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中國稅務(wù)報 

 

　　

　　位于北京市海淀區(qū)東北旺的中關(guān)村軟件園，車水馬龍、人潮如涌。新浪、騰訊、百度等眾多互聯(lián)網(wǎng)巨頭企業(yè)，君正、海光等集成電路企業(yè)，均聚集于此。鱗次櫛比的一幢幢寫字樓之間，透露著繁忙的節(jié)奏和蓬勃的朝氣。

　　

　　對于集成電路和軟件企業(yè)，國家一直給予稅收優(yōu)惠政策的支持。5月8日召開的國務(wù)院常務(wù)會議，決定延續(xù)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)的“兩免三減半”稅收優(yōu)惠政策，這對于相關(guān)企業(yè)來說，是一個重大利好。業(yè)內(nèi)專家提醒相關(guān)企業(yè)，盡管稅收優(yōu)惠政策延續(xù)了，但是在具體適用的過程中，要改變“按部就班享受優(yōu)惠”的慣性思維，不斷升級自身的稅務(wù)管理能力，形成一批高質(zhì)量的創(chuàng)新成果。

　　

　　

驚喜：優(yōu)惠無縫銜接，匯算清繳也適用

　　

　　5月8日召開的國務(wù)院常務(wù)會議決定，延續(xù)集成電路設(shè)計(jì)和軟件企業(yè)的“兩免三減半”稅收優(yōu)惠，并適用于2018年度匯算清繳。對此，財政部、稅務(wù)總局近日發(fā)布《關(guān)于集成電路設(shè)計(jì)和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第68號，以下簡稱68號公告），對相關(guān)政策做了進(jìn)一步明確。

　　

　　68號公告規(guī)定，依法成立且符合條件的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，在2018年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，享受“兩免三減半”優(yōu)惠，并享受至期滿為止——這為相關(guān)企業(yè)在2018年度匯算清繳中享受相應(yīng)優(yōu)惠及時提供了政策依據(jù)。不少企業(yè)聞訊紛紛點(diǎn)贊，連稱“驚喜”。

　　

　　企業(yè)之所以感到“驚喜”，與“兩免三減半”優(yōu)惠政策的及時延續(xù)密切相關(guān)。2000年，國務(wù)院發(fā)布了《鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干政策》（國發(fā)〔2000〕18號），規(guī)定優(yōu)惠政策截止時間是至2010年。優(yōu)惠到期之際，國務(wù)院于2011年及時出臺《進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干政策》（國發(fā)〔2011〕4號），繼續(xù)延續(xù)相關(guān)企業(yè)“兩免三減半”等稅收優(yōu)惠，并規(guī)定所得稅優(yōu)惠截至2017年12月31日。此次國務(wù)院常務(wù)會議的決定，使優(yōu)惠政策再次“無縫”銜接，對于相關(guān)企業(yè)來說無疑是重要利好。

　　

　　“我們一顆懸著的心總算放下了。”在寬敞明亮的新浪總部大廈內(nèi)，微夢創(chuàng)科網(wǎng)絡(luò)科技（中國）有限公司（即新浪微博注冊公司，以下稱新浪微博）稅務(wù)經(jīng)理金園園興奮地告訴記者，雖然他們之前已經(jīng)做了研究分析，預(yù)判優(yōu)惠政策將繼續(xù)延續(xù)，但始終感覺不踏實(shí)，因?yàn)槿f一優(yōu)惠不再延續(xù)，企業(yè)可能須補(bǔ)繳一筆數(shù)額不小的稅款，這對于研發(fā)投入大、發(fā)展速度快的新浪微博來說，將形成一定資金壓力。

　　

　　對此，深圳市匯杰芯科技有限公司財務(wù)負(fù)責(zé)人劉愛軍也深有感觸。她向記者表示，企業(yè)原本不打算在2018年度匯算清繳中繼續(xù)適用“兩免三減半”優(yōu)惠，獲悉政策延續(xù)的消息后，他們隨即開始調(diào)整匯算清繳工作，預(yù)計(jì)算下來還有可能會退稅，這簡直是“意外的驚喜”。

　　

　　中匯稅務(wù)師事務(wù)所合伙人孫洋告訴記者，集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)是支撐經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的戰(zhàn)略性、基礎(chǔ)性和先導(dǎo)性產(chǎn)業(yè)，當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨比較復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境，加速發(fā)展這兩個產(chǎn)業(yè)意義重大。不過，這兩個產(chǎn)業(yè)具有資本密集、風(fēng)險高、周期長等特點(diǎn)，國家延續(xù)“兩免三減半”優(yōu)惠政策，將增強(qiáng)企業(yè)的研發(fā)動力和創(chuàng)新活力，提振投資者信心，形成積極的市場預(yù)期，進(jìn)而助推我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級。

　　

　　德勤中國稅務(wù)合伙人王佳表示，優(yōu)惠政策在5月初明確延續(xù)，考慮得比較充分，給企業(yè)匯算清繳提供了修改調(diào)整時間。對于那些符合優(yōu)惠條件、已經(jīng)完成匯算清繳但沒有適用優(yōu)惠的企業(yè)來說，可以進(jìn)行修改申報，具體操作起來難度并不大。不過應(yīng)當(dāng)注意的是，企業(yè)須嚴(yán)格按照政策規(guī)定留存相關(guān)資料備查。同時，享受該優(yōu)惠后需要辦理退稅的企業(yè)，應(yīng)積極與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通聯(lián)系，按照相應(yīng)要求準(zhǔn)備好退稅資料。

　　

重點(diǎn)：升級研發(fā)管理，持續(xù)創(chuàng)新不放松

　　

　　采訪中，不少企業(yè)提到，雖然稅收優(yōu)惠政策延續(xù)了，但是國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策背景卻與以往不同——國家層面對企業(yè)創(chuàng)新的總體期望更高，對“真創(chuàng)新”的企業(yè)政策環(huán)境更寬松，對“假創(chuàng)新”和“只創(chuàng)新不發(fā)展”的企業(yè)，在享受優(yōu)惠的資格上要求更嚴(yán)格。這就需要相關(guān)集成電路和軟件企業(yè)改變“按部就班享受優(yōu)惠”的慣性思維，與時俱進(jìn)地升級自身的稅務(wù)管理能力，真正用好稅收優(yōu)惠，持續(xù)創(chuàng)新不放松，形成一批高質(zhì)量的創(chuàng)新成果。

　　

　　孫洋表示，根據(jù)規(guī)定，是否符合享受優(yōu)惠的各項(xiàng)條件，由企業(yè)自行判斷。其中，研發(fā)方面的條件指標(biāo)是重中之重，這也是企業(yè)需要提高相應(yīng)稅務(wù)管理能力的關(guān)鍵點(diǎn)。

　　

　　以軟件企業(yè)為例，根據(jù)《關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2016〕49號）規(guī)定，軟件企業(yè)享受相關(guān)優(yōu)惠須滿足的條件包括研發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于20%、研發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售收入總額的比例不低于6%、在中國境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用金額占研發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%等。實(shí)踐中，企業(yè)由于研發(fā)管理不到位、研發(fā)費(fèi)用歸集不準(zhǔn)確而發(fā)生風(fēng)險、無法享受相應(yīng)優(yōu)惠的例子，并不少見。

　　

　　“對于企業(yè)來說，建立一套良好的研發(fā)管理和研發(fā)費(fèi)用歸集機(jī)制，并依據(jù)相關(guān)規(guī)定準(zhǔn)備好備查資料，十分必要。”王佳告訴記者，從整體上看，審批認(rèn)定取消后，對企業(yè)財稅人員的要求明顯提高了，財稅人員不僅要做好本職工作，而且要熟悉企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，充分了解企業(yè)具體的研發(fā)項(xiàng)目安排、研發(fā)人員的職責(zé)、研發(fā)部門的架構(gòu)和研發(fā)費(fèi)用的構(gòu)成等，這樣才能進(jìn)行準(zhǔn)確核算，防范潛在稅務(wù)風(fēng)險。

　　

　　深圳雷柏科技股份有限公司財務(wù)總監(jiān)謝艷告訴記者，企業(yè)在開展研發(fā)時并非“漫無目的”，而是有著市場拓展、產(chǎn)品規(guī)劃、競爭策略等多方面的考量，這些不同考量會決定研發(fā)投入的方向、投入的規(guī)模、技術(shù)的關(guān)鍵點(diǎn)和先進(jìn)性等諸多方面，一旦對相關(guān)規(guī)定中的關(guān)鍵指標(biāo)重視不足，就很可能無法享受稅收優(yōu)惠。因此，企業(yè)應(yīng)建立一套多部門共同參與的研發(fā)管理制度，財稅部門要主動參與、提前掌握企業(yè)的研發(fā)戰(zhàn)略，提前做好規(guī)劃。“如果等到要享受優(yōu)惠了才想去調(diào)整研發(fā)投入，肯定來不及。”謝艷說。

　　

　　在此基礎(chǔ)上，企業(yè)財稅部門還應(yīng)與研發(fā)部門密切溝通、合作，確保研發(fā)費(fèi)用準(zhǔn)確歸集。必要時還可借助涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的力量，這樣能“事半功倍”。對此，金園園感觸頗深。她告訴記者，從享受優(yōu)惠所需資料來看，絕大部分內(nèi)容都和研發(fā)相關(guān)，但財稅人員不懂技術(shù)、研發(fā)人員不懂財稅，要打破障礙，就需要兩個團(tuán)隊(duì)加強(qiáng)溝通、密切合作，這樣才能將技術(shù)的核心要點(diǎn)準(zhǔn)確地反映在備案資料中，也有助于準(zhǔn)確地設(shè)置明細(xì)科目，做好研發(fā)費(fèi)用核算，為更順暢地享受優(yōu)惠打下良好基礎(chǔ)。

　　

提醒：統(tǒng)籌適用優(yōu)惠，用足用好添動力

　　

　　綜合記者的采訪情況來看，對集成電路和軟件企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新幫助比較大的稅收優(yōu)惠政策，除了“兩免三減半”等行業(yè)特有的優(yōu)惠外，還有高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠等。

　　

　　實(shí)踐中，專門針對行業(yè)的稅收優(yōu)惠與其他稅收優(yōu)惠之間，有時可能會出現(xiàn)“無法兼得”的情況，比如，“兩免三減半”優(yōu)惠與高新優(yōu)惠就不能同時享受，這就需要企業(yè)加強(qiáng)對各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的研究，并結(jié)合當(dāng)前業(yè)務(wù)狀況及未來的發(fā)展戰(zhàn)略，進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃和準(zhǔn)確適用。

　　

　　采訪中，記者了解到這樣一個例子：一家軟件企業(yè)正值享受“兩免三減半”優(yōu)惠的第二年，從第三年起將減半繳納企業(yè)所得稅。恰在此時，該企業(yè)通過了高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，可以享受15%所得稅優(yōu)惠稅率。由于“減半”優(yōu)惠和高新優(yōu)惠算下來須繳納的稅款相差不多，該企業(yè)產(chǎn)生了困惑：接下來到底應(yīng)選擇享受哪種優(yōu)惠？實(shí)踐中，有類似困惑的企業(yè)可能不在少數(shù)。孫洋對此建議，做好統(tǒng)籌考量和規(guī)劃非常重要。

　　

　　北京君正集成電路股份有限公司（以下簡稱君正）財務(wù)總監(jiān)葉飛告訴記者，統(tǒng)籌用好國家的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，確實(shí)能夠有效促進(jìn)企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展。這其中，企業(yè)首先要加強(qiáng)對各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的研究與分析，充分了解每一項(xiàng)優(yōu)惠政策適用的條件及要求，然后結(jié)合政策本身的特點(diǎn)和企業(yè)自身發(fā)展情況，選擇最適合的稅收優(yōu)惠。

　　

　　以君正為例，在海淀區(qū)稅務(wù)部門的貼心服務(wù)和輔導(dǎo)下，公司對各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策有了深入了解，在創(chuàng)立之初，就享受了“兩免三減半”優(yōu)惠。對于剛成立不久、資金較為緊張的企業(yè)來說，前兩年免繳所得稅，可以節(jié)省寶貴的發(fā)展資金；當(dāng)君正實(shí)現(xiàn)一定發(fā)展后，通過了國家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)資格認(rèn)定，享受10%所得稅優(yōu)惠稅率，為企業(yè)持續(xù)加大研發(fā)提供了資金支持。算下來，在企業(yè)成立的10年內(nèi)，通過統(tǒng)籌享受優(yōu)惠政策，在所得稅方面節(jié)省了上千萬元的稅款，有力地促進(jìn)了企業(yè)在生物識別、教育電子、物聯(lián)網(wǎng)、智能家居等行業(yè)的領(lǐng)先發(fā)展。

　　

　　葉飛說，大體上看，“兩免三減半”優(yōu)惠，更適合初創(chuàng)期企業(yè)，但是享受完5年就結(jié)束了。之后企業(yè)進(jìn)入穩(wěn)定發(fā)展期，極有可能會通過高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定。一旦通過認(rèn)定，不僅有稅收上的“紅利”，而且對于企業(yè)獲得政府補(bǔ)助、贏得訂單、吸引人才等都有幫助。這就需要企業(yè)綜合考量各項(xiàng)因素，做好統(tǒng)籌規(guī)劃，既要“利眼前”，又要“利長遠(yuǎn)”。

　　

　　“好比高考，你只有考出了好成績，才能選擇去哪所名校就讀。”金園園說，在統(tǒng)籌適用各類稅收優(yōu)惠的過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重練好“內(nèi)功”，不斷爭取滿足更多稅收優(yōu)惠政策的享受條件——因?yàn)槟玫降膬?yōu)惠政策“資質(zhì)”越多，選擇的空間就越大，也才能進(jìn)一步做好統(tǒng)籌考量和規(guī)劃安排。

 

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兩部門明確集成電路設(shè)計(jì)和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

 

原標(biāo)題：集成電路設(shè)計(jì)和軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠延續(xù)，專家提醒企業(yè)——用足優(yōu)惠打基礎(chǔ) 謀劃長遠(yuǎn)創(chuàng)新路

本文刊發(fā)于《中國稅務(wù)報》2019年5月24日B1版

 

本報記者 康曉博 通訊員 周益衡 李睿

來源：中國稅務(wù)報