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中國稅務報

　　

　　在外人眼中，周某、楊某夫妻建廠子、開公司，生意做得越來越大。但過度擴張、企業(yè)資金鏈斷裂后的一念之差，讓這對夫妻一步步滑入了涉嫌犯罪的泥沼……

 

 

制圖 徐燕青

　　

01

“兄弟公司”疑點多

　　

　　因涉嫌偷逃稅款、非法集資走逃，被公安機關(guān)列入網(wǎng)上追逃名單的周某、楊某夫妻倆沒有想到，其非法出境，潛藏在境外僅僅三個多月，就被緬甸第二特區(qū)佤邦警方抓獲并移交中國警方，等待他們的將是法律的懲罰。

　　

　　2017年11月，江西省鷹潭市稅務稽查部門接到納稅評估部門移送的案件線索：江西J氣動科技有限公司、鷹潭市L電器銷售有限責任公司、江西M電器氣動元件有限公司3家企業(yè)涉嫌偷逃稅款。

　　

　　檢查人員了解到，江西J氣動科技有限公司和鷹潭市L電器銷售有限公司法定代表人為周某，江西M電器氣動元件有限公司法定代表人為楊某，二人為夫妻關(guān)系。

　　

　　檢查人員經(jīng)過核查分析發(fā)現(xiàn)，3家企業(yè)疑點突出：一是稅負率明顯偏低，只有0.7%，遠遠低于同行業(yè)平均稅負率。另外，企業(yè)申報信息中，“未開具發(fā)票”欄存在填寫銷售額負數(shù)的情況，涉嫌少計收入偷逃稅款。二是3家企業(yè)賬面營業(yè)成本與納稅申報營業(yè)成本不一致，應收賬款、應付款項目有大量長期掛賬資金，經(jīng)營反常，具有編造虛假計稅依據(jù)嫌疑。鷹潭市稅務機關(guān)稽查部門當即成立檢查組，對3家企業(yè)2014年～2016年納稅情況立案調(diào)查。

　　

　　檢查人員決定對企業(yè)先期進行實地核查，通過查看企業(yè)生產(chǎn)情況、查閱賬簿信息等方式入手，核查3家企業(yè)是否存在偷逃稅款等涉稅違法行為。

　　

02

殘缺不全的“糊涂賬”

　　

　　檢查組對3家企業(yè)實地檢查時發(fā)現(xiàn)，3家企業(yè)在2014年時廠區(qū)、車間就已轉(zhuǎn)租他人使用，企業(yè)所售產(chǎn)品均是低價從他處采購。周某、楊某夫妻對此的解釋是，停產(chǎn)和轉(zhuǎn)租廠房的原因是生產(chǎn)設備落后，所產(chǎn)產(chǎn)品無法滿足客戶需求，企業(yè)無奈只能從生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)為貿(mào)易企業(yè)。

　　

　　現(xiàn)場檢查過程中，檢查人員并未發(fā)現(xiàn)企業(yè)賬簿等涉稅資料，對此，周某、楊某稱為方便管理，3家企業(yè)賬簿資料統(tǒng)一存放在別處，并表示一定盡快提供給檢查人員。

　　

　　但隨后企業(yè)人員以各種借口一拖再拖，拒不向檢查人員提供企業(yè)財務報表、現(xiàn)金及銀行存折明細賬等涉稅資料，經(jīng)過稅務人員多次追索，最終企業(yè)人員以一些賬簿遺失為由提供了部分賬簿資料。但檢查人員發(fā)現(xiàn)，這些賬簿只是一筆“糊涂賬”，里面沒有貨物原始票據(jù)，只有簡單的資金往來記錄，并且也沒有銀行回執(zhí)單，賬簿中記載的產(chǎn)品進銷項目、金額等，與檢查人員掌握的信息完全對不上。

　　

　　在缺少企業(yè)賬簿信息資料的情況下，為了進一步查清企業(yè)情況，檢查人員決定從企業(yè)開票信息、申報信息分析入手尋找線索和證據(jù)。

　　

03

申報信息中的秘密

　　

　　檢查人員逐一對比分析了3家涉案企業(yè)檢查年度的申報數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在納稅申報時，共在“未開具發(fā)票”欄中填寫銷售額負數(shù)56次，填寫負數(shù)累計金額高達4637萬元。

　　

　　檢查人員于是向企業(yè)下達書面通知，要求企業(yè)提供“未開具發(fā)票”收入相關(guān)核算資料，并對周某、楊某夫妻下達詢問通知書。

　　

　　但企業(yè)卻一直未提供“未開具發(fā)票”業(yè)務核算資料。檢查人員于是分別約談了周某、楊某，向其進行稅法宣傳，并向兩人表示，逃避繳納稅款并對抗稅務機關(guān)核查，情節(jié)嚴重將會承擔法律責任。最終，楊某道出了實情。

　　

　　楊某稱，在經(jīng)營中，由于擴張?zhí)?，企業(yè)出現(xiàn)了資金困難，為了省錢“填窟窿”，經(jīng)“高人”指點，他們采取了虛構(gòu)“未開具發(fā)票”業(yè)務、虛假填報的方式逃避繳納稅款。誰知，紙包不住火，這一伎倆最終還是沒有逃過檢查人員的眼睛。經(jīng)核查，涉案企業(yè)通過在“未開具發(fā)票”欄目填寫負數(shù)的方式，進行虛假申報，共少申報銷售收入3654.8萬元，少繳增值稅621.3萬元。

　　

　　與此同時，檢查人員從涉案企業(yè)上游的5 家企業(yè)中，重點選擇兩家開票金額較大的企業(yè)進行外調(diào)。經(jīng)核實兩家上游企業(yè)與涉案的3家公司均無實際交易，3家企業(yè)從上游兩家企業(yè)取得的發(fā)票為虛開發(fā)票。

　　

　　針對3家涉案企業(yè)的違法行為，鷹潭市稅務機關(guān)依法作出補繳增值稅676.2萬元，補繳企業(yè)所得稅470.7萬元，加收滯納金，并處少繳稅款60%罰款的處理決定。由于企業(yè)偷逃稅款數(shù)額較大，稅務機關(guān)依法將涉案企業(yè)列入重大稅收違法案件黑名單，并推送相關(guān)單位實施聯(lián)合懲戒。

　　

04

一念之差人生反轉(zhuǎn)

　　

　　收到稅務機關(guān)處理決定后，周某、楊某以企業(yè)資金缺乏、無錢繳稅為由，遲遲不執(zhí)行處理決定。執(zhí)行人員多次上門催促其履行納稅義務，但兩人仍以各種理由拖延，拒不履行稅務處理決定。

　　

　　多次催繳無效后，執(zhí)行人員依法啟動強制執(zhí)行程序。但當執(zhí)行人員查詢涉案企業(yè)賬戶，以及周某、楊某夫妻名下財產(chǎn)時，卻發(fā)現(xiàn)企業(yè)賬戶空空如也，兩人名下房產(chǎn)均已變賣。執(zhí)行人員調(diào)查了解到，周某、楊某由于企業(yè)盲目擴張，資金緊張，為獲取資金，其不僅虛假申報偷逃稅款，而且向近百名社會人員，以高額利息回報為由，非法吸儲近千萬元用于企業(yè)生產(chǎn)，但因經(jīng)營不善，這些錢全部“打了水漂”。多名債權(quán)人已向公安機關(guān)報案，周某、楊某夫妻倆因涉嫌非法集資，已被公安機關(guān)立案調(diào)查。

　　

　　鑒于3家企業(yè)已涉嫌犯逃避繳納稅款罪，鷹潭市稅務機關(guān)依法將案件移交公安機關(guān)。

　　

　　在公安機關(guān)調(diào)查期間，周某、楊某兩人失聯(lián)。2018年8月，公安機關(guān)將兩人列入網(wǎng)上追逃名單。2018年11月底，周某、楊某夫妻倆因涉嫌參與非法宗教組織集會，被當?shù)厝罕娕e報，被緬甸第二特區(qū)佤邦警方抓獲，并隨后被遣送回中國。目前，周某、楊某夫妻已被江西省鷹潭市警方拘捕，因兩人涉嫌非法集資案情復雜，公安機關(guān)對案件的調(diào)查和取證工作仍在進行中。

 

原標題：為填資金“窟窿”，涉嫌虛假申報逃稅：一念之差，他們滑入罪惡泥沼……

本文刊發(fā)于《中國稅務報》2019年5月28日B2版

 

本報記者 周寧 通訊員 羅詠琳 王美華

來源：中國稅務報