關(guān)于2018年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳的提示
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-05-07
| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬(wàn)偉華◎編著 170萬(wàn)字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
?
各相關(guān)納稅人：
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕6號(hào)）有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際，現(xiàn)就做好2018年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳的有關(guān)事項(xiàng)提示如下：
1
匯算清繳對(duì)象
?。ㄒ唬┮勒胀鈬?guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，無(wú)論盈利或者虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及相關(guān)文件規(guī)定，參加年度企業(yè)所得稅匯算清繳。
（二）非居民企業(yè)具有下列情形之一的，可不參加當(dāng)年度的所得稅匯算清繳：
1.臨時(shí)來(lái)華承包工程和提供勞務(wù)不足1年，在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且已經(jīng)結(jié)清稅款；
2.匯算清繳期內(nèi)已辦理注銷。
2
匯算清繳時(shí)限
非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)在2019年5月31日前進(jìn)行2018年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)（網(wǎng)上申報(bào)或大廳申報(bào)），并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款。
3
申報(bào)和匯算清繳
（一）年度申報(bào)表
非居民企業(yè)必須使用《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表>等報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第30號(hào)）中規(guī)定的《中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（適用于據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)）》《中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅季度和年度納稅申報(bào)表（適用于核定征收企業(yè))/(不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)和國(guó)際運(yùn)輸免稅申報(bào)）》進(jìn)行年度申報(bào)。
非居民企業(yè)應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確辦理年度申報(bào)，避免出現(xiàn)非居民納稅人錯(cuò)誤填報(bào)居民企業(yè)所得稅申報(bào)表的情況。
（二）需要報(bào)送的資料
非居民企業(yè)辦理所得稅年度申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫和報(bào)送下列報(bào)表、資料：
1.年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其附表；
2.年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。
非居民企業(yè)通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)方式提交年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其附表的，可以不重復(fù)提供紙質(zhì)資料。
（三）申報(bào)流程
非居民企業(yè)可以到申報(bào)大廳或在網(wǎng)上進(jìn)行年度申報(bào)，網(wǎng)上申報(bào)的路徑為：國(guó)家稅務(wù)總局廈門市電子稅務(wù)局——我要辦稅——稅費(fèi)申報(bào)和繳納——企業(yè)所得稅申報(bào)——非居民企業(yè)（據(jù)實(shí)申報(bào)）/（核定征收）年度申報(bào)。
非居民企業(yè)申報(bào)年度所得稅后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，需補(bǔ)繳或退還所得稅的，應(yīng)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書》后，按規(guī)定時(shí)限將稅款補(bǔ)繳入庫(kù)，或按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求辦理退稅手續(xù)。
4
其他相關(guān)事項(xiàng)
其他相關(guān)事項(xiàng)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕6號(hào)）的規(guī)定辦理。
來(lái)源：廈門稅務(wù)
供稿：國(guó)際稅收管理處
編發(fā)：納稅服務(wù)（稅收宣傳）中心
欲了解我們的服務(wù)或更多的稅收政策信息，敬請(qǐng)聯(lián)系我們（13700683513 萬(wàn)偉華，或添加微信）。
本文內(nèi)容僅供一般參考用，并非旨在成為可依賴的會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他專業(yè)意見。我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本文所有提供的內(nèi)容均不應(yīng)被視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不對(duì)任何方因使用本文內(nèi)容而導(dǎo)致的任何損失承擔(dān)責(zé)任。
本網(wǎng)站原創(chuàng)的文章未經(jīng)許可，禁止進(jìn)行轉(zhuǎn)載、摘編、復(fù)制及建立鏡像等任何使用。本網(wǎng)站所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之目的，文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有。文章如涉及版權(quán)問(wèn)題，請(qǐng)聯(lián)系我們（13700683513、79151893@qq.com 請(qǐng)附上文章鏈接），我們會(huì)盡快刪除。
微信掃一掃關(guān)注我們的微信公眾號(hào)
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號(hào)