二手房交易稅收辦理指南
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-06-09
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成都稅務(wù)
第一章 個人篇
一、稅收政策
1.增值稅
【納稅義務(wù)人】銷售方
【稅率】5%
【計稅依據(jù)】住房：合同金額（住房）
非住房：增值額（合同金額-取得成本金額）
2.城市建設(shè)維護稅、教育費附加、地方教育附加
【納稅義務(wù)人】銷售方
【稅率】城建稅：7%（市區(qū)）、5%（縣城、鎮(zhèn)）、1%（其他）
教育費附加：3%
地方教育附加：2%
【計稅依據(jù)】增值稅稅額
3.個人所得稅
【納稅義務(wù)人】銷售方
?。?）計算征收
【稅率】20%
【計稅依據(jù)】所得額（合同金額-取得成本金額）
?。?）核定征收
【稅率】1%-3%
【計稅依據(jù)】合同金額
4.土地增值稅
【納稅義務(wù)人】銷售方
?。?）計算征收
【稅率】30%-60%（超率累進稅率）
【計稅依據(jù)】增值額（合同金額-扣除項目金額）
（2）核定征收
【稅率】5%（車位）、8%（其他類型，不含住宅）
【計稅依據(jù)】合同金額
5.印花稅
?。?）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)
【納稅義務(wù)人】銷售方、購買方
【稅率】0.05%
【計稅依據(jù)】合同金額
?。?）權(quán)利、許可證照
【納稅義務(wù)人】購買方
【稅率】5元/件
6.契稅
【納稅義務(wù)人】購買方
【稅率】3%
【計稅依據(jù)】合同金額
二、優(yōu)惠政策
1.個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅
2.個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房，取得的所得免征個人所得稅
3.個人銷售住房暫免征收土地增值稅
4.個人銷售、購買住房暫免征收印花稅（產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)）
5.個人購買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。
個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅
6.對增值稅小規(guī)模納稅人按照50%減征印花稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加
三、辦理資料
1.不動產(chǎn)權(quán)證（房屋產(chǎn)權(quán)證）
2.交易雙方身份證件
3.不動產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同（房產(chǎn)買賣合同）
4.土地增值稅扣除憑證（房地產(chǎn)評估報告或發(fā)票等憑證，核定征收的無需提供）
5.享受個人所得稅、契稅優(yōu)惠政策的還需提交：
?。?）本人戶口本
（2）家庭成員（配偶、未成年子女）身份證、戶口本
?。?）結(jié)（離）婚證、配偶死亡證明等婚姻情況證明材料
四、辦理地點
高新區(qū)、錦江區(qū)、青羊區(qū)、金牛區(qū)、武侯區(qū)、成華區(qū)個人銷售房屋，辦理地點為國家稅務(wù)總局成都市稅務(wù)局第二稅務(wù)分局（西華門街32號、錦城大道999號、匯泉北路323號）。其他區(qū)域個人銷售房屋，辦理地點為房屋所在地稅務(wù)機關(guān)。
購買房屋，辦理地點與銷售方辦理地址（企業(yè)銷售房屋辦理地址為房屋所在地稅務(wù)機關(guān)）保持一致。
五、辦理時限
資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整的，稅務(wù)機關(guān)受理后即時辦結(jié)；
與不動產(chǎn)登記部門聯(lián)合辦理的，辦理時限另行規(guī)定。
六、政策依據(jù)
2.《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號）
3.《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》
4.《征收教育費附加的暫行規(guī)定》（國發(fā)〔1986〕50號）
5.《四川省地方教育附加征收使用管理辦法》（川府函〔2011〕68號）
6.《中華人民共和國個人所得稅法》
7.《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓房屋有關(guān)稅收征管問題的通知》（國稅發(fā)〔2007〕33號）
8.《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》
9.《成都市地方稅務(wù)局成都市財政局關(guān)于土地增值稅有關(guān)問題的公告》（成都市地方稅務(wù)局成都市財政局公告2016年第3號）
10.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策》（財稅〔2008〕137號 ）
11.《中華人民共和國印花稅暫行條例》
12.《四川省財政廳四川省地方稅務(wù)局關(guān)于對成都市契稅適用稅率的函》（川財稅政函〔1999〕2號）
13.《財政部 國家稅務(wù)總局住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕23號）
14.《四川省財政廳國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減征相關(guān)稅費的通知》（川財規(guī)〔2019〕1號）
第二章 企業(yè)篇
一、稅收政策
1.增值稅
【納稅義務(wù)人】銷售方
【稅率】9%
【計稅依據(jù)】增值額（合同金額-取得成本金額）
2.城市建設(shè)維護稅、教育費附加、地方教育附加
【納稅義務(wù)人】銷售方
【稅率】城建稅：7%（市區(qū)）、5%（縣城、鎮(zhèn)）、1%（其他）
教育費附加：3%
地方教育附加：2%
【計稅依據(jù)】增值稅稅額
3.企業(yè)所得稅
【納稅義務(wù)人】銷售方
匯總繳納
4.土地增值稅
【納稅義務(wù)人】銷售方
（1）計算征收
【稅率】30%-60%（超率累進稅率）
【計稅依據(jù)】增值額（合同金額-扣除項目金額）
?。?）核定征收
【稅率】5%（普通住房、車位）、7%（非普通住房）、8%（其他類型）
【計稅依據(jù)】合同金額
5.印花稅
?。?）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)
【納稅義務(wù)人】銷售方、購買方
【稅率】0.05%
【計稅依據(jù)】合同金額
?。?）權(quán)利、許可證照
【納稅義務(wù)人】購買方
【稅率】5元/件
6.契稅
【納稅義務(wù)人】購買方
【稅率】3%
【計稅依據(jù)】合同金額
二、優(yōu)惠政策
對增值稅小規(guī)模納稅人按照50%減征印花稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加
三、辦理資料
1.不動產(chǎn)權(quán)證（房屋產(chǎn)權(quán)證）
2.交易雙方身份證件（營業(yè)執(zhí)照等）
3.不動產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同（房產(chǎn)買賣合同）
4.銷售不動產(chǎn)發(fā)票（銷售方自開或現(xiàn)場申請稅務(wù)機關(guān)代開）
5.增值稅扣除憑證（進項發(fā)票等憑證）
6.土地增值稅扣除憑證（房地產(chǎn)評估報告或發(fā)票等憑證，核定征收的無需提供）
四、辦理地點
房屋所在地稅務(wù)機關(guān)
五、辦理時限
資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整的，稅務(wù)機關(guān)受理后即時辦結(jié)
六、政策依據(jù)
1. 《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號）
2.《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》
3.《征收教育費附加的暫行規(guī)定》（國發(fā)〔1986〕50號）
4.《四川省地方教育附加征收使用管理辦法》川府函〔2011〕68號
6.《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》
7.《成都市地方稅務(wù)局 成都市財政局關(guān)于土地增值稅有關(guān)問題的公告》（成都市地方稅務(wù)局 成都市財政局公告2016年第3號）
8.《中華人民共和國印花稅暫行條例》
9.《四川省財政廳 四川省地方稅務(wù)局關(guān)于對成都市契稅適用稅率的函》（川財稅政函〔1999〕2號）
10.《四川省財政廳 國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減征相關(guān)稅費的通知》（川財規(guī)〔2019〕1號）
來源：成都稅務(wù)
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