購進(jìn)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣政策有變化！
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-06-07
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上海稅務(wù)
端午節(jié)到了，有個“粽”大消息請您注意！
購進(jìn)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣政策發(fā)生變化啦！
今天，申稅小微給您詳細(xì)講一講農(nóng)產(chǎn)品抵扣政策~
哪些可以抵扣？
憑票扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額的扣稅憑證有以下四種：
1
增值稅專用發(fā)票
2
海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書
3
農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票
4
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票
一起來看看這四種扣稅憑證的來源及具體扣稅方法吧。
增值稅專用發(fā)票
納稅人批發(fā)、零售農(nóng)產(chǎn)品，銷售方未享受免征政策，可開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。
1.如果銷售方是一般納稅人，那么開具稅率為9%的增值稅專用發(fā)票，購買方只需按照發(fā)票上注明的稅額進(jìn)行抵扣。
例子：
（點(diǎn)擊圖片可查看大圖）
與粽不同公司可以抵扣的進(jìn)項稅額：90元
2.如果銷售方是小規(guī)模納稅人，那么可開具或申請代開征稅率為3%增值稅專用發(fā)票，購買方按照9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。
例子：
（點(diǎn)擊圖片可查看大圖）
與粽不同公司可以抵扣的進(jìn)項稅額：1000*9%=90元
海關(guān)進(jìn)口增值稅
專用繳款書
一般納稅人進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品，直接按專用繳款書上的進(jìn)口增值稅稅額進(jìn)行抵扣。
農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，適用免征增值稅政策，銷售方無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，都應(yīng)開具或代開普通發(fā)票。購買方按9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。
TIPS
對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。
例子:
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與粽不同公司可以抵扣的進(jìn)項稅額：1000*9%=90元
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票
收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人（不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者）收購自產(chǎn)農(nóng)業(yè)免稅產(chǎn)品時，由付款方向收款方開具的發(fā)票。收購發(fā)票左上角應(yīng)注明“收購”字樣。
例子：
（點(diǎn)擊圖片可查看大圖）
與粽不同公司可以抵扣的進(jìn)項稅額：1000*9%=90元
了解這四類憑票扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額的扣稅憑證后，有個“粽”要政策要了解一下哦~
加計扣除政策
農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品可以在生產(chǎn)領(lǐng)用時加計1%的進(jìn)項稅額，也就是合計按照10%扣除率進(jìn)行加計扣除進(jìn)項稅額。
公式：
加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額=當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品已抵扣稅額÷票面稅率（扣除率）×1%
例子：
與粽不同公司領(lǐng)用這批鴨蛋，用來制作咸蛋黃肉粽（13%稅率），那么該公司可以適用加計扣除政策：
可加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅=1000×1%=10元
不得抵扣的情形
流通環(huán)節(jié)納稅人開具的增值稅普通發(fā)票，無論是享受免稅還是不享受免稅，無論銷售方是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，都不得計算抵扣進(jìn)項稅額。
以上是購進(jìn)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣知識點(diǎn)，接下來我們一起看看如何填寫申報表吧！
納稅申報填寫
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第15號），自2019年5月1日起，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的納稅申報表填列更方便啦~
納稅人本期購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得（開具）的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票、從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時取得增值稅專用發(fā)票均填寫在第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”
（點(diǎn)擊圖片可查看大圖）
那么，“稅額”那一欄該怎么填寫呢？
需要注意的是，執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的，填寫當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額，不填寫“份數(shù)”、“金額”。
若納稅人將購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物時加計扣除的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額，那么還需要填寫第8a欄“加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額”。
“稅額”欄＝農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價×1%+增值稅專用發(fā)票上注明的金額×1%。
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購進(jìn)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的增值稅申報表填寫方法so easy！
供稿：上海·青浦稅務(wù)
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