六個問題幫您了解最新小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-05-18
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1.什么是小型微利企業(yè)？
小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
2.小型微利企業(yè)享受哪些優(yōu)惠政策？
自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
3.從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額包括分支機構(gòu)嗎？
現(xiàn)行企業(yè)所得稅實行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計算從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等指標，即匯總納稅企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額包括分支機構(gòu)。
小貼士：小微企業(yè)的從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。 從業(yè)人數(shù)應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2，全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4。
4.企業(yè)預(yù)繳時享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，匯算清繳時發(fā)現(xiàn)不符合小型微利企業(yè)條件的怎么辦？
企業(yè)在預(yù)繳時符合小型微利企業(yè)條件，可以預(yù)先享受優(yōu)惠政策。但是，由于小型微利企業(yè)判斷條件，如資產(chǎn)總額、從業(yè)人員、應(yīng)納稅所得額等是年度性指標，需要按照企業(yè)全年情況進行判斷。
因此，企業(yè)在匯算清繳時需要準確計算相關(guān)指標，符合條件的企業(yè)可以繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠政策；不符合條件的企業(yè)，停止享受優(yōu)惠，正常進行匯算清繳。
5.征收方式為核定的企業(yè)，能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？
《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（〔2019〕2號）第一條規(guī)定，“小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策”。
6.當年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多繳企業(yè)所得稅稅款怎么辦？
當年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減，不足抵減的在匯算清繳時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。
來源：廈門稅務(wù)
供稿：翔安區(qū)稅務(wù)局
編發(fā)：納稅服務(wù)（稅收宣傳）中心
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