| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬(wàn)偉華◎編著 170萬(wàn)字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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廣西稅務(wù)
為了更好地幫助您理解深化增值稅改革政策內(nèi)容，進(jìn)一步做好深化增值稅改革政策解讀和宣傳輔導(dǎo)，解答您對(duì)深化增值稅改革的相關(guān)政策上的疑惑，2019年4月26日國(guó)家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處業(yè)務(wù)骨干就本次深化增值稅改革中的熱點(diǎn)問(wèn)題與網(wǎng)友在線交流。看到大家這么踴躍提問(wèn)，小編也沒(méi)閑著，整理出了35個(gè)熱點(diǎn)問(wèn)題，大家一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。
在線訪談問(wèn)題實(shí)錄
【帶著淚微笑】您好，深化增值稅改革新政實(shí)施以來(lái)將近一個(gè)月了，請(qǐng)問(wèn)，這期間稅務(wù)部門采取哪些措施確保納稅人取得改革紅利？
【貨物和勞務(wù)稅處處長(zhǎng) 邱俊】首先，我們是希望納稅人“能開(kāi)票、會(huì)開(kāi)票、易開(kāi)票”。國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布“開(kāi)好票”工作部署以來(lái)，廣西稅務(wù)積極應(yīng)對(duì)、快速反應(yīng)，精準(zhǔn)發(fā)力，力促納稅人順利“開(kāi)好票”相關(guān)工作穩(wěn)步推進(jìn)。一是以“自主學(xué)+集中學(xué)”、“線上學(xué)+線下學(xué)”等形式對(duì)全區(qū)稅務(wù)干部開(kāi)展有針對(duì)性的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，確保一線稅務(wù)干部熟練掌握政策規(guī)定，正確指導(dǎo)納稅人開(kāi)票。二是召開(kāi)“稅企共話減稅降費(fèi)”座談會(huì)，深入了解納稅人的開(kāi)票“痛點(diǎn)”、找準(zhǔn)開(kāi)票“堵點(diǎn)”，摸清納稅人關(guān)注的政策、實(shí)務(wù)“難點(diǎn)”，針對(duì)納稅人提出的問(wèn)題、建議，及時(shí)研究解決。三是找準(zhǔn)“服務(wù)”突破口，讓納稅人開(kāi)票更省心。圍繞“開(kāi)好票”，實(shí)行蹲點(diǎn)式服務(wù)，引導(dǎo)納稅人掌握政策規(guī)定及操作要點(diǎn);暢通辦稅服務(wù)廳和12366納稅服務(wù)熱線的咨詢渠道，做到政策咨詢有人答、疑難問(wèn)題有人解、系統(tǒng)操作有人教，截止4月25日，全區(qū)共成功開(kāi)具出750.36萬(wàn)份發(fā)票，累計(jì)金額188.71億元。
【褪了色旳回憶】納稅人在開(kāi)具發(fā)票的時(shí)候應(yīng)該注意些什么呢？
【貨物和勞務(wù)稅處處長(zhǎng) 邱俊】首先，系統(tǒng)升級(jí)是“開(kāi)好票”的前提。前期我們已通過(guò)對(duì)一般納稅人進(jìn)行清分，確定應(yīng)升級(jí)名單，建立稅務(wù)機(jī)關(guān)與服務(wù)單位雙線作戰(zhàn)的合作機(jī)制，持續(xù)跟蹤督促納稅人升級(jí)等多項(xiàng)舉措提醒納稅人進(jìn)行系統(tǒng)升級(jí)， 3月28日全面完成稅控設(shè)備升級(jí)工作，實(shí)現(xiàn)納稅人開(kāi)票系統(tǒng)升級(jí)率達(dá)到100%。其次，是納稅人要主動(dòng)學(xué)習(xí)新的政策，我們稅務(wù)機(jī)關(guān)也已經(jīng)通過(guò)短信、微信公眾號(hào)、納稅人學(xué)堂現(xiàn)場(chǎng)培訓(xùn)等多種宣傳渠道向大家宣傳了深化增值稅改革新的政策，納稅人也要及時(shí)掌握稅率變更的政策，注意在4月1日以后發(fā)生應(yīng)稅行為應(yīng)該按照新的稅率來(lái)開(kāi)票。最后，為了納稅人能準(zhǔn)確開(kāi)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對(duì)納稅人日常開(kāi)具發(fā)票情況監(jiān)控，結(jié)合以前月份納稅人申報(bào)未開(kāi)具發(fā)票收入情況，對(duì)于納稅人誤選稅率等問(wèn)題進(jìn)行提醒，督促納稅人及時(shí)進(jìn)行改正，希望納稅人能積極配合我們主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的核實(shí)工作，對(duì)于開(kāi)錯(cuò)稅率的發(fā)票及時(shí)進(jìn)行作廢沖紅。
【等盡歌悲歡】4月份購(gòu)買方要求補(bǔ)開(kāi)發(fā)票，我公司還能開(kāi)具16%稅率的增值稅發(fā)票嗎？
【貨物和勞務(wù)稅處 張?！?/strong>可以的。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第14號(hào)，這里統(tǒng)稱14號(hào)公告）規(guī)定，納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要在4月1日之后補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票的，可以按照原適用稅率補(bǔ)開(kāi)。
【吞下余暉】4月1日后補(bǔ)開(kāi)的原稅率發(fā)票、在以前月份已做未開(kāi)票收入申報(bào)的，申報(bào)表應(yīng)如何填寫(xiě)？
【貨物和勞務(wù)稅處 藍(lán)瓊英】4月1日后補(bǔ)開(kāi)的原稅率發(fā)票的,在附表一對(duì)應(yīng)的13%或者9%稅率、6%等相應(yīng)欄次填報(bào),同時(shí)在未開(kāi)具發(fā)票列對(duì)應(yīng)的欄次用負(fù)數(shù)填報(bào)。
【違心承諾】我是增值稅一般納稅人，2019年3月底發(fā)生增值稅銷售行為，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。4月3日，購(gòu)買方告知，需要將貨物退回，此時(shí)，我方尚未將增值稅專用發(fā)票交付給購(gòu)買方。請(qǐng)問(wèn)我應(yīng)當(dāng)如何開(kāi)具發(fā)票？
【貨物和勞務(wù)稅處 藍(lán)瓊英】一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原適用稅率開(kāi)具的增值稅發(fā)票，因發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，如果購(gòu)買方尚未用于申報(bào)抵扣，銷售方可以在購(gòu)買方將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回后，在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，并按照調(diào)整前稅率開(kāi)具紅字發(fā)票。
【時(shí)光瘦了】我們知道此次增值稅深化改革將旅客運(yùn)輸服務(wù)也納入了抵扣范圍，那么哪些行為可以抵扣呢？
【貨物和勞務(wù)稅處處長(zhǎng) 邱俊】第一，只有國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。國(guó)際運(yùn)輸適用零稅率或免稅，上環(huán)節(jié)運(yùn)輸企業(yè)提供的國(guó)際運(yùn)輸未繳納增值稅，也就不存在下環(huán)節(jié)進(jìn)項(xiàng)抵扣的問(wèn)題。第二，除扣稅憑證和進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算方法的特殊規(guī)定外，對(duì)于旅客運(yùn)輸?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅抵扣原則，需要符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的基本規(guī)定。比如用于免稅、簡(jiǎn)易計(jì)稅的不得抵扣；用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、非正常損失等情形的不得抵扣。第三，與本單位建立了合法用工關(guān)系的個(gè)人發(fā)生的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，屬于可以抵扣的范圍。對(duì)于勞務(wù)派遣的用工形式，勞務(wù)派遣人員發(fā)生的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，應(yīng)由用工單位抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而不是勞務(wù)派遣單位抵扣。
【同餐伴枕】我公司是一般納稅人，2019年4月上旬派出了一批技術(shù)人員赴越南開(kāi)展合作項(xiàng)目。請(qǐng)問(wèn)我公司為職工購(gòu)買的國(guó)際機(jī)票，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
【貨物和勞務(wù)稅處 張?！?/strong>不可以。39號(hào)公告規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。按照現(xiàn)行規(guī)定，國(guó)際旅客運(yùn)輸服務(wù)適用增值稅零稅率或免稅政策，未繳納增值稅。因此，你公司購(gòu)進(jìn)的國(guó)際旅客運(yùn)輸服務(wù)，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
【晶火會(huì)計(jì)】處長(zhǎng)早上好！請(qǐng)問(wèn)你上面說(shuō)的：“擴(kuò)抵扣”和“退留抵”如何理解，能舉例說(shuō)明嗎？謝謝。
【貨物和勞務(wù)稅處處長(zhǎng) 邱俊】“擴(kuò)抵扣”是擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍，目的是完善增值稅抵扣鏈條，比如我們此次將旅客運(yùn)輸服務(wù)納入抵扣范圍。“退留抵”是對(duì)納稅人購(gòu)進(jìn)原材料或設(shè)備時(shí)繳納的進(jìn)項(xiàng)稅形成的留抵稅款，符合條件的予以退還，目的是減輕納稅人提前支付的進(jìn)項(xiàng)稅額負(fù)擔(dān)。
【檸檬味的魚(yú)】我們公司是一般納稅人，在實(shí)際工作中部分員工購(gòu)買火車票超過(guò)企業(yè)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)的車票，企業(yè)只支付標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的費(fèi)用，超標(biāo)部分由員工自己承擔(dān)，這部分進(jìn)項(xiàng)是否可以按照鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%，還是按照企業(yè)報(bào)銷的金額進(jìn)行抵扣？
【貨物和勞務(wù)稅處 藍(lán)瓊英】不可以，應(yīng)當(dāng)按企業(yè)實(shí)際支付的金額來(lái)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。員工自己承擔(dān)的部分屬于個(gè)人消費(fèi)，不允許計(jì)算抵扣。
【李女士】加計(jì)抵減如何作帳務(wù)處理？
【貨物和勞務(wù)稅處 張?！?/strong>加計(jì)抵減的稅額，計(jì)入“其他收益”科目進(jìn)行核算。
【認(rèn)真的學(xué)習(xí)】按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年15號(hào)規(guī)定，納稅人申報(bào)適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，按照申報(bào)調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系，分別填寫(xiě)相關(guān)欄次。那么請(qǐng)問(wèn)，如何理解“申報(bào)調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系，分別填寫(xiě)相關(guān)欄次”這句話？
【貨物和勞務(wù)稅處處長(zhǎng) 邱俊】舉個(gè)例子，您開(kāi)具的原16%稅率發(fā)票，現(xiàn)該稅率降至13%，那么16%稅率的發(fā)票，一并填入申報(bào)表13%稅率欄次。
【沒(méi)有范兒】我公司即將于4月下旬舉辦一場(chǎng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。計(jì)劃統(tǒng)一負(fù)擔(dān)講師及工作人員的來(lái)回路費(fèi)。講師和工作人員是外面邀請(qǐng)的，我們?nèi)〉玫臋C(jī)票和高鐵車票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？
【貨物和勞務(wù)稅處 藍(lán)瓊英】不能。講師及工作人員不屬于你公司員工，你公司承擔(dān)的這部分國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
【張女士】想問(wèn)一下：關(guān)于加計(jì)抵減《增值稅深化改革》文件規(guī)定要單獨(dú)核算計(jì)提使用抵減額，但最近出的文件卻只要求作帳是在交納稅款時(shí)計(jì)入“其他收益”，那不是文件自相矛盾嗎？
【貨物和勞務(wù)稅處 張?！?/strong>兩者沒(méi)有矛盾，單獨(dú)核算計(jì)提使用抵減額是稅務(wù)處理的規(guī)定，抵減稅款計(jì)入“其他收益”科目是會(huì)計(jì)處理的規(guī)定。
【自然而然】我集團(tuán)有每年過(guò)節(jié)為職工報(bào)銷回家探親機(jī)票的慣例。2019年4月1日后，財(cái)務(wù)拿到的職工回家探親的機(jī)票或火車票可以抵扣嗎？
【貨物和勞務(wù)稅處處長(zhǎng) 邱俊】不可以。增值稅暫行條例規(guī)定，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。你集團(tuán)為員工報(bào)銷的機(jī)票或火車票屬于集體福利，購(gòu)買的機(jī)票或火車票對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
【有疑問(wèn)的人】請(qǐng)問(wèn)各位領(lǐng)導(dǎo)，從國(guó)內(nèi)飛往國(guó)外的聯(lián)程機(jī)票（一段國(guó)內(nèi)一段國(guó)際），可以抵扣進(jìn)項(xiàng)？如果可以抵扣，是怎么抵扣呢，分不分國(guó)內(nèi)外航空公司？還有就是一定要機(jī)票才能抵扣進(jìn)項(xiàng)，如果只有行程單可以么？
【貨物和勞務(wù)稅處處長(zhǎng) 邱俊】國(guó)內(nèi)飛往國(guó)外的聯(lián)程機(jī)票，分別載明國(guó)內(nèi)航段和國(guó)外航段信息的，可以按機(jī)票上注明的國(guó)內(nèi)航段價(jià)格抵扣。注明旅客身份的行程單，是合法的抵扣憑證，可以抵扣。
【網(wǎng)友2782】3月底收 到銷售方17%稅率的專票，增值稅從17%的稅率降至16%又到13%，在4月份可進(jìn)行抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎，申報(bào)時(shí)對(duì)比會(huì)有異常嗎？
【貨物和勞務(wù)稅處 張?！?/strong>不會(huì)，增值稅一般納稅人申報(bào)表附列資料（二）填寫(xiě)的是進(jìn)項(xiàng)抵扣情況，按增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣。
【莫再執(zhí)迷不悟】增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證有哪些種類？
【貨物和勞務(wù)稅處 藍(lán)瓊英】增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證有：增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票。
【網(wǎng)友8570】您好，我想問(wèn)一下，收到一般納稅人收到自產(chǎn)自銷免稅苗木增值稅普通發(fā)票，辦理抵扣需要提供什么資料才能辦理抵扣呢？
【貨物和勞務(wù)稅處 張?！?/strong>一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，憑農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)×9%申報(bào)抵扣。
【多啦呮諟個(gè)夢(mèng)】我們公司取得的出租車發(fā)票上沒(méi)有注明旅客身份信息，但是確實(shí)是因?yàn)楣ぷ髟虬l(fā)生的旅客運(yùn)輸服務(wù)，我們?cè)谌〉冒l(fā)票后，在發(fā)票空白處手寫(xiě)員工姓名和身份證號(hào)碼，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
【貨物和勞務(wù)稅處 張?！?/strong>不可以，按照39號(hào)公告規(guī)定，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的客運(yùn)票必須注明旅客身份信息，實(shí)際操作中，只要是通過(guò)實(shí)名制購(gòu)票方式購(gòu)買，并注明旅客姓名或身份證件號(hào)碼的，就屬于按規(guī)定注明旅客身份信息的票證，可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但是手寫(xiě)的旅客身份信息無(wú)效。
【大哥大】納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù)，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額怎么申報(bào)？
【貨物和勞務(wù)稅處 張?！?/strong>納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù)，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在申報(bào)時(shí)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。
【認(rèn)真的學(xué)習(xí)】員工取得的運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票如果只有姓名，沒(méi)有身份證號(hào)，是可以抵扣的嗎？
【貨物和勞務(wù)稅處 張?！?/strong>按照39號(hào)公告規(guī)定，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的客運(yùn)票必須注明旅客身份信息。由于部分客票票面樣式不統(tǒng)一，票面記載旅客身份信息的內(nèi)容也不盡相同，在實(shí)際操作中，注意把握以下兩點(diǎn)：1.必須是通過(guò)實(shí)名制購(gòu)票方式購(gòu)買。2.注明員工姓名或身份證號(hào)碼的。同時(shí)符合以上兩個(gè)條件，就屬于按規(guī)定注明旅客身份信息的票證，可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
【別格式化】我們公司經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)比較廣，包括批發(fā)貨物、出口貨物、交通運(yùn)輸?shù)?。?qǐng)問(wèn)此次增值稅深化改革涉及到的稅率調(diào)整有那幾個(gè)方面？
【貨物和勞務(wù)稅處 藍(lán)瓊英】本次增值稅深化改革涉及到稅率方面的我們概括為“降四率”：一是增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或進(jìn)口貨物原適用16%的將為13%，原適用10%稅率的將為9%。二是降扣除率：一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的扣除率由10%降為9%，購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品按10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。三是同步調(diào)整出口退稅率：原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù)出口退稅率由16%降到13%，原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為出口退稅率10%降為9%。四是同步調(diào)整離境退稅物品退稅率：原適用13%稅率的離境退稅物品退稅率降為11%，原適用9%稅率的離境退稅物品退稅率降為8%。
【深度孤獨(dú)患者】我單位2018年9月對(duì)材料倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行了擴(kuò)建，于2019年2月竣工驗(yàn)收，并取得增值稅專用發(fā)票。擴(kuò)建后，增加材料倉(cāng)庫(kù)的原值超過(guò)50%，已按規(guī)定將60%的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅額中抵扣，當(dāng)前尚有40%的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額未抵扣。請(qǐng)問(wèn)我單位能否在2019年4月、5月所屬期分兩次抵扣剩余40%的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額？
【貨物和勞務(wù)稅處 張海】不可以。39號(hào)公告規(guī)定，你單位在2019年3月31日前尚未抵扣的40%的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，自2019年4月稅款所屬期起，需一次性從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
【我在天涯你在海角】不動(dòng)產(chǎn)實(shí)行一次性抵扣政策后，截至2019年3月稅款所屬期待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，怎樣進(jìn)行申報(bào)？
【貨物和勞務(wù)稅處處長(zhǎng) 邱俊】按照規(guī)定，截至2019年3月稅款所屬期，《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額，可以自2019年4月稅款所屬期結(jié)轉(zhuǎn)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。
【僅存依靠】我公司是一家生產(chǎn)袋裝方便螺螄粉的柳州企業(yè)，請(qǐng)問(wèn)2019年4月1日后購(gòu)進(jìn)的酸豆角，大米等原材料，能否在農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)入環(huán)節(jié)直接抵扣10%進(jìn)項(xiàng)稅額？
【貨物和勞務(wù)稅處處長(zhǎng) 邱俊】不能在購(gòu)入環(huán)節(jié)直接抵扣10%進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，2019年4月1日后，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，在購(gòu)入當(dāng)期，應(yīng)遵從農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按照9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如果購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物，則在生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期，再加計(jì)抵扣1個(gè)百分點(diǎn)。
【椰茸兔包兒】最近通過(guò)稅務(wù)局的宣傳，生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人從4月1日起可以享受加計(jì)抵減政策。這個(gè)政策怎么理解？如何判斷我的公司是否屬于生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人？
【貨物和勞務(wù)稅處 張海】39號(hào)公告規(guī)定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（這里統(tǒng)稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。
【女人本該霸氣】生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人的四項(xiàng)服務(wù)銷售額占比如何計(jì)算？
【貨物和勞務(wù)稅處 藍(lán)瓊英】要區(qū)分新老納稅人兩種來(lái)判斷。原納稅人：2019年3月31日前設(shè)立的納稅人，自2018年4月至2019年3月期間的銷售額（經(jīng)營(yíng)不滿12個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷售額）來(lái)計(jì)算占比。新辦納稅人：2019年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策。
【喓浭喓姒氺溫柔】生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人在計(jì)算4項(xiàng)服務(wù)是否超過(guò)50%銷售額占比時(shí)，是否應(yīng)剔除出口銷售額？
【貨物和勞務(wù)稅處 張?！?/strong>在計(jì)算銷售額占比時(shí)，不需要剔除出口銷售額，免稅銷售額，即征即退項(xiàng)目的銷售額、簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的銷售額。
【懂我的沒(méi)有】我們是一家旅行社，主要是組織國(guó)內(nèi)旅游的企業(yè)，按照規(guī)定是可以享受差額征稅的，請(qǐng)問(wèn)在計(jì)算加計(jì)抵減政策的銷售額占比時(shí)，是以差額前的銷售額計(jì)算，還是以差額后的銷售額計(jì)算？
【貨物和勞務(wù)稅處處長(zhǎng) 邱俊】享受差額征稅的納稅人，在計(jì)算加計(jì)抵減政策的銷售額占比時(shí)，應(yīng)按照差額后的銷售額參與計(jì)算。舉個(gè)例子，你公司5月貨物銷售額2萬(wàn)元，提供旅游服務(wù)差額前的銷售額20萬(wàn)元，支付其他單位住宿、交通費(fèi)用16萬(wàn)元，差額后的銷售額為4萬(wàn)元。則應(yīng)按照4/（2+4）來(lái)進(jìn)行計(jì)算占比。
【萌街少年】如果已經(jīng)判斷符合加計(jì)抵減政策的，但是以后期間取得的進(jìn)項(xiàng)都屬于非四項(xiàng)服務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)行稅額，是否可以享受加計(jì)抵減政策？
【貨物和勞務(wù)稅處 藍(lán)瓊英】可以享受。
【橡皮擦】適用加計(jì)抵減政策的納稅人在納稅申報(bào)中應(yīng)注意哪些事項(xiàng)?
【貨物和勞務(wù)稅處 張?！?/strong>為了確保納稅人準(zhǔn)確適用、方便使用這項(xiàng)全新的優(yōu)惠政策，稅務(wù)部門采取了由納稅人“自主判斷、自主申報(bào)、自主享受”的方式。首次確認(rèn)適用加計(jì)抵減政策時(shí)，通過(guò)電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》。稅務(wù)機(jī)關(guān)為配合這項(xiàng)政策的落實(shí) 對(duì)電子稅務(wù)局在以下幾個(gè)方面做了功能優(yōu)化：一是增加主動(dòng)提示、提醒功能。納稅人申報(bào)納稅時(shí)，申報(bào)界面會(huì)主動(dòng)彈出對(duì)話框，提示、提醒納稅人是否享受加計(jì)抵減政策，把政策推送到納稅人面前，讓納稅人充分知悉、及時(shí)享受優(yōu)惠政策。二是輔助提供聲明，確認(rèn)享受資格。納稅人申報(bào)享受優(yōu)惠政策時(shí)，計(jì)算機(jī)自動(dòng)彈出《適用加計(jì)抵減政策的聲明》，納稅人自行判斷，如果納稅人擔(dān)心政策把握不準(zhǔn)的，也可以到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)讓稅務(wù)人員為企業(yè)進(jìn)行一對(duì)一輔導(dǎo)，在在確認(rèn)符合政策后，勾選其行業(yè)歸屬，填寫(xiě)其銷售額占比等，即可提交聲明，確認(rèn)享受政策的資格。三是納稅人自行填報(bào)，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算。納稅人自行計(jì)算填報(bào)加計(jì)抵減額，申報(bào)納稅系統(tǒng)會(huì)根據(jù)申報(bào)表內(nèi)的勾稽關(guān)系，自動(dòng)計(jì)算抵減當(dāng)期應(yīng)納稅額，最大限度方便納稅人。
【爺有特點(diǎn)】適用加計(jì)抵減政策的納稅人，以前稅款所屬期可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，怎樣進(jìn)行申報(bào)？
【貨物和勞務(wù)稅處 藍(lán)瓊英】適用加計(jì)抵減政策的生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人，可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提，在申報(bào)時(shí)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》“二、加計(jì)抵減情況”第2列“本期發(fā)生額”中。
【清高不是傲】我公司剛籌建，現(xiàn)在基本都是購(gòu)進(jìn)各種各樣的機(jī)器設(shè)備，進(jìn)項(xiàng)很大，目前還沒(méi)有銷售，我們想申請(qǐng)辦理留抵退稅，緩解資金壓力，請(qǐng)問(wèn)辦理留抵退稅需要什么條件？
【貨物和勞務(wù)稅處 張?！?/strong>一共有五個(gè)條件。一是從2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個(gè)月增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額在50萬(wàn)元以上；二是納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；三是退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或者虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票；四是退稅前36個(gè)月未因偷稅被處罰兩次及以上；五是自2019年4月1日起未享受即征即退或先征后退（返）政策。
【感謝經(jīng)歷】能否請(qǐng)您再為大家介紹一下在即將到來(lái)的5月申報(bào)期需要提醒納稅人注意什么呢？
【貨物和勞務(wù)稅處處長(zhǎng) 邱俊】我們希望納稅人能“報(bào)好稅”。針對(duì)這么剛剛我們提到的這么多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，最終都是要在申報(bào)表上體現(xiàn)的，目前申報(bào)表也已經(jīng)做了相應(yīng)的調(diào)整，所以希望納稅人能對(duì)照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第15號(hào)，這里統(tǒng)稱15號(hào)公告）的調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的內(nèi)容填寫(xiě)。需要特別強(qiáng)調(diào)的是，第一點(diǎn)：按原稅率補(bǔ)開(kāi)具的發(fā)票要填寫(xiě)到調(diào)整后對(duì)應(yīng)的欄次，如補(bǔ)開(kāi)16%稅率的發(fā)票應(yīng)填寫(xiě)到附表1第一欄13%稅率欄次。第二點(diǎn)2019年3月還沒(méi)有抵扣完的不動(dòng)產(chǎn)待抵扣部分可以在2019年4月稅款所屬期起的任意一個(gè)納稅期一次性轉(zhuǎn)入抵扣，不得分次抵扣，填寫(xiě)附表二第8b欄。第三點(diǎn)取得旅客運(yùn)輸服務(wù)除了填寫(xiě)附表二第1-3欄或第8b欄外，還要填寫(xiě)第10欄。符合加計(jì)抵減政策的納稅人在第一次適用加計(jì)抵減時(shí)，要通過(guò)電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》，并填寫(xiě)附表4加計(jì)抵減情況 。
【疾風(fēng)魔影】稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)采取哪些措施來(lái)確保納稅人在深化增值稅改革第二階段“報(bào)好稅”呢？
【貨物和勞務(wù)稅處處長(zhǎng) 邱俊】一是扎實(shí)開(kāi)展培訓(xùn)和輔導(dǎo)。繼續(xù)對(duì)納稅人和稅務(wù)干部開(kāi)展有針對(duì)性的培訓(xùn)和輔導(dǎo)，要圍繞增值稅納稅申報(bào)表調(diào)整內(nèi)容，確保充分了解相關(guān)政策規(guī)定與申報(bào)表調(diào)整變化的對(duì)應(yīng)關(guān)系，準(zhǔn)確掌握填報(bào)口徑和要求。在這里也建議廣大納稅人關(guān)注稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展的輔導(dǎo)培訓(xùn)，知曉相關(guān)政策。二是按期完成系統(tǒng)改造。我們稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)完成電子稅務(wù)局、手機(jī)APP、自助辦稅終端以及各相關(guān)本地特色信息系統(tǒng)中納稅申報(bào)功能的開(kāi)發(fā)改造工作，并及時(shí)進(jìn)行全面、詳細(xì)的功能與性能測(cè)試。確保在5月申報(bào)期開(kāi)始時(shí)投入使用。三是做好日常數(shù)據(jù)監(jiān)控。稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)采用多種比對(duì)規(guī)則，核實(shí)納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)，發(fā)送疑點(diǎn)數(shù)據(jù)清單進(jìn)行核實(shí)，確保納稅人準(zhǔn)確填報(bào)申報(bào)表，實(shí)現(xiàn)減稅政策應(yīng)享盡享。近期稅務(wù)機(jī)關(guān)也會(huì)開(kāi)展生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人行業(yè)信息核實(shí)工作，對(duì)適用加計(jì)抵減政策的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，集中開(kāi)展針對(duì)性的政策輔導(dǎo)培訓(xùn)，確保所有符合加計(jì)抵減政策條件的納稅人政策應(yīng)知盡知、優(yōu)惠應(yīng)享盡享。希望廣大納稅人能對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的核實(shí)工作予以理解并積極配合。
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