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山東稅務(wù)

 

　　舉報(bào)信息言之鑿鑿，但現(xiàn)場(chǎng)檢查卻未發(fā)現(xiàn)企業(yè)隱匿收入證據(jù)。在涉案企業(yè)不配合的不利條件下，檢查人員運(yùn)用信息技術(shù)，內(nèi)外結(jié)合，不懈追查。最終經(jīng)過雙方數(shù)輪“交手”后，案件水落石出，企業(yè)“認(rèn)賬”“認(rèn)罰”。

 

制圖 李煒祺

 

回合一：發(fā)現(xiàn)屋角電腦中的神秘表格

　　

　　近期，杭州市稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過核查證實(shí)，杭州H食品公司通過賬外銷售、私人賬戶收取貨款等方式，在經(jīng)營(yíng)中隱匿收入1.09億元，逃避繳納增值稅稅款1854.25萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)該企業(yè)作出補(bǔ)繳稅款、加收滯納金并處罰款共3337.65萬(wàn)元的處理決定。

　　

　　2017年6月，杭州市稅務(wù)機(jī)關(guān)接到舉報(bào)稱杭州H食品公司隱匿銷售收入，存在嚴(yán)重的偷逃稅款行為。舉報(bào)人提供了該企業(yè)收取貨款的部分企業(yè)人員銀行賬戶信息，還提供了企業(yè)使用的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)名稱，以及系統(tǒng)中的部分?jǐn)?shù)據(jù)。

　　

　　接到舉報(bào)線索后，檢查人員對(duì)該企業(yè)情況進(jìn)行了分析。H食品公司成立于2000年，經(jīng)過近20年的經(jīng)營(yíng)，在周邊地區(qū)已小有名氣。從企業(yè)申報(bào)納稅記錄來看，該企業(yè)平均稅負(fù)率為3.6%，行業(yè)稅負(fù)率偏離度并不大。2014年1月～2017年5月，企業(yè)申報(bào)的年均銷售額為2400余萬(wàn)元。但舉報(bào)信息反映，該企業(yè)實(shí)際年均銷售額超過4500萬(wàn)元，兩者之間相差近1倍。

　　

　　檢查人員認(rèn)為，舉報(bào)信息提供的企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)細(xì)節(jié)、核算系統(tǒng)使用情況，以及涉稅賬簿資料存放地點(diǎn)等信息非常細(xì)致，極有可能是知曉企業(yè)內(nèi)情的人員舉報(bào)，具有一定可信度。從企業(yè)申報(bào)信息等數(shù)據(jù)來看，雖然企業(yè)稅負(fù)率偏離度不大，但存在人為控制干預(yù)的可能性。杭州市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定，成立檢查組對(duì)杭州H食品公司實(shí)施調(diào)查。

　　

　　檢查組制訂了檢查方案。為防止進(jìn)戶檢查時(shí)企業(yè)轉(zhuǎn)移、銷毀證據(jù)，明確了突擊檢查的重點(diǎn)：第一時(shí)間搜尋企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理軟件和財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)并迅速提取相關(guān)數(shù)據(jù)；在核查摸清企業(yè)銷售模式、結(jié)算方式的同時(shí)，重點(diǎn)提取財(cái)務(wù)經(jīng)理、主辦會(huì)計(jì)和出納等關(guān)鍵崗位人員電腦內(nèi)的賬目核算電子文檔資料等。

　　

　　對(duì)企業(yè)實(shí)施突擊檢查后，檢查人員順利提取了企業(yè)財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)中的賬套數(shù)據(jù)，并相繼與企業(yè)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)、倉(cāng)管等人員進(jìn)行了談話。經(jīng)過分析，檢查人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)核算系統(tǒng)和現(xiàn)場(chǎng)相關(guān)賬簿資料中的信息內(nèi)容，與稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的企業(yè)申報(bào)信息并無差異。

　　

　　這時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)部門電腦中的一張小表格引起了檢查人員的注意。

　　

　　在制作詢問筆錄時(shí)，一名檢查人員發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)部門角落里一臺(tái)不起眼的電腦上，有一個(gè)未及關(guān)閉的銷售人員薪金費(fèi)用表，其中詳細(xì)記載了各個(gè)月份的銷售情況。

　　

　　檢查人員認(rèn)為，企業(yè)一般根據(jù)銷售人員業(yè)績(jī)發(fā)放工資和提成，這張薪金費(fèi)用表中的數(shù)據(jù)應(yīng)該會(huì)比較真實(shí)反映企業(yè)銷售情況。

　　

　　檢查人員迅速對(duì)表格中的信息進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和比對(duì)，按照表中數(shù)據(jù)，該企業(yè)2016年4月～12月的銷售收入累計(jì)已達(dá)到5500余萬(wàn)元，但企業(yè)2016年向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的年銷售收入?yún)s僅為2600余萬(wàn)元。檢查人員立即對(duì)文檔資料證據(jù)進(jìn)行了提取和固定。

　　

　　檢查人員認(rèn)為，從現(xiàn)場(chǎng)情況來看，企業(yè)確實(shí)可能存在另外一套財(cái)務(wù)核算資料，想要查清企業(yè)真實(shí)經(jīng)營(yíng)和銷售情況，必須盡可能完整地從各方面采集企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，經(jīng)過整合分析，核實(shí)企業(yè)真實(shí)收入情況。

　　

　　檢查組當(dāng)機(jī)立斷，對(duì)企業(yè)所有財(cái)務(wù)、出納、倉(cāng)管等相關(guān)人員使用的電腦中的各類文檔資料都進(jìn)行了采集和封存。在此過程中，檢查人員還找到了舉報(bào)材料中所稱的，企業(yè)用于收取貨款的個(gè)人銀行卡等物品。

　　

　　在擴(kuò)大核查范圍的過程中，檢查人員還在該企業(yè)辦公樓樓梯下方一間不起眼的儲(chǔ)藏間里，發(fā)現(xiàn)了許多疑似企業(yè)賬簿的資料，檢查人員立即安排人員值守，并進(jìn)行了打包、封存，經(jīng)統(tǒng)計(jì)，儲(chǔ)藏室內(nèi)的疑似賬簿資料共計(jì)20箱。

　　

回合二：突擊檢查“搶救”出“二套賬”

　　

　　現(xiàn)場(chǎng)檢查取得的材料和一些證據(jù)，正在一點(diǎn)一滴地印證舉報(bào)材料中的信息線索。但檢查人員發(fā)現(xiàn)，舉報(bào)材料中提到的載有企業(yè)“秘密”的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，以及存放其數(shù)據(jù)的服務(wù)器卻不見蹤影。

　　

　　難道該企業(yè)的服務(wù)器沒有放置在自己的辦公場(chǎng)地？

　　

　　正當(dāng)檢查人員準(zhǔn)備對(duì)該企業(yè)法定代表人和相關(guān)人員進(jìn)行詢問，尋找舉報(bào)材料中所稱企業(yè)第二套核算系統(tǒng)時(shí)，卻發(fā)現(xiàn)該企業(yè)辦公樓內(nèi)的工作人員突然變少了——辦公現(xiàn)場(chǎng)只剩下了企業(yè)財(cái)務(wù)主管、辦公室主任等少數(shù)幾個(gè)部門負(fù)責(zé)人。

　　

　　面對(duì)檢查人員的詢問，企業(yè)財(cái)務(wù)主管先是堅(jiān)稱企業(yè)沒有其他核算系統(tǒng)，但隨即改口稱，在檢查人員來的前一天，企業(yè)存放第二套系統(tǒng)數(shù)據(jù)的服務(wù)器因?yàn)楣收蠠o法正常工作，已經(jīng)送去維修了。

　　

　　見此情景，檢查人員決定改變策略，暫時(shí)結(jié)束檢查，先整理檢查中發(fā)現(xiàn)的資料數(shù)據(jù)，從中尋找線索。

　　

　　幾天后，檢查組不宣而至，再次突擊檢查該企業(yè)，此次終于在財(cái)務(wù)辦公室發(fā)現(xiàn)了一臺(tái)“眼生”的電腦設(shè)備。檢查人員立即對(duì)這臺(tái)陌生的電腦設(shè)備進(jìn)行檢查，經(jīng)確認(rèn)，該電腦正是那臺(tái)“失蹤”的、存放企業(yè)第二套核算系統(tǒng)的服務(wù)器。

　　

　　但是，檢查人員隨后發(fā)現(xiàn)，這套核算系統(tǒng)中相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)已經(jīng)損壞缺失，無法從中提取完整的賬套數(shù)據(jù)。不過經(jīng)檢查，技術(shù)人員發(fā)現(xiàn)，該系統(tǒng)的數(shù)據(jù)備份文件還未損壞，可以完整拷貝。

　　

　　但是提取信息時(shí)又遇到了困難，由于這套核算系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)的備份文件格式特殊，檢查組憑借現(xiàn)有技術(shù)手段無法將其直接轉(zhuǎn)換成賬套數(shù)據(jù)。在此情況下，檢查組要求電子查賬軟件廠商提供技術(shù)支持，在技術(shù)人員協(xié)助下，檢查人員最終成功將企業(yè)第二套核算系統(tǒng)的備份文件還原為賬套數(shù)據(jù)，其中包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、商品進(jìn)銷存信息等。

　　

回合三：鎖定事實(shí)后企業(yè)“認(rèn)賬”

　　

　　通過對(duì)企業(yè)兩套核算系統(tǒng)數(shù)據(jù)、紙質(zhì)賬簿信息、申報(bào)納稅信息進(jìn)行比對(duì)分析，檢查組發(fā)現(xiàn)，從企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)取回的20箱紙質(zhì)賬簿資料數(shù)據(jù)，與企業(yè)第二套系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)高度吻合，而財(cái)務(wù)人員電腦中的第一套系統(tǒng)數(shù)據(jù)則與企業(yè)申報(bào)信息基本對(duì)應(yīng)。檢查組判斷，該企業(yè)財(cái)務(wù)人員電腦中核算信息應(yīng)是“明賬”，而第二套系統(tǒng)中的信息才是真實(shí)生產(chǎn)銷售數(shù)據(jù)。

　　

　　為了驗(yàn)證判斷，檢查組從采集的企業(yè)數(shù)據(jù)中，抽取了部分客戶單位，對(duì)雙方的發(fā)貨、銷售、退貨等業(yè)務(wù)來往情況實(shí)施核查。同時(shí)，前往銀行提取了涉案企業(yè)及相關(guān)個(gè)人銀行卡資金往來記錄。

　　

　　外調(diào)結(jié)果和銀行數(shù)據(jù)核查信息顯示，H食品公司與被調(diào)查客戶企業(yè)的業(yè)務(wù)往來情況，與20箱紙質(zhì)賬簿資料中的數(shù)據(jù)和第二套系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)基本一致。

　　

　　通過對(duì)紙質(zhì)賬簿資料、外調(diào)結(jié)果、銀行資金往來記錄等材料進(jìn)行對(duì)比分析，并與企業(yè)第二套系統(tǒng)中的賬套數(shù)據(jù)相互驗(yàn)證，檢查組發(fā)現(xiàn)，在檢查年度期間，H食品公司在3個(gè)公司賬戶以外，還通過9個(gè)個(gè)人賬戶，以及現(xiàn)金收款等方式收取貨款，累計(jì)隱瞞銷售收入近1.09億元。

　　

　　在企業(yè)不配合檢查，企業(yè)人員在調(diào)賬清單、電子數(shù)據(jù)提取等文書上不簽字，不蓋章，也不配合詢問等不利條件下，檢查人員不懈追查，通過采集企業(yè)各類原始資料和數(shù)據(jù)，進(jìn)行篩選分析，結(jié)合大量外部核查工作，最終完善了證據(jù)鏈條。

　　

　　在對(duì)企業(yè)資金流實(shí)施調(diào)查的過程中，檢查組發(fā)現(xiàn)，突擊檢查后，該企業(yè)銀行賬戶和收取貨款的個(gè)人賬戶，均出現(xiàn)大額資金向企業(yè)法定代表人的配偶等個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)移情況，累計(jì)達(dá)245萬(wàn)余元。為防范涉案企業(yè)轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，避免國(guó)家稅款流失，檢查組迅速按照法定程序采取稅收保全措施，凍結(jié)了該企業(yè)的相關(guān)賬戶。

　　

　　企業(yè)賬戶凍結(jié)等措施影響了涉案企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，并且給企業(yè)法定代表人帶來了較大心理壓力。在此情況下，之前一直對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查拒不配合的他，態(tài)度開始有所轉(zhuǎn)變。

　　

　　檢查組隨后多次對(duì)該法定代表人和其配偶以及公司財(cái)務(wù)等人進(jìn)行約談，面對(duì)檢查人員出示的多項(xiàng)證據(jù)，企業(yè)人員最終承認(rèn)了采用兩套賬目核算、賬外銷售收入不申報(bào)等手段偷逃稅款的違法事實(shí)。

　　

　　經(jīng)查，杭州H食品有限公司在檢查期內(nèi)，通過設(shè)置兩套賬目、虛假申報(bào)的方式，共隱匿銷售收入1.09億元，偷逃稅款1854.25萬(wàn)元。針對(duì)企業(yè)違法行為，杭州市稅務(wù)機(jī)關(guān)依法向該企業(yè)下達(dá)了《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》，作出補(bǔ)繳稅款、加收滯納金并處罰款共3337.65萬(wàn)元的處理決定。

來源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)