創(chuàng)投企業(yè)稅收優(yōu)惠，一招獨步武林
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-05-22
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廣東稅務(wù)
最新一屆華山比武拉開序幕，各路企業(yè)家英雄齊聚，準(zhǔn)備在這日益優(yōu)化的營商環(huán)境中大施拳腳。
黃飛鴻正準(zhǔn)備以實打?qū)嵉?ldquo;佛山無影腳”應(yīng)對之際，十三姨突來一招“創(chuàng)投企業(yè)和天使投資人稅收優(yōu)惠”為飛鴻贏得了投資先機，最后結(jié)合各式減稅降費大招獨步武林。
我們一起來聽聽飛鴻與十三姨如何解釋“創(chuàng)投企業(yè)和天使投資人稅收優(yōu)惠”。
我們來總結(jié)一下這一創(chuàng)投企業(yè)和天使投資人稅收優(yōu)惠大招的要點吧。
第
一
式
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、天使投資個人入股初創(chuàng)科技型企業(yè)享受投資額70%抵扣優(yōu)惠
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資初創(chuàng)科技型企業(yè)，符合條件的，可以按照投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額。
天使投資個人采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的70%抵扣轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額。
第
二
式
擴大初創(chuàng)科技型企業(yè)稅收優(yōu)惠政策適用范圍
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）第二條第（一）項關(guān)于初創(chuàng)科技型企業(yè)條件中的“從業(yè)人數(shù)不超過200人”調(diào)整為“從業(yè)人數(shù)不超過300人”，“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3000萬元”調(diào)整為“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元”。
這一規(guī)定擴展了投資初創(chuàng)科技型企業(yè)享受優(yōu)惠政策的范圍，使創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個人投向初創(chuàng)科技型企業(yè)有更多稅收優(yōu)惠。
第
三
式
必修內(nèi)功心法—創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、天使投資個人條件
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)
須同時符合以下條件
1
在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實行查賬征收的居民企業(yè)或合伙創(chuàng)投企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人；
2
符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門令第39號）規(guī)定或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會令第105號）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定，按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運作；
3
投資后2年內(nèi)，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權(quán)比例合計應(yīng)低于50%。
天使投資個人
須同時滿足以下兩個條件
1
不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人、雇員或其親屬（包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，下同），且與被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)不存在勞務(wù)派遣等關(guān)系;
2
投資后2年內(nèi)，本人及其親屬持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)比例合計應(yīng)低于50%。
第
四
式
有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)自行選擇基金核算方式計算個人合伙人所得稅
選擇按單一投資基金核算的
其個人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計算繳納個人所得稅。
選擇按年度所得整體核算的
其個人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營所得”項目、5%-35%的超額累進(jìn)稅率計算繳納個人所得稅。
政策依據(jù)
1、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）
2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第43號）
3、《財政部 國家發(fā)展和改革委員會 國家稅務(wù)總局 中國證券監(jiān)督管理委員會 關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人所得稅政策問題的通知》（財稅〔2019〕8號）
來源：國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局
國家稅務(wù)總局佛山市稅務(wù)局
編發(fā)：廣東省稅務(wù)局辦公室
廣東省稅務(wù)局納稅服務(wù)中心（稅收宣傳中心）
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