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關(guān)于出口退稅最新政策和2018年度申報(bào)及核銷等工作的提醒通知
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-04-27

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關(guān)于出口退稅最新政策和2018年度申報(bào)及核銷等工作的提醒通知

發(fā)布日期:2019-03-27

國家稅務(wù)總局上海市閔行區(qū)稅務(wù)局

 

 

各出口企業(yè):

 

2018年度出口數(shù)據(jù)退稅申報(bào)期即將結(jié)束,且伴隨深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的推進(jìn),現(xiàn)將與各出口企業(yè)相關(guān)事宜提醒并通知如下:

 

一、出口退稅申報(bào)時(shí)限

 

盡快清理貴公司在《海關(guān)電子口岸系統(tǒng)》中報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù),依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》第四條、第五條相關(guān)規(guī)定截至2019年4月18日前企業(yè)2018年度出口數(shù)據(jù)應(yīng)收齊有關(guān)憑證,辦理出口貨物增值稅、消費(fèi)稅免退稅申報(bào)及相應(yīng)的增值稅納稅申報(bào)。

 

二、出口免稅備案及申報(bào)時(shí)限:

 

依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào)第三條第(一)項(xiàng)之規(guī)定,出口企業(yè)或其他單位可在報(bào)關(guān)出口之日的次月至次年5月31日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)自行對(duì)需申報(bào)免稅的出口數(shù)據(jù)進(jìn)行免稅備案,并同時(shí)進(jìn)行免稅申報(bào)。2018年度出口數(shù)據(jù)最后免稅備案和申報(bào)期限為2019年5月15日。

 

三、來料加工業(yè)務(wù)核銷注意核銷時(shí)限:

 

出口企業(yè)以“來料加工”貿(mào)易方式出口貨物并辦理海關(guān)核銷手續(xù)后,持海關(guān)簽發(fā)的核銷結(jié)案通知書、《來料加工出口貨物免稅證明核銷申請(qǐng)表》和紙質(zhì)資料及正式申報(bào)電子數(shù)據(jù),辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續(xù)。

 

四、深化增值稅改革涉及出口退稅相關(guān)內(nèi)容提醒

 

1、退稅率執(zhí)行時(shí)間和出口時(shí)間的確定

 

出口退稅率調(diào)整自“4月1日”起,針對(duì)的是貨物服務(wù)的出口時(shí)間(即報(bào)關(guān)單出口日期),并非出口企業(yè)在國內(nèi)采購貨物取得的增值稅專用發(fā)票的開具時(shí)間。

 

出口退稅率的執(zhí)行時(shí)間應(yīng)按照下列原則確認(rèn):一是報(bào)關(guān)出口(不含保稅區(qū)出口)的,以海關(guān)出口報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn);二是保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口的,以離境時(shí)海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn);三是非報(bào)關(guān)出口的,以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時(shí)間為準(zhǔn)。

 

貨物服務(wù)的出口時(shí)間,也按照上述原則確定。

 

2、過渡政策的提醒

 

⑴在2019年4月1日至6月30日期間,出口企業(yè)申報(bào)退稅的出口貨物服務(wù)征退稅率一致的,購進(jìn)時(shí)增值稅專用發(fā)票稅率為16%(10%)的,繼續(xù)按照16%(10%)的退稅率退稅;購進(jìn)時(shí)為13%(9%)稅率的,按13%(9%)的退稅率。征退稅率不一致的,仍然按照原退稅率執(zhí)行。自2019年7月1日起,出口貨物服務(wù)無論購進(jìn)時(shí)增值稅專用發(fā)票征稅率為多少,退稅率均按對(duì)應(yīng)的13%或9%的稅率執(zhí)行。

 

⑵生產(chǎn)企業(yè)在上述過渡期間可能出現(xiàn)購入13%(9%)稅率的貨物,出口時(shí)適用16%(10%)的退稅率,按照有關(guān)計(jì)算公式計(jì)算免抵退稅額時(shí),適用稅率減去退稅率的差為負(fù)數(shù)的,要視為零來參與計(jì)算免抵退稅額。

 

五、無相關(guān)電子信息備案

 

由于稅務(wù)機(jī)關(guān)電子信息不全,造成企業(yè)無法申報(bào)的,企業(yè)務(wù)必在2019年4月18日前可通過“單一窗口”、“網(wǎng)上申報(bào)3.0”系統(tǒng)或持《申報(bào)表》上門申請(qǐng)延期備案,無需遞交相關(guān)紙質(zhì)資料,辦理結(jié)果可自動(dòng)同步至納稅人端,但無提醒功能,納稅人可向?qū)9軉T查詢辦理結(jié)果。經(jīng)批準(zhǔn)后,企業(yè)可在稅務(wù)機(jī)關(guān)延期規(guī)定的時(shí)間內(nèi)的申報(bào)期,辦理免退稅申報(bào),逾期不得申報(bào)免退稅?!冻隹谕耍猓┒悜{證無相關(guān)電子信息申報(bào)表》(見附件1)的表式更新,填報(bào)口徑詳見附件1的填表說明。

 

上述重要辦結(jié)的時(shí)間節(jié)點(diǎn),請(qǐng)企業(yè)給予高度關(guān)注,以免給企業(yè)帶來不必要的損失。特此提醒!

 

國家稅務(wù)總局上海市閔行區(qū)稅務(wù)局

二〇一九年三月二十七日

 

 

填表說明:

 

1.第2欄,屬于向海關(guān)報(bào)關(guān)出口的貨物,必須填列出口貨物報(bào)關(guān)單或代理出口貨物證明號(hào)碼;屬于非報(bào)關(guān)出口的,不需填列;

 

2.第3欄按實(shí)際情況填寫“是”或“否”;

 

3.第4欄填列出口報(bào)關(guān)單或代理出口貨物證明對(duì)應(yīng)的進(jìn)貨憑證號(hào)碼;

(1)非報(bào)關(guān)出口的,填列缺失信息的進(jìn)貨憑證號(hào)碼;

(2)實(shí)行免抵退稅辦法的,不需填列;

(3)實(shí)行免退稅辦法的,如缺失出口報(bào)關(guān)單或代理出口貨物證明信息的,無論對(duì)應(yīng)的進(jìn)貨憑證是否有信息,需填列對(duì)應(yīng)的全部進(jìn)貨憑證號(hào)碼;如缺失進(jìn)貨憑證信息的,需填列對(duì)應(yīng)的全部出口報(bào)關(guān)單或代理出口貨物證明號(hào)碼;

 

4.第5欄,屬于向海關(guān)報(bào)關(guān)出口的貨物,填列出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期;屬于非報(bào)關(guān)出口的,填列進(jìn)貨憑證的開具日期。

 

填報(bào)注意事項(xiàng):

 

1、對(duì)實(shí)行免退稅辦法的,關(guān)聯(lián)號(hào)為必填項(xiàng),且此關(guān)聯(lián)號(hào)應(yīng)與未來申報(bào)時(shí)的關(guān)聯(lián)號(hào)與備案內(nèi)容保持一致。

 

2、對(duì)實(shí)行免退稅辦法的,關(guān)聯(lián)號(hào)下全部的出口憑證及進(jìn)貨憑證均需填寫完整。

欲了解我們的服務(wù)或更多的稅收政策信息,敬請(qǐng)聯(lián)系我們(13700683513 萬偉華,或添加微信)。

本文內(nèi)容僅供一般參考用,并非旨在成為可依賴的會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他專業(yè)意見。我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本文所有提供的內(nèi)容均不應(yīng)被視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議,我們不對(duì)任何方因使用本文內(nèi)容而導(dǎo)致的任何損失承擔(dān)責(zé)任。

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