常見企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事項(xiàng)留存?zhèn)洳橘Y料，請(qǐng)收好！
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-05-18
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江蘇稅務(wù)
大家好，經(jīng)常有納稅人問小編， “我們企業(yè)符合某項(xiàng)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠，要不要到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案？如果不用備案，要留存哪些資料備查？” “我們這項(xiàng)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠在預(yù)繳時(shí)享受，還是到匯算清繳時(shí)才能享受？”
值此2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳的關(guān)鍵期、高峰期，小編今天就結(jié)合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)）》，來談?wù)勂髽I(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的那些事兒，和您分享常見企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事項(xiàng)的主要留存?zhèn)洳橘Y料和享受優(yōu)惠時(shí)間。
結(jié)合本市企業(yè)的實(shí)際情況，我們整理了常見企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事項(xiàng)，主要有：
1、符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅
2、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免征收企業(yè)所得稅
3、綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入
4、國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
5、開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
6、科技型中小企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
7、安置殘疾人員所支付的工資加計(jì)扣除
8、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得減免征收企業(yè)所得稅
9、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得定期減免企業(yè)所得稅
10、符合條件的非營(yíng)利組織的收入免征企業(yè)所得稅
11、符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目的所得定期減免企業(yè)所得稅
12、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅
13、小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入
1
符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅
【主要留存?zhèn)洳橘Y料】
1.所從事行業(yè)不屬于限制和禁止行業(yè)的說明；
2.從業(yè)人數(shù)的計(jì)算過程；
3.資產(chǎn)總額的計(jì)算過程。
【享受優(yōu)惠時(shí)間】
預(yù)繳享受
2
符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免征收企業(yè)所得稅
【主要留存?zhèn)洳橘Y料】
1.所轉(zhuǎn)讓的技術(shù)產(chǎn)權(quán)證明；
2.企業(yè)發(fā)生境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓：
（1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同（副本）；
（2）技術(shù)合同登記證明；
（3）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、?jì)算的相關(guān)資料；
（4）實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料；
3.企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)：
（1）技術(shù)出口合同（副本）；
（2）技術(shù)出口合同登記證書或技術(shù)出口許可證；
（3）技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)表；
（4）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、?jì)算的相關(guān)資料；
（5）實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料；
（6）有關(guān)部門按照商務(wù)部、科技部發(fā)布的《中國(guó)禁止出口限制出口技術(shù)目錄》出具的審查意見；
4.轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)的，其成本費(fèi)用情況；轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的，其無形資產(chǎn)費(fèi)用攤銷情況；
5.技術(shù)轉(zhuǎn)讓年度，轉(zhuǎn)讓雙方股權(quán)關(guān)聯(lián)情況。
【享受優(yōu)惠時(shí)間】
預(yù)繳享受
3
綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入
【主要留存?zhèn)洳橘Y料】
1.企業(yè)實(shí)際資源綜合利用情況（包括綜合利用的資源、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、產(chǎn)品名稱等）的說明；
2.綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入核算情況說明?！?/div>
【享受優(yōu)惠時(shí)間】
預(yù)繳享受
4
國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
【主要留存?zhèn)洳橘Y料】
1.高新技術(shù)企業(yè)資格證書；
2.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資料；
3.知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料；
4.年度主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍的說明，高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))及對(duì)應(yīng)收入資料；
5.年度職工和科技人員情況證明材料；
6.當(dāng)年和前兩個(gè)會(huì)計(jì)年度研發(fā)費(fèi)用總額及占同期銷售收入比例、研發(fā)費(fèi)用管理資料以及研發(fā)費(fèi)用輔助賬，研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表?！?/div>
【享受優(yōu)惠時(shí)間】
預(yù)繳享受
5
開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
【主要留存?zhèn)洳橘Y料】
1.自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；
2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單；
3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同；
4.從事研發(fā)活動(dòng)的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說明（包括工作使用情況記錄及費(fèi)用分配計(jì)算證據(jù)材料）；
5.集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料；
6.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；
7.企業(yè)如果已取得地市級(jí)（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椤?/div>
【享受優(yōu)惠時(shí)間】
匯繳享受
6
科技型中小企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
【主要留存?zhèn)洳橘Y料】
1.自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；
2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單；
3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同；
4.從事研發(fā)活動(dòng)的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說明（包括工作使用情況記錄及費(fèi)用分配計(jì)算證據(jù)材料）；
5.集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料；
6.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；
7.企業(yè)已取得的地市級(jí)（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見；
8.科技型中小企業(yè)取得的入庫登記編號(hào)證明資料。
【享受優(yōu)惠時(shí)間】
匯繳享受
7
安置殘疾人員所支付的工資加計(jì)扣除
【主要留存?zhèn)洳橘Y料】
1.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)證明資料；
2.通過非現(xiàn)金方式支付工資薪酬的證明；
3.安置殘疾職工名單及其《殘疾人證》或《殘疾軍人證》；
4.與殘疾人員簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議。
【享受優(yōu)惠時(shí)間】
匯繳享受
8
從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得減免征收企業(yè)所得稅
【主要留存?zhèn)洳橘Y料】
1.企業(yè)從事相關(guān)業(yè)務(wù)取得的資格證書或證明資料，包括有效期內(nèi)的遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)資格證書、從事農(nóng)作物新品種選育的認(rèn)定證書、動(dòng)物防疫條件合格證、林木種子生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)許可證、獸醫(yī)的資格證明等；
2.與農(nóng)戶簽訂的委托養(yǎng)殖合同（“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式的企業(yè)）；
3.與家庭承包戶簽訂的內(nèi)部承包合同（國(guó)有農(nóng)場(chǎng)實(shí)行內(nèi)部家庭承包經(jīng)營(yíng)）；
4.農(nóng)產(chǎn)品初加工項(xiàng)目及工藝流程說明（兩個(gè)或兩個(gè)以上的分項(xiàng)目說明）；
5.同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇項(xiàng)目的，每年度單獨(dú)計(jì)算減免稅項(xiàng)目所得的計(jì)算過程及其相關(guān)賬冊(cè)，期間費(fèi)用合理分?jǐn)偟囊罁?jù)和標(biāo)準(zhǔn)；
6.生產(chǎn)場(chǎng)地證明資料，包括土地使用權(quán)證、租用合同等；
7.企業(yè)委托或受托其他企業(yè)或個(gè)人從事符合規(guī)定的農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目的委托合同、受托合同、支出明細(xì)等證明材料。
【享受優(yōu)惠時(shí)間】
預(yù)繳享受
9
從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得定期減免企業(yè)所得稅
【主要留存?zhèn)洳橘Y料】
1.符合《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定范圍、條件和標(biāo)準(zhǔn)的情況說明及證據(jù)資料；
2.環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目取得的第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入憑證（原始憑證及賬務(wù)處理憑證）；
3.環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得分項(xiàng)目核算資料，以及合理分?jǐn)偲陂g共同費(fèi)用的核算資料；
4.項(xiàng)目權(quán)屬變動(dòng)情況及轉(zhuǎn)讓方已享受優(yōu)惠情況的說明及證明資料（優(yōu)惠期間項(xiàng)目權(quán)屬發(fā)生變動(dòng)的）。
【享受優(yōu)惠時(shí)間】
預(yù)繳享受
10
符合條件的非營(yíng)利組織的收入免征企業(yè)所得稅
【主要留存?zhèn)洳橘Y料】
1.非營(yíng)利組織免稅資格有效認(rèn)定文件或其他相關(guān)證明；
2.非營(yíng)利組織認(rèn)定資料；
3.當(dāng)年資金來源及使用情況、公益活動(dòng)和非營(yíng)利活動(dòng)的明細(xì)情況；
4.當(dāng)年工資薪金情況專項(xiàng)報(bào)告，包括薪酬制度、工作人員整體平均工資薪金水平、工資福利占總支出比例、重要人員工資薪金信息（至少包括工資薪金水平排名前10的人員）；
5.當(dāng)年財(cái)務(wù)報(bào)表；
6.登記管理機(jī)關(guān)出具的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)、宗教活動(dòng)場(chǎng)所、宗教院校當(dāng)年符合相關(guān)法律法規(guī)和國(guó)家政策的事業(yè)發(fā)展情況或非營(yíng)利活動(dòng)的材料；
7.應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失，與免稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失分別核算的情況說明；
8.取得各類免稅收入的情況說明；
9.各類免稅收入的憑證。
【享受優(yōu)惠時(shí)間】
預(yù)繳享受
11
符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目的所得定期減免企業(yè)所得稅
【主要留存?zhèn)洳橘Y料】
1.能源管理合同；
2.國(guó)家發(fā)展改革委、財(cái)政部公布的第三方機(jī)構(gòu)出具的合同能源管理項(xiàng)目情況確認(rèn)表，或者政府節(jié)能主管部門出具的合同能源管理項(xiàng)目確認(rèn)意見；
3.項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓合同、項(xiàng)目原享受優(yōu)惠的備案文件（項(xiàng)目發(fā)生轉(zhuǎn)讓的，受讓節(jié)能服務(wù)企業(yè)）；
4.合同能源管理項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入憑證（原始憑證及賬務(wù)處理憑證）；
5.合同能源管理項(xiàng)目應(yīng)納稅所得額計(jì)算表；
6.合同能源管理項(xiàng)目所得單獨(dú)核算資料，以及合理分?jǐn)偲陂g共同費(fèi)用的核算資料。
【享受優(yōu)惠時(shí)間】
預(yù)繳享受
12
符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅
【主要留存?zhèn)洳橘Y料】
1.被投資企業(yè)的最新公司章程（企業(yè)在證券交易市場(chǎng)購(gòu)買上市公司股票獲得股權(quán)的，提供相關(guān)記賬憑證、本公司持股比例以及持股時(shí)間超過12個(gè)月情況說明）；
2.被投資企業(yè)股東會(huì)（或股東大會(huì)）利潤(rùn)分配決議或公告、分配表；
3.被投資企業(yè)進(jìn)行清算所得稅處理的，留存被投資企業(yè)填報(bào)的加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理章的《中華人民共和國(guó)清算所得稅申報(bào)表》及附表三《剩余財(cái)產(chǎn)計(jì)算和分配明細(xì)表》復(fù)印件；
4.投資收益、應(yīng)收股利科目明細(xì)賬或按月匯總表。
【享受優(yōu)惠時(shí)間】
預(yù)繳享受
13
小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入
【主要留存?zhèn)洳橘Y料】
1.相關(guān)利息收入的核算情況說明；
2.相關(guān)貸款合同；
3.省級(jí)金融管理部門（金融辦、局等）出具的小額貸款公司準(zhǔn)入資格文件。
【享受優(yōu)惠時(shí)間】
預(yù)繳享受
好了，今天的分享就到這里了，常見企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事項(xiàng)內(nèi)容你都get到了嗎？
來源：蘇州稅務(wù)
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