垃圾分類進(jìn)行時，盤點垃圾處理項目稅收優(yōu)惠
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-06-02
| 重磅：點擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
?
上海稅務(wù)
如今在申城，人們談?wù)撟疃?、最關(guān)注的是什么？沒錯，就是垃圾分類，它已成為風(fēng)靡全市的生活新時尚！稅務(wù)部門為支持解決垃圾處理問題，先后出臺了不少稅收優(yōu)惠政策，下面申稅小微就為大家盤點一二吧！
名詞解釋：
“垃圾”，是指城市生活垃圾、農(nóng)作物秸桿、樹皮廢渣、污泥、合成革及化纖廢棄物、病死畜禽等養(yǎng)殖廢棄物等垃圾。
“垃圾處理”，是指運用填埋、焚燒、綜合處理和回收利用等形式，對垃圾進(jìn)行減量化、資源化和無害化處理處置的業(yè)務(wù)。
一、企業(yè)所得稅：三免三減半
（一）政策依據(jù)
1.《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十八條
企業(yè)所得稅法第二十七條第(三)項所稱符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。
企業(yè)從事前款規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
2.《財政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)的通知》(財稅〔2009〕166號)
3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于公共基礎(chǔ)設(shè)施項目和環(huán)境保護(hù) 節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2012〕10號）
4.《財政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于垃圾填埋沼氣發(fā)電列入〈環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）〉的通知》（財稅〔2016〕131號）
（二）申報須知
1. 月(季)度申報時，填寫在《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（A201010）第34行。
填寫說明：
免稅期間，填報項目所得額；減半征稅期間，填報項目所得額×50%的金額。當(dāng)項目所得≤0時，本行不填列。納稅人有多個項目的，按前述規(guī)則分別確定各項目的金額后，將合計金額填入本行。
注意：填報金額應(yīng)≤《A200000中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》第3+4-5行-A201010表（第1行+16+24行），且≥0
2. 年度所得稅匯算清繳時，填寫《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（A107020）。
以下優(yōu)惠事項中選擇填報：1.公共污水處理項目；2.公共垃圾處理項目；3.沼氣綜合開發(fā)利用項目；4.節(jié)能減排技術(shù)改造項目；5.海水淡化項目；6.其他項目。
第7行至第9行“三、符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目”：按符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的具體內(nèi)容分別填報，一個項目填報一行。納稅人有多個項目的，可自行增加行次填報。各行相應(yīng)列次填報金額的合計金額填入“小計”行。本行填報本納稅年度發(fā)生的減征、免征企業(yè)所得稅項目的有關(guān)情況。
注意：若《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）第19行“納稅調(diào)整后所得”為負(fù)數(shù)的，無需填報本項目）
二、增值稅：即征即退
（一）政策依據(jù)
財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄）的通知》（財稅（2015）78號）
納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)(以下稱銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù))，可享受增值稅即征即退政策。具體綜合利用的資源名稱、綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)名稱、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件、退稅比例等按照本通知所附《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》(以下簡稱《目錄》)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
（二）注意事項
1.納稅人從事《目錄》所列的資源綜合利用項目，其申請享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策時，應(yīng)同時符合下列條件：
(1)屬于增值稅一般納稅人。
(2)銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于國家發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的禁止類、限制類項目。
(3)銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于環(huán)境保護(hù)部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險”產(chǎn)品或者重污染工藝。
(4)綜合利用的資源，屬于環(huán)境保護(hù)部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，應(yīng)當(dāng)取得省級及以上環(huán)境保護(hù)部門頒發(fā)的《危險廢物經(jīng)營許可證》，且許可經(jīng)營范圍包括該危險廢物的利用。
(5)納稅信用等級不屬于稅務(wù)機關(guān)評定的C級或D級。
2.已享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策的納稅人，因違反稅收、環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)受到處罰(警告或單次1萬元以下罰款除外)的，自處罰決定下達(dá)的次月起36個月內(nèi)，不得享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策。
3.納稅人應(yīng)當(dāng)單獨核算適用增值稅即征即退政策的綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)的銷售額和應(yīng)納稅額。未單獨核算的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策。
（三）申報須知
申報表填寫時，即征即退項目相關(guān)的數(shù)據(jù)反映在 “即征即退項目”“本月數(shù)”和“本年累計”中。
既有“一般項目”，又有“即征即退項目”的，“一般項目”數(shù)據(jù)不含“即征即退項目”的數(shù)據(jù)。
對無法劃分的進(jìn)項稅額，按“當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項稅額×當(dāng)月增值稅即征即退或者先征后退項目銷售額÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計”計算填寫。
供稿：上海·嘉定稅務(wù)
欲了解我們的服務(wù)或更多的稅收政策信息，敬請聯(lián)系我們（13700683513 萬偉華，或添加微信）。
本文內(nèi)容僅供一般參考用，并非旨在成為可依賴的會計、稅務(wù)或其他專業(yè)意見。我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本文所有提供的內(nèi)容均不應(yīng)被視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議，我們不對任何方因使用本文內(nèi)容而導(dǎo)致的任何損失承擔(dān)責(zé)任。
本網(wǎng)站原創(chuàng)的文章未經(jīng)許可，禁止進(jìn)行轉(zhuǎn)載、摘編、復(fù)制及建立鏡像等任何使用。本網(wǎng)站所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之目的，文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有。文章如涉及版權(quán)問題，請聯(lián)系我們（13700683513、79151893@qq.com 請附上文章鏈接），我們會盡快刪除。
微信掃一掃關(guān)注我們的微信公眾號
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號