(wù)，隱蔽性和欺騙性十足。

經(jīng)稅務(wù)部門深入調(diào)查，何某利用非法手段騙取“七農(nóng)”身份信息，虛構(gòu)三七收購業(yè)務(wù)，大肆虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣增值稅進(jìn)項，繼而采取收取手續(xù)費方式向下游企業(yè)大量虛開增值稅專用發(fā)票，成了何某快速致富的“金蛋”。2009年至2015年期間，該公司采取上述方式偷逃稅款3.8億元，無貨虛開增值稅銷項發(fā)票1222份，開票金額9.5億元，稅額1.2億元。稅務(wù)部門依法作出處理決定，追繳稅款3.8億元，并移送司法機關(guān)。

文山州稅務(wù)部門在專項整治基礎(chǔ)上，大力宣傳稅收違法“黑名單”工作，通過“黑名單”宣講“進(jìn)企業(yè)、進(jìn)市場、進(jìn)社區(qū)、進(jìn)農(nóng)村”，進(jìn)一步鞏固擴大專項整治成果，探索出一條專項整治與“黑名單”深度融合的路子。目前在文山三七交易市場上，已看不到“送福利”的人，“七農(nóng)”們的信息安全防護意識業(yè)已提高。“專項整治+‘黑名單’”在為國家挽回稅款損失的同時，維護了文山三七市場的交易秩序和稅收安全，優(yōu)化了公平競爭的營商環(huán)境。

點評：2014年以來，隨著稅收違法“黑名單”制度建立健全，各地積極探索跨部門信用信息共享機制，推進(jìn)納稅信用與其他社會信用聯(lián)動管理，提升納稅人稅法遵從度。特別是將稅收違法“黑名單”與專項整治有機結(jié)合，及時推送相關(guān)部門對列入“黑名單”的企業(yè)實施聯(lián)合懲戒，充分發(fā)揮了打擊的持久震懾作用，鞏固提升了專項整治的效果。

偷稅、虛開增值稅專用發(fā)票案件公布

發(fā)布日期：2017年05月04日

來源：云南省國稅局

延伸新聞：

稅務(wù)總局公布十大騙稅虛開違法案件四起醫(yī)藥行業(yè)虛開額均超億元

發(fā)布時間：2017-04-20

云南健康藥業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票案

2016年12月，云南省文山州國稅局查處文山市健康藥業(yè)有限公司虛開增值稅專用發(fā)票案。經(jīng)查實，2011年至2014年，該公司在無真實業(yè)務(wù)交易情況下，為自己虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票3.1億元，并向下游12戶企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票557份，金額3.2億元。文山州國家稅務(wù)局依法沖減企業(yè)進(jìn)項留抵稅額601萬元后，追繳增值稅3456萬元，企業(yè)所得稅6787萬元。目前，公安機關(guān)正對該案進(jìn)行依法處理。

偷稅、虛開增值稅專用發(fā)票案件公布

發(fā)布日期：2017年05月04日

來源：云南省國稅局

張澤玩忽職守、受賄一審刑事判決書

發(fā)布日期：2018-08-21

云南省馬關(guān)縣人民法院

刑 事 判 決 書

(2018)云2625刑初31號

公訴機關(guān)馬關(guān)縣人民檢察院。

被告人張澤，男，1966年10月24日生，漢族，大專文化，捕前系文山市國家稅務(wù)局副局長，云南省文山市人。因本案于2017年9月30日經(jīng)馬關(guān)縣人民檢察院決定，同日由硯山縣公安局監(jiān)視居住，同年11月2日被馬關(guān)縣公安局刑事拘留，11月17日被執(zhí)行逮捕?，F(xiàn)羈押于馬關(guān)縣看守所。

馬關(guān)縣人民檢察院以馬檢刑訴﹝2018﹞28號起訴書指控被告人張澤犯玩忽職守罪、受賄罪向本院提起公訴，經(jīng)文山壯族苗族自治州中級人民法院指定本院管轄，本院依法組成合議庭，公開開庭審理了本案，馬關(guān)縣人民檢察院指派檢察員龔敏、書記員董世娜出庭支持公訴，被告人張澤及其辯護人樊文學(xué)到庭參加訴訟?，F(xiàn)已審理終結(jié)。

馬關(guān)縣人民檢察院指控：1．2010年至2015年間，被告人張澤在任原文山縣國家稅務(wù)局開化分局局長和文山市國家稅務(wù)局副局長期間，在文山金旺藥業(yè)有限責(zé)任公司和文山市健康藥業(yè)有限公司申請領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票時未認(rèn)真審核，在《領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票審批表》上簽署意見，且未對發(fā)票的使用情況盡到監(jiān)督管理職責(zé)，導(dǎo)致該兩家公司企業(yè)長期大量領(lǐng)購并虛開增值稅專用發(fā)票，直接造成國家稅款損失128906741.77元。

2．2010年至2017年間，被告人張澤利用其擔(dān)任文山縣國家稅務(wù)局開化分局局長、文山市國家稅務(wù)局副局長的職務(wù)便利，非法收受何某、黃某2、劉某1、程某、黃某3（五人另案）送給的現(xiàn)金共計人民幣348000元。

公訴機關(guān)為證明指控事實，列舉了書證、證人證言、被告人的供述和辯解等證據(jù)。

公訴機關(guān)認(rèn)為：被告人張澤作為國家機關(guān)工作人員，未認(rèn)真履行工作職責(zé)，致使國家利益遭受重大損失，情節(jié)特別嚴(yán)重，其行為觸犯了《中華人民共和國刑法》第三百九十七條的規(guī)定，犯罪事實清楚，證據(jù)確實、充分，應(yīng)當(dāng)以玩忽職守罪追究其刑事責(zé)任，法定刑為三年以上七年以下有期徒刑；被告人張澤身為國家工作人員，利用職務(wù)便利，非法收受他人財物，數(shù)額巨大，其行為觸犯了《中華人民共和國刑法》第三百八十五條、第三百八十六條的規(guī)定，犯罪事實清楚，證據(jù)確實、充分，應(yīng)當(dāng)以受賄罪追究其刑事責(zé)任，法定刑為三年以上十年以下有期徒刑，并處罰金或者沒收財產(chǎn)。根據(jù)《中華人民共和國刑法》第六十九條的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)對其數(shù)罪并罰。張澤到案后如實供述自己的犯罪事實，認(rèn)罪態(tài)度較好，并退繳了受賄款348000元，可以從輕處罰。

被告人張澤對公訴機關(guān)指控的犯罪事實及罪名均無異議，辯解其在工作上已履行了自己的職責(zé)，在管理上負(fù)有一定的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。其收受何某、黃某2和等人送給的錢，但并沒有幫他們謀取不正當(dāng)?shù)睦?，請求從輕處罰。

辯護人樊文學(xué)的主要辯護意見：第一，對公訴機關(guān)指控被告人張澤犯玩忽職守罪沒有意見，但應(yīng)對被告人張澤從輕處罰。理由如下：1．稅收審核環(huán)節(jié)是從納稅人申請開始，稅收征管員進(jìn)行核實再報給開化分局審核，審核以后再次報到市局的“貨勞科”，最后才是報到市局的分管副局長審批，基層稅收征管員有沒有進(jìn)行實地調(diào)查和審核是關(guān)乎整個審批流程最關(guān)鍵的步驟，稅收征管員沒有進(jìn)行實地調(diào)查，沒有履行好職責(zé)才是導(dǎo)致問題發(fā)生的根本，不能將錯誤歸咎于作最后審批的張澤，所以應(yīng)當(dāng)對張澤給予從輕處罰；2．張澤收受錢財后并沒有違法操作為納稅人謀取不正當(dāng)利益；3．張澤在擔(dān)任市局副局長期間，分管財務(wù)、貨勞科等部門，工作任務(wù)重，不可能對審批的每件事、每項工作進(jìn)行實地調(diào)查核實；4．每個稅收管理員都要管理300至400戶公司、個體工商戶，工作量特別大，難以對每戶都核實清楚，涉稅公司以弄虛作假、偷梁換柱等方法騙取發(fā)票，造成的后果均由張澤承擔(dān)顯然不公，應(yīng)當(dāng)對張澤從輕處罰；5．張澤作為主管副局長，已按規(guī)定履行了工作職責(zé)，雖然造成的后果十分嚴(yán)重，但張澤的責(zé)任是比較輕的。

第二，對于被告人張澤構(gòu)成受賄罪沒有意見，但認(rèn)為張澤有以下從輕、減輕處罰情節(jié)：1．張澤受賄的時間都是在雙節(jié)期間，其受賄情節(jié)較輕，危害后果小，沒有因為收受財物就違法操作審批流程，沒有為他人謀取非法利益；2．張澤受賄的目的性不強，加之張澤已經(jīng)積極退贓；3．張澤的認(rèn)罪態(tài)度較好。建議對張澤實行數(shù)罪并罰后，執(zhí)行有期徒刑三年，并適用緩刑。

經(jīng)審理查明：1．2010年至2015年間，被告人張澤在任原文山縣國家稅務(wù)局開化分局局長和文山市國家稅務(wù)局副局長期間，在文山金旺藥業(yè)有限責(zé)任公司和文山市健康藥業(yè)有限公司申請領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票時未認(rèn)真審核，在《領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票審批表》上簽署意見，且對發(fā)票的使用情況未盡到監(jiān)督管理職責(zé)，導(dǎo)致兩家公司長期大量領(lǐng)購并虛開增值稅專用發(fā)票，直接造成國家稅款損失人民幣128906741.77元。

2．2010年至2017年間，被告人張澤在擔(dān)任文山縣國家稅務(wù)局開化分局局長、文山市國家稅務(wù)局副局長期間，收受何某、黃某2、劉某1、程某、黃某3（五人另案）送給的現(xiàn)金共計人民幣348000元。

上述事實，有經(jīng)庭審舉證質(zhì)證的下列證據(jù)證實：

（一）綜合證據(jù)

1．交辦案件線索通知書、線索登記表、立案決定書，證實本案系文山州人民檢察院2017年9月29日交辦于馬關(guān)縣人民檢察院，馬關(guān)縣人民檢察院于同日決定立案偵查。

2．到案說明，證實被告人張澤于2017年9月29日被傳喚到案。

3．戶口證明、前科劣跡說明，證實被告人張澤的基本身份信息，其具有完全刑事責(zé)任能力，無違法犯罪記錄。

4．調(diào)取證據(jù)通知書、文山州國家稅務(wù)局關(guān)于文山縣國家稅務(wù)局機構(gòu)改革方案的批復(fù)（文國稅函〔2009〕205號）、縣（市、區(qū)）局機構(gòu)設(shè)置規(guī)定，證實文山縣國稅局的機構(gòu)設(shè)置及稅務(wù)分局的工作職責(zé)。

5．增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購資格申請工作流程圖，證實增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購流程，其中分局長及上級發(fā)票分管領(lǐng)導(dǎo)需要對企業(yè)申請的信息進(jìn)行審核、審批。

6．干部履歷表、公務(wù)員登記表、干部任免審批表、文山州國家稅務(wù)局文件（文國稅任〔2010〕2號、文國稅任字〔2013〕4號），證實被告人張澤系國家公務(wù)員，于2010年1月任文山縣國家稅務(wù)局開化分局局長，2013年3月任文山市國家稅務(wù)局副局長。

7．文山市國家稅務(wù)局文件（文山市國稅發(fā)〔2013〕44號、文山市國稅發(fā)〔2013〕93號、文山市國稅發(fā)〔2015〕19號、文市國稅發(fā)〔2016〕2號、文市國稅發(fā)〔2016〕83號、文市國稅發(fā)〔2016〕120號、文市國稅發(fā)〔2016〕128號、文市國稅發(fā)〔2017〕75號），證實張澤于2013年4月起至2017年一直分管貨物和勞務(wù)稅科。

（二）玩忽職守罪證據(jù)

1．營業(yè)執(zhí)照，證實文山金旺藥業(yè)有限責(zé)任公司于2008年3月28日成立，法定代表人為何某。公司主要經(jīng)營中藥材收購、銷售、日用百貨、農(nóng)產(chǎn)品銷售。

2．文山金旺藥業(yè)有限責(zé)任公司領(lǐng)購發(fā)票申請、審批材料，證實2010年1月18日，張澤對文山金旺藥業(yè)有限責(zé)任公司領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票審批表，作出“同意月增購40份”的審批意見；2011年7月26日對文山金旺藥業(yè)有限責(zé)任公司領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票審批表，作出同意稅管員“該戶因業(yè)務(wù)需要，增購增值稅專用發(fā)票，原領(lǐng)購量月50份，現(xiàn)增購至60份，建議月領(lǐng)購60份”的意見并上報審批；2013年12月26日對文山金旺藥業(yè)有限責(zé)任公司發(fā)票增購申請審批表，作出同意貨勞部門“同意領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票90份，每次限購45份”部門意見的審批意見。

3．調(diào)取證據(jù)通知書、綜合征管軟件金三系統(tǒng)發(fā)票領(lǐng)用存情況查詢表，證實文山金旺藥業(yè)有限責(zé)任公司2009年至2015年領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票的情況。

4．云南省文山市國稅局開化分局納稅人涉稅事項調(diào)查表，證實何某確認(rèn)金旺公司存在超限量領(lǐng)購發(fā)票購票特批（增值稅專用發(fā)票），核準(zhǔn)每月最高購票數(shù)量50份。

5．企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照、發(fā)票票種核定表，證實文山市健康藥業(yè)有限公司成立于2005年7月7日，法定代表人程某，公司主要經(jīng)營中藥飲片、中藥材購銷、三七購銷。系原文山縣宏輝藥業(yè)有限公司變更為文山市健康藥業(yè)有限公司。

6．文山市健康藥業(yè)有限公司領(lǐng)購發(fā)票的申請、審批材料，證實張澤2010年9月27日對文山縣宏輝藥業(yè)有限公司領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票審批表，作出同意稅管員“因業(yè)務(wù)需要，企業(yè)原購票量40份不夠使用，現(xiàn)要求每月增購10份增值稅專用發(fā)票”的意見并上報審批；2011年1月17日對文山縣健康藥業(yè)有限公司領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票審批表，作出同意稅管員“經(jīng)調(diào)查，建議允許該企業(yè)每月增購增值稅專用發(fā)票10份”的意見并上報審批。

7．綜合征管軟件金三系統(tǒng)發(fā)票領(lǐng)用存情況查詢表，證實文山市健康藥業(yè)有限公司2011年至2014年領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票的情況。

8．入戶調(diào)查登記表，證實趙某2提供的2012年至2017年對其所監(jiān)管的納稅企業(yè)進(jìn)行入戶調(diào)查的情況，2016年11月以前未對金旺公司進(jìn)行過入戶調(diào)查。

9．關(guān)于文山金旺藥業(yè)有限責(zé)任公司調(diào)查報告，證實文山州國稅局從2015年11月3日起對云南省國稅局稽查局委托的文山金旺藥業(yè)有限責(zé)任公司2011年至2014年涉稅一案實施檢查，文山金旺藥業(yè)有限責(zé)任公司在2011年至2014年經(jīng)營期間向下游江西博斯宇醫(yī)藥有限公司、深圳國盛源藥業(yè)有限公司等23戶納稅人虛開增值稅專用發(fā)票1199份，金額914032257.80元，稅額（應(yīng)補繳）118824193.75元，價稅合計1032856451.55元。

10．關(guān)于文山市健康藥業(yè)有限公司案件的協(xié)查回復(fù)函（修國稅稽協(xié)復(fù)〔2016〕1號、筑國稅稽協(xié)復(fù)〔2016〕4號），證實2011年至2014年，文山市健康藥業(yè)有限公司向貴陽德昌祥藥業(yè)有限公司、貴州漢方藥業(yè)有限公司共虛開增值稅專用發(fā)票108份，稅額（應(yīng)補繳）10082548.02元。

11．《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強稅收征管工作的若干意見》國稅發(fā)〔2004〕108號、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅收管理員制度（試行）》的通知》國稅發(fā)〔2005〕40號、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》，證實稅源管理工作主要由基層稅務(wù)機關(guān)所屬的稅務(wù)分局、稅務(wù)所以及內(nèi)設(shè)的稅源管理科（股）負(fù)責(zé)。稅源管理工作實行稅收管理員責(zé)任制，稅源管理部門及稅收管理員的工作職責(zé)。

12．增值稅專用發(fā)票及相關(guān)公司記賬憑證，證實文山金旺藥業(yè)有限責(zé)任公司向其下游的江西博斯宇醫(yī)藥有限公司、江西東榮醫(yī)藥有限公司、深圳國盛源藥業(yè)有限公司、深圳現(xiàn)代中藥科技有限公司、深圳市中聯(lián)通達(dá)醫(yī)藥有限公司、安徽華天醫(yī)藥有限公司、安徽中徽藥業(yè)有限公司、合肥瑞誠醫(yī)藥有限公司、開封恒大藥業(yè)有限公司、安徽省宿州市藥品器械有限公司（2015年1月變更為安徽永健藥業(yè)有限公司）、安徽振峰藥業(yè)有限公司、合肥康麗藥業(yè)有限公司、河南普眾康醫(yī)藥有限公司、開封銘鑫醫(yī)藥有限公司、江西隆泰勝藥業(yè)有限公司、江西修江藥業(yè)有限公司、遼寧可濟藥業(yè)有限公司、河北森隆藥業(yè)有限公司、陜西怡康藥業(yè)有限公司、鄭州邦正醫(yī)藥有限公司、鄭州匯豐藥業(yè)有限責(zé)任公司、東莞廣發(fā)制藥有限公司、康美藥業(yè)股份有限公司共23家公司開具的增值稅專用發(fā)票。

13．文山市健康藥業(yè)有限公司開具的增值稅專用發(fā)票，證實文山市健康藥業(yè)有限公司向貴陽德昌祥藥業(yè)有限公司和貴州漢方藥業(yè)有限公司開具的增值稅發(fā)票。

14．稅收違法案件調(diào)查結(jié)果清單，證實文山金旺藥業(yè)有限責(zé)任公司涉嫌稅收違法案件調(diào)查結(jié)果。

15．證人證言

（1）證人譚某、代某、黃某1、高某的證言，證實文山市國家稅務(wù)局和開化分局的組織架構(gòu)和工作職能，文山市國家稅務(wù)局副局長、開化分局局長的工作職責(zé)以及納稅人領(lǐng)取發(fā)票的業(yè)務(wù)流程。

（2）證人姜某的證言，證實貨物和勞務(wù)稅科簡稱“貨勞科”及貨勞科的主要工作職責(zé)。

（3）證人趙某1的證言，證實稅收管理員的主要工作職責(zé)及申領(lǐng)增值稅專用發(fā)票的業(yè)務(wù)流程。文山金旺藥業(yè)有限責(zé)任公司屬于開化分局的管理對象，該公司業(yè)務(wù)量大，所得稅上得多點，增值稅上得少點。因為監(jiān)管企業(yè)比較多，稅收管理員較少，在對企業(yè)檢查時只是抽樣調(diào)查，并沒有進(jìn)行全面調(diào)查。對文山金旺藥業(yè)有限責(zé)任公司開展納稅評估，核實過公司開具的收購發(fā)票、倉庫中是否有貨物，以前是日常管理，沒有形成調(diào)查報告。申請增量領(lǐng)購發(fā)票需要對企業(yè)提出的內(nèi)容進(jìn)行核實，在對文山金旺藥業(yè)有限責(zé)任公司進(jìn)行調(diào)查時沒有全面檢查，只是片面抽查。企業(yè)首次領(lǐng)購發(fā)票、增量領(lǐng)購發(fā)票后，按規(guī)定需要事后監(jiān)督，進(jìn)行日常管理工作，并監(jiān)督發(fā)票使用。文山金旺藥業(yè)有限責(zé)任公司首次領(lǐng)購發(fā)票、增量領(lǐng)購發(fā)票后，稅管員偶爾進(jìn)行抽查監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)該公司收購的三七有一部分不是向農(nóng)戶收購的，但是公司開具了收購普通發(fā)票進(jìn)行了進(jìn)項稅抵扣，如果全面監(jiān)督，文山金旺藥業(yè)有限責(zé)任公司肯定不會出現(xiàn)虛開增值稅發(fā)票的行為。

（4）證人白某的證言，證實稅收管理員的工作職責(zé)、最高開票限額的審批程序、納稅人申請增值稅專用發(fā)票的流程、申請增量領(lǐng)購發(fā)票的審批流程等。對文山金旺藥業(yè)有限責(zé)任公司日常的管理每年大概去兩次左右，主要查看貨物、了解經(jīng)營情況、查看賬目，發(fā)現(xiàn)該公司進(jìn)項稅大，不是向農(nóng)戶收的就叫他轉(zhuǎn)出、少抵扣。企業(yè)首次領(lǐng)購發(fā)票、增量領(lǐng)購發(fā)票后，按規(guī)定需要事后監(jiān)督。在檢查中發(fā)現(xiàn)虛開行為，就跟分局領(lǐng)導(dǎo)反映，由領(lǐng)導(dǎo)向市局反映處理。

（5）證人龐某的證言，證實稅收管理員的主要工作職責(zé)、最高開票限額的審批程序、企業(yè)增購發(fā)票流程等。在其管理期間是進(jìn)行日常監(jiān)督管理，主要是到企業(yè)核實財務(wù)狀況、供貨合同、經(jīng)營情況。對文山健康藥業(yè)有限公司也進(jìn)行了日常的監(jiān)督管理，但因為單位一個管收管理員要管理幾百戶企業(yè)，到企業(yè)核實庫存量，有時候企業(yè)有庫存量，但無法辨別貨物是否是他自己的，并且提供的合同，也難以辨別是否客觀真實，所以人少事多，有管理不到位的地方，才導(dǎo)致企業(yè)存在虛開增值專用發(fā)票。

（6）證人趙某2的證言，證實文山市國稅局開化分局及稅收管理員的主要工作職責(zé)。2011年3月單位輪崗，其和邵一峰在一組，邵一峰接趙某1的手，從2011年3月至2017年7月，邵一峰是文山金旺藥業(yè)有限責(zé)任公司稅收管理員，其協(xié)助他管理。2011年3月單位輪崗，其接手白某轉(zhuǎn)給其的管戶，從2011年3月至2017年7月其是文山市健康藥業(yè)有限責(zé)任公司的稅收管理員，邵一峰是協(xié)助其管理。2011年7月26日文山金旺藥業(yè)有限責(zé)任公司《領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票審批表》在稅務(wù)專管員審核意見中“趙某2”的名字是其簽的。對文山金旺藥業(yè)有限責(zé)任公司已經(jīng)實地調(diào)查了，是邵一峰制作調(diào)查報告。對文山金旺藥業(yè)有限責(zé)任公司、文山市健康藥業(yè)有限公司進(jìn)行日常監(jiān)督管理，主要是抽查賬務(wù)、了解生產(chǎn)經(jīng)營情況、告知虛開發(fā)票是犯罪行為會受到刑事處罰。因為稅收管理員少，一個管理員管理400戶左右，工作量大，所以有管理不到位的地方，才會出現(xiàn)虛開。如果稅收管理員嚴(yán)格按照相關(guān)文件來對管理企業(yè)，可以避免企業(yè)虛開增值專用發(fā)票。

（7）證人李某1的證言，證實稅收管理員的主要工作職責(zé)、最高開票限額的審批程序、企業(yè)增購發(fā)票的流程等。在對文山市健康藥業(yè)有限公司管理期間，其盡力管理了，沒有發(fā)現(xiàn)什么異常。嚴(yán)格按照相關(guān)文件來管理企業(yè)，可以避免企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票，但因為單位一個管理員要管理幾百戶企業(yè)，如果按相關(guān)文件來管理根本管理不過來，每個稅收管理員都是盡力管理，管理不到位的地方是能力有限。

（8）證人何某的證言，證實其于2008年成立了文山金旺藥業(yè)有限責(zé)任公司，在隨后的經(jīng)營過程中，公司的名聲、信譽逐步提升，同時也積累了一些客戶，以至于省內(nèi)外的公司都會主動來聯(lián)系其的公司做生意，這些公司在收購三七后，就會要求其多開增值稅專用發(fā)票，開始其不同意，后來對方說手續(xù)費由他們出，為了以后繼續(xù)合作，其就按照對方的要求來開票，隨著與對方公司逐步熟悉起來，對方公司需要增值稅專用發(fā)票時，就直接打電話給其，需要多少金額的票，其也就會按照要求開具增值稅專用發(fā)票給對方公司，同時按1%收取手續(xù)費。開始是隨便買點三七，但要求多開發(fā)票，到后面就直接只要發(fā)票了，沒有貨物交易。其開具的增值稅專用發(fā)票都是通過郵寄的方式寄給對方公司，至于貨款，一般是對方公司收到其公司虛開的增值稅專用發(fā)票后，就通過對公賬戶將貨款支付到其公司的對公賬戶，其公司又從對公賬戶將這些貨款轉(zhuǎn)至公司財務(wù)人員陳某1、吳某的個人賬戶，最后又將貨款轉(zhuǎn)至對方公司相關(guān)人員的個人賬戶內(nèi)。金旺公司在2011年至2014年間共為22家公司虛開增值稅專用發(fā)票，除了遼寧可濟藥業(yè)有限公司、東莞廣發(fā)制藥有限公司、河北森隆藥業(yè)有限公司這三家公司存在票貨不一致的情況外，其他19家公司都是無貨虛開。金旺公司是文山市國稅局開化分局監(jiān)管，其記得的稅務(wù)監(jiān)管員先后是趙某2、李某1。稅務(wù)監(jiān)管員主要是來查查帳和看看公司的經(jīng)營狀況，有時是一年來一次，有時是兩年來一次。

其公司的增值稅發(fā)票是在開化分局領(lǐng)的，具體是會計去領(lǐng)。公司用于虛開的是增值稅專用發(fā)票，公司剛成立時大概是每月領(lǐng)取10份，后來由于業(yè)務(wù)量增加，公司就向開化分局寫申請增領(lǐng)，記得增領(lǐng)后最高每月領(lǐng)50份，但2015年文山州國稅稽查局稽查后，每月還可以領(lǐng)取50份，2017年其公司的信用等級被稅務(wù)局從A級評為D級后每月就只領(lǐng)取20份。2008年剛剛成立公司時稅管員到公司核實過，后來每次領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票稅管員就沒有到公司核實過，直到2015年后被稽查才來核實。其公司每次寫申請領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票，國稅局沒有派相關(guān)人員到公司調(diào)查核實。2011年至2014年申請領(lǐng)發(fā)增值稅專用發(fā)票有幾次是不符合條件，有幾次是符合的，但具體是哪一次記不清了，當(dāng)時也沒有稅管員去核實。2009年至今稅管員及稅務(wù)相關(guān)人員只是在公司剛成立時來公司進(jìn)行過稽查核實，后來就一直沒有來過，直到2015年公司被稽查后才開始派李某1、趙某2來核實。

（9）證人陳某1的證言，證實其根據(jù)何某的通知需要開票了，就會按照何某提供的公司名稱、數(shù)量、金額來開具增值稅專用發(fā)票，同時也開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票來抵扣稅款。何某讓其到中國銀行和農(nóng)業(yè)銀行用其的身份證開了兩個賬戶為公司轉(zhuǎn)賬時使用，手機綁定的信息提醒是何某的手機號。在公司收到貨款后何某就會告訴其將貨款轉(zhuǎn)賬到所開設(shè)銀行的賬戶內(nèi)，再將貨款轉(zhuǎn)賬到何某提供的對方賬戶內(nèi)。增值稅專用發(fā)票基本都是郵寄給對方公司。

（10）證人李某2的證言，證實其剛到金旺公司財務(wù)部時開具過增值稅專用發(fā)票，是按胡某1提供的受票企業(yè)的資料、銷售數(shù)量、金額、稅率來開票的，具體是開給哪些公司記不清了。

（11）證人胡某1的證言，證實其按何某提供的公司購銷合同上約定的品種、數(shù)量、金額開具增值稅專用發(fā)票，至于所開的增值稅專用發(fā)票是否存在真實的貨物交易不清楚。

（12）證人胡某2的證言，證實金旺公司的收購和銷售都是何某一個人負(fù)責(zé)，其沒有開具過增值稅專用發(fā)票，也沒有復(fù)核過金某1公司開具的增值稅專用發(fā)票。

（13）證人吳某的證言，證實何某通知其需要開票時，其就會按何某提供給的購銷合同上約定的品種、數(shù)量、金額來開具增值稅專用發(fā)票。開始其會按照何某的通知轉(zhuǎn)款給對方公司，直到2013年，因為何某告訴其有對方公司來購買發(fā)票，結(jié)合之前公司賬戶接到對方公司貨款，之后通過其個人賬戶把貨款回流到對方賬戶來看，其才知道公司存在虛開增值稅專用發(fā)票。2013年，其與一些毫州人接觸，發(fā)現(xiàn)他們在當(dāng)?shù)夭]有實業(yè)。金旺公司虛開增值稅發(fā)票后，收取1.8%至2%的手續(xù)費。2011年至2014年，金旺公司為23家公司開具的增值稅專用發(fā)票，除了遼寧可濟藥業(yè)有限公司、東莞廣發(fā)制藥有限公司、河北森隆藥業(yè)有限公司、康美藥業(yè)股份有限公司這四家公司發(fā)過貨以外，其他19家公司都是無貨虛開。

（14）證人王某1的證言，證實2011年至2014年間，雄邦物流公司沒有為金旺公司運輸過貨物，因為雄邦公司是在2015年6月份才成立經(jīng)營的，大概到2016年才和金旺公司有貨運業(yè)務(wù)往來。

（15）證人周某的證言，證實2011年至2014年間，天天物流公司為金旺公司運輸過貨物，但當(dāng)時雙方規(guī)模還很小，貨物運輸數(shù)量不是很多，后來隨著公司發(fā)展，貨物運輸數(shù)量才逐漸增多。

（16）證人盧某的證言，證實中鐵快運股份有限公司昆明分公司文山營業(yè)部只有2014年為金旺公司運輸過貨物，主要是在2014年8月至12月份期間，貨運次數(shù)不算多。

（17）證人陳某2的證言，證實2005年至2015年其任文山市健康藥業(yè)有限公司出納，主要就是付款收款。公司的增值稅專用發(fā)票是程某到國稅局領(lǐng)取的，由于時間長，其只記得每月領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票60份，以前每月領(lǐng)取多少記不清了。領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票的流程、哪個稅管員負(fù)責(zé)、是否來公司調(diào)查過其不清楚。

（18）證人陳某2的證言，證實文山市健康藥業(yè)有限公司法人代表是程某。從2011年開始，公司的業(yè)務(wù)員唐某與貴陽市德昌祥藥業(yè)有限公司和貴州漢方藥業(yè)有限公司商談好，由其以健康公司的名義為這兩家公司虛開增值稅發(fā)票，從中謀取利益，具體虛開了多少金額的增值稅發(fā)票記不清了。從2011年開始到2014年年底價稅合計大概開出了9700萬元左右的增值稅發(fā)票。

（19）證人唐某的證言，證實其在文山市健康藥業(yè)有限公司負(fù)責(zé)貴州片區(qū)的業(yè)務(wù)員，從2011年來，其為貴州德昌祥藥業(yè)有限公司和貴州漢方藥業(yè)有限公司兩家公司開具了約9000萬元以上的虛假增值稅發(fā)票。

（20）證人曹某、姚某、杜某的證言，證實從2011年以來，貴陽德昌祥藥業(yè)有限公司、貴州漢方藥業(yè)公司接受文山市健康藥業(yè)有限公司虛開增值稅發(fā)票的情況。

16．被告人張澤的供述和辯解，主要內(nèi)容：文山金旺藥業(yè)有限責(zé)任公司及文山市健康藥業(yè)有限責(zé)任公司稅收管理員是誰，由于時間長，其記不清楚了。

文山金旺藥業(yè)有限責(zé)任公司在2008年9月17日《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》上主管稅務(wù)機關(guān)意見中“張澤”的簽名不是其本人簽的，不知道是誰幫其簽的。2009年6月15日、2009年7月13日、2010年1月18日、2011年7月26日這四張文山金旺藥業(yè)有限責(zé)任公司領(lǐng)購增值稅票；2010年9月27日文山宏輝藥業(yè)有限責(zé)任公司領(lǐng)購增值稅票、2011年1月17日文山市健康藥業(yè)有限責(zé)任公司領(lǐng)購增值稅發(fā)票，一共六張審批表上稅務(wù)所、分局審核意見欄里審核人“張澤”的簽名是其本人簽的。文山宏輝藥業(yè)有限責(zé)任公司與文山市健康藥業(yè)有限責(zé)任公司是同一家公司，只是變更公司名稱。其在《領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票審批表》上簽字，一是根據(jù)工作要求，是屬于其本人的工作職責(zé)；二是根據(jù)稅務(wù)管理員上報的資料和分局領(lǐng)導(dǎo)的意見及貨勞科的意見進(jìn)行審批。其只是對書面材料進(jìn)行審查，具體調(diào)查是稅務(wù)管理員負(fù)責(zé)，他們是否客觀真實調(diào)查不清楚。文山金旺藥業(yè)有限責(zé)任公司、文山市健康藥業(yè)有限責(zé)任公司在申領(lǐng)增值稅專用發(fā)票時，按其審查的書面材料是符合申領(lǐng)條件的。企業(yè)首次領(lǐng)購發(fā)票、增量領(lǐng)購發(fā)票后，按規(guī)定需要對經(jīng)營情況進(jìn)行事后管理監(jiān)督，經(jīng)營情況就包括發(fā)票使用的情況。文山金旺藥業(yè)有限責(zé)任公司、文山市健康藥業(yè)有限責(zé)任公司兩家公司首次領(lǐng)購發(fā)票、增量領(lǐng)購發(fā)票后具體稅務(wù)管理員是否管理和監(jiān)督其不清楚，至今稅務(wù)管理員也從來沒有向其報告過在事后管理和監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)過兩家公司存在的問題。該兩家公司大量領(lǐng)購增值稅發(fā)票，公司當(dāng)時經(jīng)營情況稅務(wù)管理員掌握。如果認(rèn)真履行工作職責(zé)進(jìn)行事后管理和監(jiān)督，這兩家公司虛開增值稅發(fā)票的行為可能會得到避免和及時發(fā)現(xiàn)。但因為單位人少事多，一個管理員要管理幾百戶管戶，所以在履行工作時有履行不到位的地方。

（三）受賄罪證據(jù)

1．證人證言

（1）證人何某的證言，證實其從2003年開始做三七生意，2008年成立文山金旺藥業(yè)有限責(zé)任公司，其是法定代表人。其從2010年開始送錢給張澤，共十四次送給張澤132000元。2015年9月因為國家審計署審計發(fā)現(xiàn)其公司虛開發(fā)票，其拿了100000現(xiàn)金到山水文苑張澤家給他，第二天張澤叫他媳婦把錢退還給其了。其送錢給張澤，是因為他是文山市國稅局副局長、開化分局局長，直接管理監(jiān)督其公司做生意，對上稅進(jìn)行稽查，還有就是這么多年了，他們來公司稽查過很多次，對公司虛開增值稅發(fā)票的事情是心知肚明的，但也是睜只眼閉只眼，對公司虛開發(fā)票的事情也沒有提出來過，所以要跟他搞好關(guān)系，就每年過年過節(jié)都送錢給他。

（2）證人黃某2和的證言，證實其共六次送給張澤48000元錢。因為張澤是文山市國稅局的副局長，他是專門管稅票領(lǐng)取的局領(lǐng)導(dǎo)，要領(lǐng)取稅票都要經(jīng)張澤同意，送錢給他是為了和他搞好關(guān)系，在領(lǐng)取稅票特別是在超票的部分給予關(guān)照。在每個月領(lǐng)取超票部分的過程中，張澤都及時批準(zhǔn)其領(lǐng)取，不為難其，不影響生意，所以從其開公司以來，每年過春節(jié)、中秋節(jié)其都要送錢給張澤。

（3）證人劉某1的證言，證實其在2012年至2017年期間，每年的春節(jié)、中秋節(jié)都送錢給文山市國稅局副局長張澤，每次5000元，共計十一次，總的送給張澤55000元。因為張澤是文山市國稅局開化分局局長、市國稅局副局長，他是專門管稅票領(lǐng)取的領(lǐng)導(dǎo)，要領(lǐng)取稅票都要經(jīng)張澤審批同意，送錢給他是為了和他搞好關(guān)系，在領(lǐng)取稅票特別是在超票的部分，希望張澤給予關(guān)照。

（4）證人程某的證言，證實其在文某主要是做三七中藥材生意，經(jīng)營文山健康藥業(yè)有限公司。其從2011年開始每年的中秋節(jié)、春節(jié)共計十三次送給張澤83000元錢，因為張澤是文山市國稅局開化分局局長、市國稅局副局長，專門管稅票領(lǐng)取的局領(lǐng)導(dǎo)，要領(lǐng)取稅票都要經(jīng)張澤同意，送錢給他是為了和他搞好關(guān)系。

（5）證人黃某3的證言，證實為了順利做好生意，在經(jīng)營過程中不受他人干擾，每年春節(jié)、中秋節(jié)其就會安排王某2從公司的備留金某2取出40000余元去拜年拜節(jié)。這三年來，一共安排王某2拿了100000余元去送禮。印象中文山市國稅局的副局長及分管領(lǐng)導(dǎo)一般都是給5000元至10000元。送錢給張澤是因為他管理著國稅系統(tǒng)的增值稅發(fā)票，為了好增票，其才安排王某2這么做的。

（6）證人王某2的證言，證實因公司業(yè)務(wù)量增加，為了多開增值稅發(fā)票，其向公司老板黃某3說明情況后，黃某3先后拿了30000元錢交給其，由其先后五次送給時任文山市國家稅務(wù)局副局長張澤。送錢以后，批票也快了，辦什么事都好辦了很多。

2．被告人張澤的供述和辯解，主要內(nèi)容：在其擔(dān)任文山市國稅局副局長、開化分局局長期間，與相關(guān)的企業(yè)老板何某、程某、劉某2（劉某1）、黃某2和、黃某3之間有不正當(dāng)?shù)慕?jīng)濟往來。何某先后十四次送給其人民幣132000元。2015年何某公司的案子發(fā)生后，她送了兩次錢給其，一次50000元，另一次100000元，當(dāng)時其不敢要，50000這次其第二天叫其妻子拿去何某的門市部退給她了，100000元這次當(dāng)天就退給她了。何某送錢是有目的的，因為其是文山市國稅局開化分局局長、市國稅局副局長，對稅票的發(fā)放有最終的審批決定權(quán)，何某在經(jīng)營過程中，為了和其搞好關(guān)系，在審核、審批臨時增購稅票過程給予方便，所以才送錢給其。黃某2和共計六次送給其人民幣48000元。因為其是文山市國稅局的副局長，分管貨物勞務(wù)稅務(wù)科，發(fā)票的增購都需要其審批，黃某2和為了和其搞好關(guān)系，在領(lǐng)取發(fā)票和超票的時候，希望給予他方便，給予審批同意。劉某1十一次共計送給其現(xiàn)金人民幣55000元。因為其是文山市國稅局的副局長，希望與其搞好關(guān)系，他辦理涉稅事項過程中給予他方便。程某共十三次送給其人民幣83000元。因為其是領(lǐng)導(dǎo)，他送錢給其的目的是為了跟其搞好關(guān)系。黃某3的財務(wù)人員王某2共五次送給其現(xiàn)金人民幣30000元，因為其是文山市國稅局副局長，他希望與其搞好關(guān)系，讓其在涉稅事情上對他們公司給予關(guān)照。

上述證據(jù)來源合法，內(nèi)容客觀真實，具有關(guān)聯(lián)性，形成證據(jù)鎖鏈，足以證明本案事實，本院予以確認(rèn)。

本院認(rèn)為：被告人張澤身為國家工作人員，在任原文山縣國家稅務(wù)局開化分局局長、文山市國家稅務(wù)局副局長期間，不認(rèn)真履行自己的工作責(zé)任，對文山金旺藥業(yè)有限責(zé)任公司、文山市健康藥業(yè)有限公司申請領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票時未認(rèn)真審核，即在《領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票審批表》上簽署意見，并對發(fā)票的使用情況未盡到監(jiān)督管理職責(zé)，導(dǎo)致兩家公司長期大量領(lǐng)購并虛開增值稅專用發(fā)票，造成國家稅款損失人民幣128906741.77元。2010年至2017年間，被告人張澤利用職務(wù)便利，非法收受何某、黃某2和、劉某1、程某、黃某3送給的現(xiàn)金人民幣348000元，其行為已觸犯《中華人民共和國刑法》第三百九十七條、第三百八十五條、第三百八十六條的規(guī)定，構(gòu)成玩忽職守罪、受賄罪。公訴機關(guān)指控的犯罪事實清楚，證據(jù)確實、充分，指控罪名成立，本院予以確認(rèn)。被告人張澤玩忽職守，造成國家稅款損失人民幣128906741.77元，屬情節(jié)特別惡劣，法定刑為三年以上七年以下有期徒刑；其收受他人送給的現(xiàn)金人民幣348000元，屬數(shù)額巨大，法定刑為三年以上十年以下有期徒刑，并處罰金或者沒收財產(chǎn)。辯護人提出被告人張澤到案后如實供述犯罪事實，認(rèn)罪態(tài)度較好，并退清了受賄款人民幣348000元，有悔罪表現(xiàn)的，可以從輕處罰的意見成立，本院予以支持，提出其余辯護理由于法不符，本院不予采納。被告人張澤到案后能如實供述自己的犯罪事實，認(rèn)罪態(tài)度較好，且退繳了受賄款人民幣348000元，有悔罪表現(xiàn)，可以從輕處罰。張澤一人犯數(shù)罪，依法應(yīng)當(dāng)實行數(shù)罪并罰。偵查機關(guān)在案件辦理過程中對張澤指定監(jiān)視居住33天，依法應(yīng)折抵相應(yīng)刑期。隨案移送的現(xiàn)金人民幣348000元系贓款，依法應(yīng)當(dāng)予以沒收。據(jù)此，本院根據(jù)被告人張澤的犯罪事實、性質(zhì)、情節(jié)以及對社會的危害程度，經(jīng)本院審判委員會討論決定，依照《中華人民共和國刑法》第三百九十七條、第三百八十五條、第三百八十六條、第三百八十三條、第六十九條、第六十七條第三款、第五十二條、第五十三條、第六十四條、《最高人民法院、最高人民檢察院關(guān)于辦理貪污賄賂刑事案件適用法律若干問題的解釋》第十九條第一款之規(guī)定，判決如下：

一、被告人張澤犯玩忽職守罪，判處有期徒刑四年零六個月；犯受賄罪，判處有期徒刑三年零六個月，并處罰金300000元，總和刑期八年，并處罰金300000元，決定執(zhí)行有期徒刑七年，并處罰金300000元。

刑期從判決執(zhí)行之日起計算，判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日。刑期自2017年11月2日起至2024年10月16日止（已扣減監(jiān)視居住33天）。

罰金限判決生效之日起十日內(nèi)繳納。

二、隨案移送的受賄款人民幣348000元，依法予以沒收，上繳國庫。

如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過本院或者直接向文山壯族苗族自治州中級人民法院提出上訴。書面上訴的，應(yīng)提交上訴狀正本一份，副本二份。

審判長　　蔣以明

審判員　　謝明燕

審判員　　黃志順

二〇一八年七月二十六日

書記員　　李　芳