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建筑企業(yè)也能成為高新技術企業(yè)！4 月29 日，由北京市注冊稅務師協(xié)會和中國建設會計學會共同舉辦的減稅降費背景下高企認定及研發(fā)費全流程管理研討會，吸引了300 多家建筑企業(yè)的關注。專業(yè)人士提示建筑企業(yè)，只要把握高新技術企業(yè)認定管理要點，全面把控稅務風險，符合條件的建筑企業(yè)，也能獲得高新身份，并可以享受研發(fā)費用加計扣除等稅收優(yōu)惠。

 

現(xiàn)象：具備申請條件卻不自知

實踐中，很多建筑企業(yè)具備了高新技術企業(yè)的資質(zhì)卻不自知，沒有進行相關認定，這就相當于自動放棄了通過高新技術企業(yè)認定后的低稅率優(yōu)惠。

 

北京華政稅務師事務所董事長董國云說，建筑行業(yè)作為傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的主要構(gòu)成部分，長期以來給人留下勞動密集型產(chǎn)業(yè)的刻板印象，很少有人將其與高新技術企業(yè)聯(lián)系在一起。

 

但實際上不少建筑企業(yè)自主研發(fā)了新工法、新工藝、新材料，并在超高層建筑施工、復雜特殊地質(zhì)條件下施工、填海造地、隧道施工、綠色建筑、裝備式建筑、特殊建筑材料工藝、智慧建造等方面投入應用。這些建筑企業(yè)實際上已經(jīng)具備了成為高新技術企業(yè)的條件。

 

據(jù)董國云介紹，華政過去3 年對建筑行業(yè)的100 多家上市企業(yè)進行了調(diào)研，發(fā)現(xiàn)企業(yè)間所得稅實際稅負差異很大。有的建筑企業(yè)所得稅稅負遠遠低于25%，而有的又高達32%。究其原因，董國云分析說，主要還是因為大部分企業(yè)在稅收優(yōu)惠政策的應用上存在欠缺，尤其是高新技術企業(yè)優(yōu)惠稅率和研發(fā)費用加計扣除這兩個稅收優(yōu)惠政策，許多建筑企業(yè)能夠享受而不自知，導致無法充分獲得這部分減稅降費紅利。

 

對于無法認定為高新技術企業(yè)的部分建筑企業(yè)來說，如果有符合條件的研發(fā)活動，也可以享受研發(fā)費用加計扣除的稅收優(yōu)惠，但實踐中不少建筑企業(yè)都放棄了。北京華政稅務師事務所副總經(jīng)理仉喜林說，如果企業(yè)開展了研發(fā)活動，尤其是提供了房屋建筑工程設計（綠色建筑評價標準為三星）、風景園林工程專項設計服務的，完全可以享受研發(fā)費用加計扣除這一優(yōu)惠政策。

 

經(jīng)驗：掌握竅門順利通過認定

一些成功通過高新技術企業(yè)認定的建筑企業(yè)發(fā)現(xiàn)，只要掌握了一定的竅門，順利通過高新認定并非難事。其中，最需要掌握的竅門，就是提前劃分出屬于高新技術部分的收入，梳理好可用于進行高新技術企業(yè)申報的研發(fā)項目和知識產(chǎn)權(quán)。對此，仉喜林建議，應立足于公司財務數(shù)據(jù)，對各類收入進行詳盡梳理。

 

據(jù)介紹，實務中，不少企業(yè)在進行高新技術企業(yè)認定時，聘請認定服務機構(gòu)代為出具專項報告。但是，報告中的相關研發(fā)數(shù)據(jù)與企業(yè)具體的財務數(shù)據(jù)嚴重脫節(jié)，二者之間無法一一對應，更無法與研發(fā)合同、發(fā)票和用料明細表等會計憑證后附相關資料進行對應。這很容易使企業(yè)無法通過高新技術企業(yè)認定。

 

因此，仉喜林建議，企業(yè)科技部門應與財務部門緊密配合，注重研發(fā)數(shù)據(jù)與財務數(shù)據(jù)的匹配性，結(jié)合《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》（國科發(fā)火〔2016〕195 號） 中的要求，分類梳理各類研發(fā)支出。具體來說，《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》附件2 《研究開發(fā)費結(jié)構(gòu)明細表》中列示了費用歸集的八大項目，分別是人員人工費用、直接投入費用、折舊費用與長期待攤費用、設計費用、裝備調(diào)試費用、無形資產(chǎn)攤銷費用、委托外部研究開發(fā)費用和其他費用，企業(yè)可先從科研支出中篩選出足額的、與這八個項目相對應的總金額，再由公司相關人員根據(jù)研發(fā)費管理要求充分歸集費用。

 

值得關注的是，知識產(chǎn)權(quán)、科技成果轉(zhuǎn)化能力、研究開發(fā)組織管理水平、企業(yè)成長性這四項指標，是高新技術企業(yè)認定專家組進行評定的主要依據(jù)。綜合得分達到70 分以上（滿分為100分） 的企業(yè)，才有可能被認定為高新技術企業(yè)。仉喜林說，準備好所需的一切材料是基礎中的基礎。材料齊全后企業(yè)可先自行判斷，或聯(lián)系領域內(nèi)專家進行內(nèi)部預審，有針對性地補齊短板再正式提交認定申請。

 

提醒：注意防控潛在稅務風險

充分享受稅收優(yōu)惠政策只是助力企業(yè)自身發(fā)展的第一步，嚴格把控稅務風險才能走得更遠，走得更順。

 

記者了解到，企業(yè)因形式資料不合規(guī)、缺乏完整的資料憑證而被取消高新技術企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠資格的情況時有發(fā)生。2017 年，稅務機關在對某企業(yè)進行以前年度高新技術企業(yè)資格審查時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)研發(fā)人員名單不屬實，其名單中包含招標代理、市場等非研發(fā)部門人員，甚至還出現(xiàn)了非本單位人員。同時，由于該企業(yè)沒有制定研發(fā)人員考勤表，其研發(fā)人員的工時分配情況也無法得到確認。最終，該企業(yè)的高新技術企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠資格被取消，補繳企業(yè)所得稅2900 多萬元，并繳納了幾百萬元的滯納金，“賠了夫人又折兵”。

 

董國云認為，研發(fā)費用的歸集，是企業(yè)加強后續(xù)稅務風險管控的重點。明晰的工作流程與部門分工，完整的證據(jù)鏈與資料憑證，是建筑企業(yè)規(guī)避研發(fā)費用風險的關鍵因素。董國云建議企業(yè)，從研發(fā)項目的立項、實施和完成，到納稅申報、會計核算，再到企業(yè)研發(fā)項目制度建設與各部門職責劃分，對研發(fā)費用進行全流程的財稅管理。

 

以研發(fā)項目立項階段為例，從項目名稱的選擇上就要予以考慮。仉喜林建議企業(yè)，避免在項目名稱中使用“功能優(yōu)化”“升級”“維護”“技術支持”等字樣，以免被稅務機關認定為非研發(fā)項目。同時，項目名稱一旦確定，立項、實施和完成階段不要隨意變更，在企業(yè)留存?zhèn)洳榈馁Y料中也要保持名稱的一致。

 

實踐中，建筑企業(yè)簽訂的施工合同通常注明的是工程總收入，建筑企業(yè)如果想申請高新技術企業(yè)資質(zhì)，需要向高新資格評審專家組證明歸屬于高新技術收入的部分，處理不慎則可能造成認定不成功。有關專家建議，在這種情況下，建筑企業(yè)在簽訂合同時可同時簽訂一份補充協(xié)議，明確工程中通過運用高新技術獲得的收入比例和金額。

來源：中國稅務報