餐飲發(fā)票怎樣入賬更合理呢？一起來看看~
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-06-14
| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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一餐飲發(fā)票可以計(jì)入“差旅費(fèi)”
有的企業(yè)職工出差，有現(xiàn)金補(bǔ)貼，有的企業(yè)是按職工出差期間發(fā)生的餐飲發(fā)票報(bào)銷。對于職工出差期間的餐飲發(fā)票應(yīng)該合理進(jìn)行劃分：如果職工出差期間，帶著企業(yè)任務(wù)去宴請了客戶等發(fā)生餐飲發(fā)票，還是應(yīng)計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”；如果是職工個(gè)人出差期間在補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的消費(fèi)，則應(yīng)計(jì)入“差旅費(fèi)”。
對于出差補(bǔ)貼是否必須提供發(fā)票，全國政策并不統(tǒng)一。北京市稅務(wù)機(jī)關(guān)明確要求出差補(bǔ)貼須提供發(fā)票，否則無票補(bǔ)貼部分計(jì)入工資薪金計(jì)算個(gè)人所得稅。廣西區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)則明確只要是在合理范圍內(nèi)的出差補(bǔ)助可以無票補(bǔ)貼。因此，企業(yè)需要了解所在區(qū)域?qū)Υ说恼摺?/div>
二餐飲發(fā)票可以計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”
業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為經(jīng)營業(yè)務(wù)的需要而支付的應(yīng)酬費(fèi)用，也叫交際應(yīng)酬費(fèi)，主要包括為餐飲、香煙、水、食品、正常的娛樂活動等，還包括業(yè)務(wù)洽談、產(chǎn)品推銷、對外聯(lián)絡(luò)、公關(guān)交往、會議接待、來賓接待等所發(fā)生的費(fèi)用，例如招待飯費(fèi)、招待用煙茶、交通費(fèi)等。
三餐飲發(fā)票可以計(jì)入“職工福利費(fèi)”
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）規(guī)定：“三、關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問題《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：
（一）尚未實(shí)行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。
（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。
（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。”
除以上列示的應(yīng)計(jì)入職工福利費(fèi)。在企業(yè)日常實(shí)務(wù)中，經(jīng)常會發(fā)生逢年過節(jié)等員工聚餐的情況，參與餐飲活動的人員全部是企業(yè)員工。另外，還有員工野外作業(yè)或者加班加點(diǎn)等，由于員工吃飯不方便，企業(yè)向員工提供工作餐。都應(yīng)計(jì)入福利費(fèi)。這里說的是為員工，不是為外人。為外人的支出計(jì)入招待費(fèi)。
四餐飲發(fā)票可以計(jì)入“會議費(fèi)”
企業(yè)經(jīng)常召開各種會議，邀請一些客戶、供應(yīng)商、企業(yè)員工等參加。作為會議費(fèi)，必然包括為會議召開而發(fā)生的交通、住宿、餐飲等，因此會議費(fèi)中會有餐飲發(fā)票。稅前扣除沒問題，但是，一般會要求提供與會議相關(guān)的會議通知、會議簽到冊等可以證明會議費(fèi)真實(shí)性的資料。如會議通知（包含內(nèi)容：會議時(shí)間、會議安排、會議內(nèi)容、會議標(biāo)準(zhǔn)等）、會議記要等資料。
五餐補(bǔ)是否需繳納個(gè)人所得稅
根據(jù)新個(gè)稅法六條的規(guī)定，所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：
（一）工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問題的通知》（財(cái)稅字〔1995〕82號）的規(guī)定，國稅發(fā)〔1994〕89號文件規(guī)定不征稅的誤餐補(bǔ)助，是指按財(cái)政部門規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。
一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。
因此，企業(yè)內(nèi)部未設(shè)置食堂，給予員工的就餐補(bǔ)助不屬于上述誤餐補(bǔ)助的范疇，應(yīng)當(dāng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
六提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售外賣食品如何征收增值稅？
根據(jù)《關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕140號)第九條規(guī)定，提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。
......
本通知除第十七條規(guī)定的政策外，其他均自2016年5月1日起執(zhí)行。此前已征的應(yīng)予免征或不征的增值稅，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅。
七如何解決食堂發(fā)票問題
第一招：外包飯?zhí)?，承包商開票入賬
企業(yè)可以將飯?zhí)谜w外包給飯?zhí)贸邪蹋娠執(zhí)贸邪虨槠髽I(yè)準(zhǔn)備員工午餐一并負(fù)責(zé)采購所有飯?zhí)檬巢?，企業(yè)按期支付飯?zhí)贸邪M(fèi)用并向飯?zhí)贸邪倘~索取發(fā)票入賬。
第二招：選擇農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)購買食堂物品
企業(yè)可選擇以下供應(yīng)商，如：農(nóng)場、農(nóng)村專業(yè)合作社等，取得發(fā)票直接入賬，這些農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品可以免稅。
第三招：選擇農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易公司
農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易公司也可以免增值稅，因此，選擇他們也是可以取得發(fā)票。
第四招：找農(nóng)業(yè)個(gè)體戶
農(nóng)民以個(gè)體戶身份從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)，免增值稅，也免個(gè)人所得稅，他們也可以開具發(fā)票。
第五招：發(fā)放伙食補(bǔ)貼，無票照樣入賬
不少財(cái)務(wù)人員反映：企業(yè)不愿外包飯?zhí)?，又覺得找農(nóng)超開票太麻煩，能否企業(yè)內(nèi)部解決無票的問題？木有問題，企業(yè)可采用發(fā)放伙食補(bǔ)貼的方式。
第一步：財(cái)務(wù)人員根據(jù)每月預(yù)算伙食支出計(jì)提員工伙食補(bǔ)貼至“工資薪金”
第二步：將上述計(jì)提的工資扣繳作為購買食材支出，撥給飯?zhí)镁涂梢粤耍?/div>
第三步：飯?zhí)糜檬盏降目铐?xiàng)購買食品材料。
這些費(fèi)用已經(jīng)計(jì)入職工薪酬，無需另外取得發(fā)票，工資低于起征點(diǎn)也不需要交個(gè)人所得稅。不過，即使一定要超個(gè)稅起征點(diǎn)，稅率也是可以控制的。因此，企業(yè)還需要仔細(xì)去衡量如何做最為劃算。
來源：12366北京中心
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