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山東稅務(wù)

今天，我們的主題是

增值稅一般納稅人申報(bào)表的填報(bào)！

案例

A公司于2017年11月成立，2018年6月登記為增值稅一般納稅人，A公司2019年3月底期末留抵稅額3萬元。2019年4月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

 

詳情

 

1、采購貨物一批，取得供貨方開具的3張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明的金額合計(jì)100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)13萬元，4月已經(jīng)全部認(rèn)證通過；

2、銷售貨物取得銷售額226萬元，開具13%稅率的增值稅專用發(fā)票， 發(fā)票注明金額200萬元，稅額26萬元；當(dāng)月開具一張16%稅率的藍(lán)字發(fā)票，發(fā)票注明金額50萬元，稅額8萬元，開具原因是2019年1月發(fā)生的一筆銷售業(yè)務(wù)，A公司在1月稅款所屬期已經(jīng)按未開具發(fā)票申報(bào)繳納增值稅；

3、A公司2019年4月提供企業(yè)管理服務(wù)取得銷售額265萬元,開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票金額250萬元，稅額15萬元。

4、A公司8名員工2019年4月10號出差沈陽，當(dāng)月15號返回濟(jì)南，發(fā)生的往返飛機(jī)票票價(jià)與燃油費(fèi)合計(jì)10900元，員工報(bào)銷時(shí)提供了注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單；

5、A公司2019年1月購入一層寫字樓，取得增值稅專用發(fā)票，截止到2019年5月當(dāng)前尚有購入寫字樓的不動(dòng)產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額20萬元未抵扣（購入寫字樓進(jìn)項(xiàng)稅額的40%）。

提問

根據(jù)上述業(yè)務(wù)計(jì)算A公司2019年4月份應(yīng)繳納的增值稅額？如何填報(bào)2019年4月所屬期的增值稅申報(bào)表？

 

應(yīng)繳納增值稅計(jì)算

解析

一、根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號六、納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

 

  航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9% 

△ A公司航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=10900（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%=900元

△ A公司4月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=130000+900+200000=330900元

△ A公司4月銷項(xiàng)稅額=260000+150000+80000-80000=410000元

△ A公司4月應(yīng)納增值稅額=410000-330900-30000=49100元

二、A公司提供的企業(yè)管理服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)---商務(wù)輔助服務(wù)，A公司經(jīng)計(jì)算，2018年4月1日至2019年3月31日提供企業(yè)管理服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%，根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號第七條規(guī)定，A公司能夠享受2019年的加計(jì)抵減政策，加計(jì)抵減政策享受期從2019年4月稅款所屬期起。

 

  當(dāng)期加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額*10%

△ A公司4月加計(jì)抵減額=（130000+900+200000）*10% =33090元

三、A公司4月應(yīng)納增值稅額49100元>加計(jì)抵減額33090元

 應(yīng)納稅額—抵減額的余額繳納增值稅

 △ A公司4月應(yīng)繳納增值稅=49100­33090=16010元

 

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