取得存款利息收入需要繳納增值稅嗎？利息收入增值稅優(yōu)惠的14種情形給您一表匯全啦~
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-06-11
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海南稅務(wù)
在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，根據(jù)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)需要發(fā)生資金借貸往來的情形極為普遍，例如，取得存款利息收入是否需要繳納增值稅？企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位之間的資金無償借貸行為是否需要繳納增值稅？接下來，小編就通過一張表格為您匯總梳理關(guān)于利息收入增值稅優(yōu)惠的14種情形，請看下表：
利息收入增值稅優(yōu)惠的14種情形
優(yōu)惠內(nèi)容
法規(guī)依據(jù)
1.自2017年12月1日至2019年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕77號(hào)）第一條
2.自2017年1月1日至2019年12月31日，對經(jīng)省級(jí)金融管理部門（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，免征增值稅。
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕48號(hào)）第一條
3.國家助學(xué)貸款利息收入免征增值稅
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3
《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第一條第十九項(xiàng)
4.國債、地方政府債利息收入免征增值稅。
5.人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款利息收入免征增值稅。
6.住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個(gè)人住房貸款利息收入免征增值稅。
7.外匯管理部門在從事國家外匯儲(chǔ)備經(jīng)營過程中，委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款利息收入免征增值稅。
8.統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息免征增值稅。
9.國家商品儲(chǔ)備管理單位及其直屬企業(yè)承擔(dān)商品儲(chǔ)備任務(wù)，從中央或者地方財(cái)政取得的利息補(bǔ)貼收入免征增值稅。
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3
《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第一條第二十五項(xiàng)
10.金融同業(yè)往來利息收入免征增值稅。
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3
《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第一條第二十三項(xiàng)
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）文件規(guī)定，第二十三項(xiàng)第4點(diǎn)自2018年1月1日起廢止。
11.自2018年1月1日起，金融機(jī)構(gòu)開展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，以其實(shí)際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為貸款服務(wù)銷售額計(jì)算繳納增值稅。此前貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)已就貼現(xiàn)利息收入全額繳納增值稅的票據(jù)，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入繼續(xù)免征增值稅。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）第五條
12.存款利息不征增值稅。
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2
《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第二項(xiàng)
13.金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅。
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3
《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第四條
14.自2019年2月1日至2020年12月31日，對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕20號(hào)）第三條
END
編輯設(shè)計(jì)：海南稅務(wù)
來源：中稅答疑新媒體智庫
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