關(guān)于2018年度關(guān)聯(lián)申報(bào)及同期資料準(zhǔn)備的溫馨提示
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-05-25
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廈門稅務(wù) 今天
根據(jù)《關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào)，以下簡稱總局42號(hào)公告）文件要求，符合條件的納稅人應(yīng)按規(guī)定分別進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)和準(zhǔn)備同期資料，現(xiàn)將有關(guān)注意事項(xiàng)提示如下：
一、關(guān)聯(lián)申報(bào)注意事項(xiàng)
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應(yīng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)的納稅人
以下納稅人應(yīng)當(dāng)在向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)，附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表(2016年版)》：
1、2018年度內(nèi)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)；
2、2018年度內(nèi)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)；
3、達(dá)到國別報(bào)告報(bào)送條件的居民企業(yè)（即該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類收入金額合計(jì)超過55億元；或該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團(tuán)指定為國別報(bào)告的報(bào)送企業(yè) ）。
若企業(yè)2018年度內(nèi)未與關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，且不符合國別報(bào)告報(bào)送條件的，可不進(jìn)行2018年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)申報(bào)。
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申報(bào)方式
納稅人可以通過直接上門（柜臺(tái)）申報(bào)、網(wǎng)上申報(bào)兩種方式進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)，推薦納稅人采用網(wǎng)上申報(bào)方式進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)，網(wǎng)上申報(bào)入口為：電子稅局>我要辦稅>稅費(fèi)申報(bào)及繳納>企業(yè)所得稅申報(bào)>關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來年度報(bào)告申報(bào)。
納稅人如需對(duì)申報(bào)進(jìn)行更正的，網(wǎng)上更正申報(bào)入口為：電子稅局>我要辦稅>稅費(fèi)申報(bào)及繳納>更正申報(bào)>企業(yè)所得稅更正申報(bào)>關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來年度報(bào)告更正申報(bào)。
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申報(bào)期限
2018年度關(guān)聯(lián)申報(bào)期限為2019年5月31日，請納稅人在此日期前完成申報(bào)工作。
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申報(bào)指引
《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表（2016版）》一共包括22張表單，分為三部分。
第一部分為基礎(chǔ)信息，包括表G000000、表G100000、表G101000，為必填項(xiàng)。
第二部分為關(guān)聯(lián)交易信息，包括G102000到G113020，請各位納稅人根據(jù)發(fā)生的交易類型據(jù)實(shí)選填表G102000—G108000，并同時(shí)填報(bào)表G109000及表G113010，如發(fā)生境外關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來的還需按要求填報(bào)表G112000。報(bào)告年度所屬期間有編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)需額外填報(bào)表G113020。
第三部分為國別報(bào)告表，包括G114010到G114031，達(dá)到國別報(bào)告報(bào)送條件的納稅人請?zhí)顖?bào)該部分表格。
二、同期資料注意事項(xiàng)
根據(jù)要求，以下納稅人應(yīng)按照規(guī)定準(zhǔn)備同期資料（主體文檔、本地文檔或特殊事項(xiàng)文檔）：
（一）應(yīng)準(zhǔn)備同期資料的納稅人
1、符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備主體文檔：
?。?）年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔。
?。?）年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元。
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2、年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔：
?。?）有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）超過2億元。
?。?）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。
（3）無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。
（4）其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過4000萬元。
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3、特殊事項(xiàng)文檔
特殊事項(xiàng)文檔包括成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔和資本弱化特殊事項(xiàng)文檔。企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔。企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例需要說明符合獨(dú)立交易原則的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備資本弱化特殊事項(xiàng)文檔。
在2018年度內(nèi)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的納稅人不需準(zhǔn)備同期資料。
（二）時(shí)限要求
主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起12個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備完畢；本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準(zhǔn)備完畢。
以上同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。
三、其他注意事項(xiàng)
各位納稅人如對(duì)關(guān)聯(lián)申報(bào)及同期資料準(zhǔn)備事項(xiàng)仍有疑問，請及時(shí)咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)。
咨詢熱線：12366、各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的咨詢電話。
《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表(2016年版)》、填報(bào)說明及填報(bào)示例下載路徑：廈門市稅務(wù)局網(wǎng)站首頁>辦稅服務(wù)>資料下載>表證單書及范本下載>企業(yè)所得稅>中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表（2016年版）。
來源：廈門稅務(wù)
供稿：國際稅收管理處
編發(fā)：納稅服務(wù)（稅收宣傳）中心
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