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【在線訪談】解讀《“走出去”稅收指引》在線訪談

 

天津稅務(wù)  2018-05-03

 

【在線訪談】解讀《“走出去”稅收指引》在線訪談

　　2018年4月28日，天津市國(guó)家稅務(wù)局國(guó)際稅務(wù)管理處負(fù)責(zé)人將通過門戶網(wǎng)站“在線訪談”欄目，以總局編寫的《“走出去”稅收指引》為藍(lán)本，就企業(yè)境外投資常見問題及如何避免風(fēng)險(xiǎn)在線回答網(wǎng)友提問，歡迎廣大納稅人和網(wǎng)友參加。

　　主 題：解讀《“走出去”稅收指引》

　　時(shí) 間：2018年4月28日（周六） 14:30-16:00 

　　嘉 賓：

　　朱玉杰  天津市國(guó)家稅務(wù)局國(guó)際稅務(wù)管理處處長(zhǎng)

　　于明娟  天津市國(guó)家稅務(wù)局國(guó)際稅務(wù)管理處副處長(zhǎng)

　　[主持人] 各位網(wǎng)友大家好！歡迎參與天津市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站在線訪談。今天，我們有幸邀請(qǐng)到天津市國(guó)家稅務(wù)局國(guó)際稅務(wù)管理處的朱玉杰處長(zhǎng)、于明娟副處長(zhǎng)，請(qǐng)他們就走出去企業(yè)相關(guān)政策在線解答網(wǎng)友提出的問題。歡迎兩位處長(zhǎng)的到來，也歡迎廣大網(wǎng)友的關(guān)注和參與。 [2018-04-28 14:30:00] 

　　[主持人] 隨著“一帶一路”建設(shè)深入推進(jìn)，我國(guó)企業(yè)“走出去”的步伐明顯加快，對(duì)外投資規(guī)模不斷擴(kuò)大，質(zhì)量和水平日益提高。為了更好地服務(wù)國(guó)家戰(zhàn)略，充分發(fā)揮稅收的職能作用，以稅收政策信息的便捷獲取打造公平友好的營(yíng)商環(huán)境，降低納稅人“走出去”稅收風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司編寫并發(fā)布了《“走出去”稅收指引》。朱處長(zhǎng)，可以給我們介紹一下指引的主要內(nèi)容和特點(diǎn)嗎？ [2018-04-28 14:32:27] 

　　[朱玉杰] 好的！《“走出去”稅收指引》共分四章，從稅收政策、稅收協(xié)定、管理規(guī)定及服務(wù)舉措四個(gè)方面，按照適用主體、政策（協(xié)定）規(guī)定、適用條件、政策依據(jù)詳細(xì)列舉了企業(yè)“走出去”涉及的83個(gè)事項(xiàng)。 [2018-04-28 14:33:34 ]

　　[朱玉杰] 《指引》有三個(gè)特點(diǎn)：一是需求導(dǎo)向，稅務(wù)總局以“走出去”企業(yè)的需求為導(dǎo)向，從納稅人的視角梳理“走出去”可能會(huì)涉及到的稅收制度和政策；二是通俗易懂，為便于企業(yè)理解和使用，在介紹適用主體、政策規(guī)定、適用條件的基礎(chǔ)上，還設(shè)置常見業(yè)務(wù)的情景問答，增進(jìn)納稅人對(duì)政策事項(xiàng)的理解；三是方便查詢，《指引》排列清晰，政策依據(jù)細(xì)化至條款層級(jí)，方便企業(yè)快速查詢檢索。 [2018-04-28 14:35:58 ]

　　[主持人] 非常感謝朱處長(zhǎng)?，F(xiàn)在網(wǎng)上已經(jīng)有網(wǎng)友提問了。 [2018-04-28 14:36:41]

　　[網(wǎng)友納稅人] 我們公司是出口企業(yè)，在境外承接了一個(gè)工程，需要在國(guó)內(nèi)采購(gòu)一批貨物出口到工程所在地，請(qǐng)問我們的出口貨物適用出口退（免）稅嗎？如果適用，在辦理出口退稅時(shí)，除了提交正常的單證之外，還需要提供什么資料嗎？ [2018-04-28 14:39:01]

　　[朱玉杰] 出口企業(yè)對(duì)外承包工程的出口貨物視同出口貨物實(shí)行增值稅退（免）稅政策。在辦理出口退稅時(shí)，除了提交正常的單證之外，還應(yīng)提供對(duì)外承包工程合同；屬于分包的，由承接分包的出口企業(yè)或其他單位申請(qǐng)退（免）稅，申請(qǐng)退（免）稅時(shí)除提供對(duì)外承包合同外，還須提供分包合同（協(xié)議）。 [2018-04-28 14:41:25 ]

　　[網(wǎng)友納稅人] 您好，我們是一家信息技術(shù)服務(wù)公司，近期有意向承接一些境外業(yè)務(wù)，主要是向境外公司提供軟件服務(wù)和信息技術(shù)服務(wù)等，想咨詢一下，什么情況下我們可以享受增值稅零稅率政策？ [2018-04-28 14:43:00]

　　[朱玉杰] 境內(nèi)單位和個(gè)人向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的10類服務(wù)，可以適用增值稅零稅率政策，其中包括研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、軟件服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)等等。你們公司開展的跨境業(yè)務(wù)，如果符合上述規(guī)定，可以適用增值稅零稅率政策。并按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法》的補(bǔ)充公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第88號(hào)）規(guī)定辦理申報(bào)。 [2018-04-28 14:46:13 ]

　　[朱玉杰] 同時(shí)，境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅零稅率。 [2018-04-28 14:48:08 ]

　　[網(wǎng)友納稅人] 您好，我們是一家境內(nèi)建筑公司，近期想在境外開展一些工程項(xiàng)目，請(qǐng)問增值稅方面能有些什么樣的稅收政策？ [2018-04-28 14:49:44]

　　[朱玉杰] 共有三類與境外工程有關(guān)的服務(wù)適用免征增值稅政策：一是工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)；二是工程項(xiàng)目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)；三是工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。如果你公司在境外從事上述工程類服務(wù)，可享受跨境服務(wù)免征增值稅政策。 [2018-04-28 14:50:59 ]

　　[網(wǎng)友納稅人] 您好，請(qǐng)問我公司取得的境外所得能否享受抵免，是不是要看取得所得的所在國(guó)是不是跟中國(guó)簽訂了稅收協(xié)定呢？ [2018-04-28 14:52:52]

　　[朱玉杰] 不是的。企業(yè)可以抵免的境外所得稅并不限于在已與我國(guó)簽訂避免雙重征稅協(xié)定的國(guó)家（地區(qū)）已繳納的所得稅。因此，境外投資企業(yè)在還沒有與我國(guó)政府簽訂避免雙重征稅協(xié)定的國(guó)家（地區(qū)）已繳納的所得稅，仍然可以按照有關(guān)國(guó)內(nèi)法規(guī)定在計(jì)算中國(guó)應(yīng)納稅額中抵免。但是需要注意的是，涉及到饒讓抵免的時(shí)候，必須在稅收協(xié)定中有明確的規(guī)定才可以適用。 [2018-04-28 14:54:55 ]

　　[網(wǎng)友納稅人] 朱處長(zhǎng)您好，如在境外國(guó)家繳納稅款的稅種名稱與我國(guó)不同，企業(yè)如何確定境外繳納稅款是否屬于可抵免的境外所得稅？ [2018-04-28 14:56:23]

　　[朱玉杰] 符合以下條件的稅款，均可確定為可抵免的境外所得稅稅額： （1）企業(yè)來源于中國(guó)境外的所得，依照中國(guó)境外稅收法律及相關(guān)規(guī)定計(jì)算而繳納的稅額。 （2）繳納的屬于企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額，而不拘泥于名稱。 不同國(guó)家對(duì)企業(yè)所得稅的稱呼可能存在不同的表述，如法人所得稅、利得稅、公司所得稅等。判定是否屬于企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額，主要看其是否是針對(duì)企業(yè)凈所得征收的稅額。 [2018-04-28 14:58:39 ]

　　[朱玉杰] （3）因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款； （4）境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實(shí)際返還或補(bǔ)償?shù)木惩馑枚惗惪睿?（5）按照我國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，已經(jīng)免征我國(guó)企業(yè)所得稅的境外所得負(fù)擔(dān)的境外所得稅稅款； （6）按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定已經(jīng)從企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。 [2018-04-28 15:00:56 ]

　　[網(wǎng)友納稅人] 您好，我想請(qǐng)問個(gè)問題。我公司2010年在A國(guó)投資成立了一家企業(yè)，今年將該企業(yè)的部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓給了A國(guó)B公司，取得了一筆收入并被該國(guó)扣繳了預(yù)提所得稅，請(qǐng)問這筆稅款可以在國(guó)內(nèi)抵免嗎？如何進(jìn)行抵免？ [2018-04-28 15:02:46]

　　[朱玉杰] 該筆稅款可以在境內(nèi)進(jìn)行抵免。此類來源于或發(fā)生于境外的權(quán)益性投資所得（如股息、紅利等）、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，如在境外被源泉扣繳預(yù)提所得稅，可適用直接抵免，按規(guī)定計(jì)算抵免限額，未超過限額的部分直接從境內(nèi)當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免；超過限額的部分，可在以后五個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。 [2018-04-28 15:04:36 ]

　　[網(wǎng)友納稅人] 朱處長(zhǎng)您好，我公司從A國(guó)取得的所得按照A國(guó)稅法規(guī)定繳納了稅款，但是根據(jù)我國(guó)與該國(guó)簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定，該所得不屬于A國(guó)應(yīng)稅所得，請(qǐng)問該項(xiàng)稅款可在境內(nèi)進(jìn)行稅收抵免嗎？ [2018-04-28 15:06:07]

　　[朱玉杰] 該筆稅款不能在境內(nèi)進(jìn)行稅收抵免。你公司應(yīng)按照稅收協(xié)定的規(guī)定向A國(guó)申請(qǐng)退還不應(yīng)征收的稅款。 [2018-04-28 15:07:21 ] 

　　[網(wǎng)友納稅人] 我公司在歐洲設(shè)立了一家全資子公司，從這家子公司取得的股息來源于它以前年度的累計(jì)未分配利潤(rùn)，回國(guó)申請(qǐng)稅收抵免時(shí)怎么對(duì)應(yīng)我國(guó)的納稅年度呢？ [2018-04-28 15:08:50]

　　[朱玉杰] 企業(yè)取得境外股息所得實(shí)現(xiàn)日為被投資方做出利潤(rùn)分配決定的日期，不論該利潤(rùn)分配是否包括以前年度未分配利潤(rùn)，均應(yīng)作為該股息所得實(shí)現(xiàn)日所在的我國(guó)納稅年度所得計(jì)算抵免。如某居民企業(yè)的境外子公司于2014年5月1日股東會(huì)決定，將分別屬于2011年、2012年的未分配利潤(rùn)共計(jì)2000萬元分配。該2000萬元均屬于該居民企業(yè)2014年取得的股息，就該股息被扣繳的預(yù)提所得稅適用直接抵免，該股息間接負(fù)擔(dān)的由境外子公司就其2012年、2013年度利潤(rùn)繳納的境外所得稅適用間接抵免，可在該居民企業(yè)2014年度應(yīng)納我國(guó)企業(yè)所得稅中計(jì)算抵免。 [2018-04-28 15:11:27 ]

　　[網(wǎng)友納稅人] 朱處長(zhǎng)您好，我公司在A國(guó)投資設(shè)立了全資子公司B，該國(guó)企業(yè)所得稅法定稅率是百分之二十，并有鼓勵(lì)境外投資的稅收減免優(yōu)惠，如B公司第一個(gè)獲利年度的所得免征企業(yè)所得稅，請(qǐng)問該利潤(rùn)（2000萬元）次年分配給我公司時(shí)可以在境內(nèi)進(jìn)行稅收抵免嗎？可以抵免多少稅額？ [2018-04-28 15:13:57]

　　[朱玉杰] 居民企業(yè)從我國(guó)稅收協(xié)定（或安排）的締約國(guó)家（地區(qū)）取得的所得，按照該國(guó)（地區(qū)）稅法享受了免稅或減稅待遇，且按照稅收協(xié)定（或安排）規(guī)定該減免稅應(yīng)視同已繳稅額在我國(guó)應(yīng)納稅額中抵免的，該減免稅數(shù)額可作為企業(yè)實(shí)際繳納的境外所得稅額進(jìn)行稅收抵免。因此，如果我國(guó)與A國(guó)稅收協(xié)定中含有上述饒讓抵免條款，你公司上述股息在A國(guó)負(fù)擔(dān)并得以免征的稅額，可以視同已在境外繳納計(jì)算抵免稅額。你公司可抵免的境外所得稅額為400萬元（2000乘以百分之20）。 [2018-04-28 15:15:58 ]

　　[網(wǎng)友納稅人] 您好！我公司申報(bào)2016年境外所得時(shí)，采用了簡(jiǎn)易方法計(jì)算抵免稅額，請(qǐng)問這種情形下是否還能夠適用饒讓抵免？ [2018-04-28 15:17:34]

　　[朱玉杰] 你公司該所得不能適用饒讓抵免?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南的公告》規(guī)定，境外所得采用簡(jiǎn)易辦法計(jì)算抵免額的，不適用饒讓抵免。 [2018-04-28 15:19:28 ] 

　　[網(wǎng)友納稅人] 您好，我公司2016年經(jīng)認(rèn)定已取得高新技術(shù)企業(yè)證書并享受企業(yè)所得稅百分之十五稅率優(yōu)惠。2016年，在境外某國(guó)的分公司實(shí)現(xiàn)稅前所得為1000萬元，并已在該國(guó)繳納100萬的所得稅，請(qǐng)問在2016年度的匯算清繳中該境外分公司所得如何計(jì)算繳納企業(yè)所得稅？ [2018-04-28 15:21:21]

　　[朱玉杰] 你公司境內(nèi)、外所得均可以按照百分之15的優(yōu)惠稅率在境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅，假設(shè)該筆境外所得不需要按照國(guó)內(nèi)法進(jìn)行納稅調(diào)整，則應(yīng)納稅所得額為1000乘以百分之15等于150萬元，可抵免境外所得稅稅額為100萬元，小于抵免限額，可據(jù)實(shí)抵扣。因此就境外某國(guó)分公司所得部分實(shí)際應(yīng)納所得稅額為150減去100等于50萬元。 [2018-04-28 15:24:02 ]

　　[網(wǎng)友納稅人] 朱處長(zhǎng)，您在前面的回答中多次提到了稅收協(xié)定，可否詳細(xì)為走出去企業(yè)介紹一下稅收協(xié)定的內(nèi)容。 [2018-04-28 15:25:55]

　　[朱玉杰] 好的。稅收協(xié)定又稱避免雙重征稅協(xié)定，是兩個(gè)或兩個(gè)以上主權(quán)國(guó)家或稅收管轄區(qū)，為協(xié)調(diào)相互之間的稅收管轄關(guān)系和處理有關(guān)稅務(wù)問題，通過談判締結(jié)的書面協(xié)議。稅收協(xié)定的主要作用包括降低“走出去”企業(yè)在東道國(guó)的稅負(fù)、有效消除雙重征稅、提高稅收確定性和通過相互協(xié)商機(jī)制妥善解決涉稅爭(zhēng)議等。 [2018-04-28 15:27:18 ]

　　[朱玉杰] “走出去”企業(yè)通過不同組織形式開展境外投資，需要關(guān)注的協(xié)定條款也有所差異。如，設(shè)立境外子公司的，境外所得可享受的稅收協(xié)定待遇主要涉及境外子公司利潤(rùn)分回、向境外融通資金、對(duì)外提供特許權(quán)、對(duì)外提供勞務(wù)等，應(yīng)關(guān)注股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)條款等；設(shè)立境外分公司、辦事處的，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注常設(shè)機(jī)構(gòu)、非歧視待遇和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)條款等；在境外承包工程、提供勞務(wù)的，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注常設(shè)機(jī)構(gòu)和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)條款等。 [2018-04-28 15:29:11 ]

　　[網(wǎng)友納稅人] 您好！請(qǐng)問我公司向新加坡企業(yè)派員提供咨詢勞務(wù)，在什么情況下會(huì)被新加坡稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為構(gòu)成新加坡的常設(shè)機(jī)構(gòu)？ [2018-04-28 15:31:12]

　　[朱玉杰] 我國(guó)企業(yè)通過雇員或者其他人員到新加坡提供勞務(wù)，僅以在任何12個(gè)月中連續(xù)或累計(jì)達(dá)到183天時(shí)構(gòu)成新加坡的常設(shè)機(jī)構(gòu)。 判定常設(shè)機(jī)構(gòu)時(shí)要注意以下問題： 1.從你公司第一次派雇員到新加坡實(shí)施服務(wù)項(xiàng)目之日起，至完成并交付服務(wù)項(xiàng)目的日期止作為計(jì)算期間，計(jì)算派出人員在新加坡境內(nèi)的停留天數(shù)。 [2018-04-28 15:33:09 ] 

　　[朱玉杰] 2.具體計(jì)算時(shí)應(yīng)按所有雇員為同一個(gè)項(xiàng)目提供勞務(wù)活動(dòng)不同時(shí)期內(nèi)在新加坡境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)停留的時(shí)間來掌握，對(duì)同一時(shí)間段內(nèi)的同一批人員的工作不分別計(jì)算。比如，境內(nèi)企業(yè)派遣10名員工為一個(gè)項(xiàng)目在新加坡境內(nèi)工作3天，這些員工在新加坡境內(nèi)的工作時(shí)間為3天，而不是按每人3天共30天來計(jì)算。 3.如果同一個(gè)項(xiàng)目歷經(jīng)多年，境內(nèi)企業(yè)僅在某一個(gè)“十二個(gè)月”期間派雇員到新加坡境內(nèi)提供勞務(wù)超過183天，而在其他期間內(nèi)派員到新加坡境內(nèi)提供勞務(wù)未超過183天，仍會(huì)被判定為在新加坡構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。 [2018-04-28 15:35:13 ]

　　[網(wǎng)友納稅人] 您好，我公司到新加坡開展業(yè)務(wù)，由于持續(xù)時(shí)間較長(zhǎng)，在新加坡構(gòu)成了常設(shè)機(jī)構(gòu)需要在當(dāng)?shù)亟欢悾?qǐng)問我們?cè)撛趺唇欢悾?[2018-04-28 15:37:02]

　　[朱玉杰] 中國(guó)企業(yè)在新加坡境內(nèi)構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，新加坡對(duì)該常設(shè)機(jī)構(gòu)取得的利潤(rùn)擁有征稅權(quán)，但應(yīng)僅以歸屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)為限。這里所稱的“歸屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)”不僅包括該常設(shè)機(jī)構(gòu)取得的來源于新加坡境內(nèi)的利潤(rùn)，還包括其在新加坡境外取得的與該常設(shè)機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的各類所得，包括股息、利息、租金和特許權(quán)使用費(fèi)等所得。這里所說實(shí)際聯(lián)系一般是指對(duì)股份、債權(quán)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、設(shè)備及相關(guān)活動(dòng)等具有直接擁有或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)管理等關(guān)系。 [2018-04-28 15:39:24 ]

　　[網(wǎng)友納稅人] 您好，據(jù)我們所知，中新稅收協(xié)定中對(duì)于股息有百分之五、百分之十兩檔稅率，我們?cè)谛录悠略O(shè)立了一家公司，股息分回時(shí)是否可以享受百分之五的優(yōu)惠稅率？ [2018-04-28 15:41:06] 

　　[朱玉杰] 只有在滿足一定條件的情況下才可以享受百分之五的優(yōu)惠稅率。根據(jù)中國(guó)和新加坡簽訂的稅收協(xié)定，如果直接擁有新加坡居民公司資本比例在取得股息前連續(xù)十二個(gè)月以內(nèi)任何時(shí)候均達(dá)到至少百分之二十五的，且你公司為股息的受益所有人時(shí)，可以享受百分之五的優(yōu)惠稅率。 [2018-04-28 15:43:10 ]

　　[網(wǎng)友納稅人] 您好，我公司完全為政府擁有，在沙特阿拉伯設(shè)立了全資子公司，投資總額達(dá)到300萬歐元，現(xiàn)子公司擬分配利潤(rùn)，請(qǐng)問我公司取得來自沙特阿拉伯的股息需要在當(dāng)?shù)乩U稅嗎？ [2018-04-28 15:45:05]

　　[朱玉杰] 根據(jù)我國(guó)與沙特阿拉伯的稅收協(xié)定，如果你公司完全為政府擁有，且屬于該股息的受益所有人，在沙特阿拉伯當(dāng)?shù)夭恍枰U稅。 [2018-04-28 15:46:24 ]

　　[網(wǎng)友納稅人] 您好，朱處長(zhǎng)，我公司是一家商業(yè)銀行，向香港一家企業(yè)提供了貸款，現(xiàn)打算向該企業(yè)收取利息，金額500萬元，是否要在香港繳稅？ [2018-04-28 15:47:52] 

　　[朱玉杰] 你公司這筆利息收入需要在香港繳稅。內(nèi)地和香港的稅收安排規(guī)定，“發(fā)生于一方而支付給另一方居民的利息，可以在該另一方征稅，這些利息也可以在該利息發(fā)生的一方，按照該一方的法律征稅。但是，如果利息受益所有人是另一方的居民，則所征稅款不應(yīng)超過利息總額的百分之七。” [2018-04-28 15:49:25 ]

　　[網(wǎng)友納稅人] 您好，我們是一家國(guó)有政策性銀行，多年來從新加坡取得的利息收入在當(dāng)?shù)夭恍枰U納預(yù)提稅，現(xiàn)向澳大利亞企業(yè)提供貸款，但澳大利亞稅務(wù)部門要對(duì)我們的利息收入征收預(yù)提稅，請(qǐng)問他們的做法對(duì)嗎？ [2018-04-28 15:51:39]

　　[朱玉杰] 我國(guó)與新加坡的稅收協(xié)定有一定條件下利息免稅的規(guī)定，但是我們跟澳大利亞的稅收協(xié)定卻沒有類似規(guī)定，所以你行取得來自澳大利亞的利息確實(shí)需要在當(dāng)?shù)丶{稅。不僅是澳大利亞，我國(guó)與塞浦路斯、西班牙、斯洛文尼亞、以色列等4個(gè)國(guó)家簽訂的稅收協(xié)定對(duì)利息也無免稅規(guī)定。 [2018-04-28 15:53:31 ]

　　[網(wǎng)友納稅人] 您好，我公司在新加坡成立一家子公司，并將一套工業(yè)設(shè)備租給該子公司使用，每年向子公司收取設(shè)備租金100萬美元，請(qǐng)問對(duì)上述租金需要在新加坡繳稅嗎，繳納多少？ [2018-04-28 15:55:09]

　　[朱玉杰] 按照中新稅收協(xié)定規(guī)定，需要在新加坡繳稅。同時(shí)，按租金的百分之六十確定稅基，并適用百分之十的協(xié)定稅率，因此，需要在新加坡繳納100乘以百分之60乘以百分之10=6（萬美元）。 [2018-04-28 15:57:39 ]

　　[網(wǎng)友納稅人] 您好，我公司近期擬派員到巴基斯坦提供技術(shù)服務(wù)，這是我公司第一次跟巴基斯坦企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來，想請(qǐng)問我公司因提供技術(shù)服務(wù)收取的服務(wù)費(fèi)需要在當(dāng)?shù)乩U稅嗎？ [2018-04-28 15:59:12]

　　[朱玉杰] 根據(jù)我國(guó)與巴基斯坦簽訂的稅收協(xié)定，提供技術(shù)服務(wù)屬于中巴稅收協(xié)定第十三條規(guī)定的技術(shù)服務(wù)費(fèi)，也需要在當(dāng)?shù)乩U稅。 [2018-04-28 16:00:04 ]

　　[網(wǎng)友納稅人] 您好，我公司在新加坡?lián)碛幸粭澐慨a(chǎn)，今年準(zhǔn)備將該房產(chǎn)出售，請(qǐng)問需要在新加坡繳稅嗎？ [2018-04-28 16:01:19]

　　[朱玉杰] 需要在新加坡繳稅。根據(jù)中國(guó)和新加坡簽訂的稅收協(xié)定，轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)取得收益的征稅權(quán)按照不動(dòng)產(chǎn)所在地原則判斷，你公司轉(zhuǎn)讓的不動(dòng)產(chǎn)位于新加坡，應(yīng)在新加坡繳稅。 [2018-04-28 16:02:26 ]

　　[網(wǎng)友納稅人] 朱處長(zhǎng)您好，我公司在韓國(guó)設(shè)有一個(gè)辦事處，主要用于負(fù)責(zé)聯(lián)絡(luò)當(dāng)?shù)貥I(yè)務(wù)，因業(yè)務(wù)需要，準(zhǔn)備將辦事處自持的物業(yè)及辦公設(shè)備轉(zhuǎn)讓，請(qǐng)問需要在韓國(guó)繳稅嗎？ [2018-04-28 16:03:27]

　　[朱玉杰] 根據(jù)中國(guó)和韓國(guó)簽訂的稅收協(xié)定，如果辦事處構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，轉(zhuǎn)讓的財(cái)產(chǎn)所得屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收益，需要在韓國(guó)繳稅。 [2018-04-28 16:04:20 ]

　　[網(wǎng)友納稅人] 您好，我公司有架飛機(jī)在中國(guó)和美國(guó)之間開展國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)，現(xiàn)需要轉(zhuǎn)讓，請(qǐng)問要在美國(guó)繳稅嗎？ [2018-04-28 16:04:45]

　　[朱玉杰] 根據(jù)中國(guó)和美國(guó)簽訂的稅收協(xié)定，不需要在美國(guó)繳稅。 [2018-04-28 16:05:22 ]

　　[網(wǎng)友納稅人] 您好，我公司在丹麥有一子公司，該子公司持有若干土地房產(chǎn)，占丹麥子公司股份價(jià)值的百分之七十，請(qǐng)問如全部轉(zhuǎn)讓丹麥子公司股份需要在當(dāng)?shù)乩U稅嗎？ [2018-04-28 16:07:01]

　　[朱玉杰] 根據(jù)我國(guó)與丹麥簽訂的稅收協(xié)定，如果轉(zhuǎn)讓的公司股份價(jià)值的百分之五十（不含）以上直接或間接來自位于丹麥的不動(dòng)產(chǎn)，需要根據(jù)丹麥相關(guān)稅收規(guī)定繳稅。 [2018-04-28 16:08:22 ]

　　[主持人] 前面回答了很多稅收政策和稅收協(xié)定的問題，下面我們將選一些管理規(guī)定和服務(wù)舉措方面的問題請(qǐng)于明娟副處長(zhǎng)進(jìn)行解答。 [2018-04-28 16:09:22]

　　[網(wǎng)友納稅人] 您好，我是一家走出去企業(yè)，在境外取得所得享受稅收協(xié)定待遇時(shí)，對(duì)方國(guó)家要求我們提供《中國(guó)稅收居民身份證明》，請(qǐng)問如何開具？ [2018-04-28 16:10:20]

　　[于明娟] 企業(yè)可以就其構(gòu)成中國(guó)稅收居民的任一公歷年度申請(qǐng)開具《中國(guó)稅收居民身份證明》。締約對(duì)方稅務(wù)主管當(dāng)局對(duì)《中國(guó)稅收居民身份證明》樣式有特殊要求的，申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)提供書面說明以及《中國(guó)稅收居民身份證明》樣式，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述規(guī)定予以辦理。申請(qǐng)人申請(qǐng)開具《中國(guó)稅收居民身份證明》應(yīng)當(dāng)提交以下申請(qǐng)表和資料： [2018-04-28 16:12:50 ]

　　[于明娟] 1、《中國(guó)稅收居民身份證明》申請(qǐng)表； 2、與擬享受稅收協(xié)定待遇的收入有關(guān)的合同、協(xié)議、董事會(huì)或者股東會(huì)決議、支付憑證等證明資料； 3、境內(nèi)、外分支機(jī)構(gòu)通過其總機(jī)構(gòu)提出申請(qǐng)時(shí)，還需提供總分機(jī)構(gòu)的登記注冊(cè)情況； 4、以合伙企業(yè)的中國(guó)居民合伙人提出申請(qǐng)時(shí)，還需提供合伙企業(yè)登記注冊(cè)情況。 [2018-04-28 16:14:09 ]

　　[于明娟] 上述填報(bào)或報(bào)送的資料應(yīng)當(dāng)采用中文文本。相關(guān)資料原件為外文文本的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)提供中文譯本。申請(qǐng)人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交上述資料的復(fù)印件，但是應(yīng)當(dāng)在復(fù)印件上加蓋申請(qǐng)人印章或簽章，并按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)驗(yàn)原件。 [2018-04-28 16:15:43 ]

　　[網(wǎng)友納稅人] 請(qǐng)問申請(qǐng)啟動(dòng)稅收協(xié)定相互協(xié)商程序需提供哪些資料？ [2018-04-28 16:16:36]

　　[于明娟] 中國(guó)居民申請(qǐng)啟動(dòng)稅收協(xié)定相互協(xié)商程序，應(yīng)按照《稅收協(xié)定相互協(xié)商程序?qū)嵤┺k法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第56號(hào)）的規(guī)定，向省稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《啟動(dòng)稅收協(xié)定相互協(xié)商程序申請(qǐng)表》紙質(zhì)和電子版。 [2018-04-28 16:18:28 ]

　　[網(wǎng)友納稅人] 兩位領(lǐng)導(dǎo)的介紹和解答對(duì)我們幫助很大，請(qǐng)問哪里可以找到走出去企業(yè)相關(guān)的政策文件？ [2018-04-28 16:19:32]

　　[于明娟] 稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)布了《“走出去”稅收指引》，還開辟了稅收服務(wù)“一帶一路”專題，專題涵蓋稅收協(xié)定、工作動(dòng)態(tài)、政策法規(guī)、相關(guān)案例、媒體資訊、國(guó)際稅訊、國(guó)別投資稅收指南等內(nèi)容。專題內(nèi)容將及時(shí)更新，幫助企業(yè)全面了解“一帶一路”的稅收信息。 2015年6月起，全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)設(shè)立12366熱線“走出去”企業(yè)政策咨詢專席，負(fù)責(zé)“走出去”企業(yè)的政策咨詢，回應(yīng)服務(wù)訴求。2016年1月開通上海中心雙語網(wǎng)站，11月，開通中國(guó)國(guó)際稅收服務(wù)熱線，可為國(guó)內(nèi)外納稅人提供中英文專業(yè)稅收咨詢、辦稅指引等納稅服務(wù)。 [2018-04-28 16:22:42 ]

　　[主持人] 由于時(shí)間關(guān)系，本次在線訪談活動(dòng)就要結(jié)束了，對(duì)于一些來不及回答的網(wǎng)友留言，我們會(huì)繼續(xù)認(rèn)真解答，然后以文字形式在本網(wǎng)站公布，敬請(qǐng)各位網(wǎng)友關(guān)注。 [2018-04-28 16:23:44]

　　[主持人] 希望進(jìn)一步了解走出去相關(guān)稅收政策的網(wǎng)友，可以登陸國(guó)家稅務(wù)總局或天津市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站查詢，同時(shí)也可以到各區(qū)國(guó)稅局國(guó)際稅務(wù)管理部門進(jìn)行咨詢，還可以撥打我們的12366納稅服務(wù)熱線咨詢，都可以得到權(quán)威的答復(fù)。再次感謝廣大網(wǎng)友對(duì)我們活動(dòng)的熱情關(guān)注和參與，同時(shí)，也非常感謝朱處長(zhǎng)和于處長(zhǎng)的支持和配合。再見！ [2018-04-28 16:25:25]