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江蘇稅務(wù)  今天

《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）明確，從2019年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

 

 

相應(yīng)的

出口退稅率也作了調(diào)整

出口企業(yè)在適用出口退稅政策時(shí)

有以下幾點(diǎn)

 值! 得! 關(guān) !注!

 

(一)出口退稅率調(diào)整

 

 

 

目前，我國(guó)針對(duì)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為(以下簡(jiǎn)稱出口貨物服務(wù))設(shè)定的退稅率有兩種：一種是退稅率與征稅率一致的;另一種是退稅率小于征稅率的。此次深化增值稅改革中同步調(diào)整出口退稅率，僅涉及征退稅率一致的出口貨物服務(wù)，對(duì)于原退稅率小于征稅率的，出口退稅率不作調(diào)整。

 

具體來(lái)說(shuō)，即自4月1日起，原征稅率和退稅率均為16%的出口貨物服務(wù)，退稅率調(diào)整為13%;原征稅率和退稅率均為10%的出口貨物服務(wù)，退稅率調(diào)整為9%。同時(shí)，適用13%稅率的境外旅客購(gòu)物離境退稅物品，退稅率為11%;適用9%稅率的境外旅客購(gòu)物離境退稅物品，退稅率為8%。

 

 

 (二)過(guò)渡政策

 

 

 

為盡量減輕退稅率調(diào)整對(duì)出口企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響，國(guó)家對(duì)此次退稅率發(fā)生調(diào)整的出口貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為，設(shè)置了3個(gè)月過(guò)渡期(此次不調(diào)整出口退稅率的貨物服務(wù)、跨境應(yīng)稅行為，不涉及過(guò)渡政策問(wèn)題)，過(guò)渡政策區(qū)分不同退稅方式而不同。

 

 

 

1、免退稅辦法（適用外貿(mào)企業(yè)）

 

2019年6月30日前（含4月1日前）出口適用增值稅免退稅辦法的貨物服務(wù)（原征退稅率均為16%或10%的）、跨境應(yīng)稅行為（原征稅率均為10%的），購(gòu)進(jìn)時(shí)已按調(diào)整前的16%（10%）稅率征收增值稅的，繼續(xù)按照16%（10%）的退稅率退稅；購(gòu)進(jìn)時(shí)按調(diào)整后的13%（9%）稅率征收增值稅的，執(zhí)行13%（9%）的退稅率。

2019年7月1日起，出口上述貨物服務(wù)，無(wú)論企業(yè)購(gòu)進(jìn)時(shí)按16%還是按13%稅率征收增值稅的，統(tǒng)一執(zhí)行13%的退稅率；無(wú)論企業(yè)購(gòu)進(jìn)時(shí)按10%還是按9%稅率征收增值稅的，統(tǒng)一執(zhí)行9%的退稅率。

 

2、免抵退稅辦法（適用生產(chǎn)型出口企業(yè)）

 

2019年6月30日前（含4月1日前）出口適用增值稅免抵退稅辦法的貨物服務(wù)（原征退稅率均為16%或10%的），繼續(xù)執(zhí)行16%（10%）的退稅率。在過(guò)渡期內(nèi)，生產(chǎn)企業(yè)可能出現(xiàn)購(gòu)入13%（9%）稅率的貨物，或者內(nèi)銷貨物適用13%（9%）稅率，但其出口退稅率在調(diào)整前為16%（10%），企業(yè)在6月30日前出口貨物依然適用16%（10%）的退稅率，按照有關(guān)計(jì)算公式計(jì)算免抵退稅額時(shí)，征退稅率之差要視為零來(lái)參與計(jì)算免抵退稅額。自2019年7月1日起，出口上述貨物服務(wù)，執(zhí)行調(diào)整后的13%（9%）的退稅率。

本次公告中，對(duì)于過(guò)渡期描述“含4月1日”，可作為如下理解。

例如：

-------

一家外貿(mào)企業(yè)4月1日前報(bào)關(guān)出口了一批適用稅率16%（10%）的貨物，4月1日之后取得13%（9%）的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按照13%（9%）的退稅率辦理退稅；如外貿(mào)企業(yè)4月1日后報(bào)關(guān)出口取得的是16%（10%）的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)執(zhí)行16%（10%）的退稅率。如果一家生產(chǎn)企業(yè)4月1日前報(bào)關(guān)出口了一批適用稅率16%（10%）的貨物，應(yīng)執(zhí)行16%（10%）的退稅率。

3、境外旅客購(gòu)物離境退稅

 

2019年6月30日前，按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的退稅率；按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的退稅率。（執(zhí)行時(shí)間以增值稅普通發(fā)票的開(kāi)具日期為準(zhǔn)）

 

 

 (三)退稅率執(zhí)行時(shí)間和出口時(shí)間的確定

 

 

出口退稅率的執(zhí)行時(shí)間應(yīng)按照下列原則確認(rèn)：

一是報(bào)關(guān)出口(不含保稅區(qū)出口)的，以海關(guān)出口報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn);

二是保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口的，以離境時(shí)海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn);

三是非報(bào)關(guān)出口的，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開(kāi)具時(shí)間為準(zhǔn)。

 

 

 

來(lái)源：南京稅務(wù)