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四川稅務(wù)  微信號：sichuanshuiwu
 

進(jìn)入6月征期以來，

不少納稅人在后臺向我們咨詢，

征期尚余幾天，

小編整理了一些大家都關(guān)注的問題，

并做了解答，

以供參考。

 

今天我們來看，適用增值稅加計(jì)抵減政策的納稅人如何填寫申報(bào)表↓↓↓

 

 

1.

納稅人符合加計(jì)抵減政策條件，是否需要辦理什么手續(xù)？

答：按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）規(guī)定，適用加計(jì)抵減政策的生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用加計(jì)抵減政策時(shí)，通過電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》。

2.

適用加計(jì)抵減政策的納稅人，怎么申報(bào)加計(jì)抵減額？

答：適用加計(jì)抵減政策的生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人，當(dāng)期按照規(guī)定可計(jì)提、調(diào)減、抵減的加計(jì)抵減額，在申報(bào)時(shí)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》 “二、加計(jì)抵減情況”相關(guān)欄次。

3.

納稅人當(dāng)期按照規(guī)定調(diào)減加計(jì)抵減額，形成了負(fù)數(shù)怎么申報(bào)？

答：適用加計(jì)抵減政策的生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人，當(dāng)期發(fā)生了進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，按規(guī)定調(diào)減加計(jì)抵減額后，形成的可抵減額負(fù)數(shù)，應(yīng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》 “二、加計(jì)抵減情況”第4列“本期可抵減額”中，通過表中公式運(yùn)算，可抵減額負(fù)數(shù)計(jì)入當(dāng)期“期末余額”欄中。

4.

適用加計(jì)抵減政策的納稅人，以前稅款所屬期可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，怎樣進(jìn)行申報(bào)？

答：適用加計(jì)抵減政策的生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人，可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提，在申報(bào)時(shí)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》“二、加計(jì)抵減情況”第2列“本期發(fā)生額”中。

5.

適用加計(jì)抵減政策的納稅人，如何在增值稅納稅申報(bào)表的主表上體現(xiàn)加計(jì)抵減額？ 

答：為落實(shí)加計(jì)抵減政策，一般納稅人加計(jì)抵減額體現(xiàn)在主表第19欄“應(yīng)納稅額”。對適用加計(jì)抵減政策的納稅人，主表第19欄“應(yīng)納稅額”欄按以下公式填寫。

本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”

本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項(xiàng)稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”

“實(shí)際抵減額”是指按照規(guī)定可從本期適用一般計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額中抵減的加計(jì)抵減額，分別對應(yīng)《附列資料（四）》第6行“一般項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算”、第7行“即征即退項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算”的“本期實(shí)際抵減額”列。

6.

適用加計(jì)抵減政策的納稅人，應(yīng)在年度首次確定適用加計(jì)抵減政策時(shí)，提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》，請問手續(xù)怎么辦理？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第14號）第八條規(guī)定，適用加計(jì)抵減政策的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用加計(jì)抵減政策時(shí)，通過電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》。

納稅人通過電子稅務(wù)局提交聲明時(shí)，系統(tǒng)將自動(dòng)顯示《適用加計(jì)抵減政策的聲明》，納稅人選擇政策適用年度和所屬行業(yè)，錄入計(jì)算期內(nèi)四項(xiàng)服務(wù)的銷售額和總銷售額后，信息系統(tǒng)將幫助納稅人自動(dòng)填寫其他內(nèi)容。納稅人在確認(rèn)相關(guān)信息準(zhǔn)確無誤后，即可提交聲明。納稅人到辦稅服務(wù)廳提交聲明時(shí)，稅務(wù)部門會(huì)提供免填單服務(wù)，納稅人只要將上述4項(xiàng)信息告知窗口工作人員，工作人員會(huì)預(yù)填好聲明內(nèi)容，交由納稅人確認(rèn)，如果信息準(zhǔn)確無誤，納稅人蓋章后即可提交。稅務(wù)部門將在4內(nèi)月底前完成相關(guān)系統(tǒng)功能改造，待系統(tǒng)升級后納稅人就可以通過上述兩種途徑提交聲明。

7.

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》提到，納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提，請問補(bǔ)提時(shí)是逐月調(diào)整申報(bào)表，還是一次性在當(dāng)期計(jì)提？

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號，以下簡稱“39號公告”）第七條規(guī)定，納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提。為簡化核算，納稅人應(yīng)在確定適用加計(jì)抵減政策的當(dāng)期一次性將可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額一并計(jì)提，不再調(diào)整以前的申報(bào)表。

8.

某納稅人適用加計(jì)抵減政策，已提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》。該納稅人2019年6月加計(jì)抵減額的期初余額為10000元，一般項(xiàng)目可計(jì)提加計(jì)抵減額50000元，由于4月份已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生轉(zhuǎn)出，當(dāng)期需要調(diào)減一般項(xiàng)目加計(jì)抵減額70000元。請問納稅人在辦理2019年6月稅款所屬期納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何填寫增值稅納稅申報(bào)表附列資料四？

答：納稅人在辦理2019年6月稅款所屬期納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)根據(jù)當(dāng)期加計(jì)抵減情況，填寫增值稅納稅申報(bào)表《附列資料（四）》第6行“一般項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算”相關(guān)列次。其中，“期初余額”列填寫10000元，當(dāng)期計(jì)提的加計(jì)抵減額50000元應(yīng)填入“本期發(fā)生額”列中，當(dāng)期調(diào)減的加計(jì)抵減額70000元應(yīng)填入“本期調(diào)減額”列中。本行其他列次按照計(jì)算規(guī)則填寫，即“本期可抵減額”列應(yīng)填入-10000元，“本期實(shí)際抵減額”列應(yīng)填入0元，“期末余額”列應(yīng)填入-10000元。

9.

為提醒網(wǎng)上申報(bào)的納稅人及時(shí)提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》，請問稅務(wù)機(jī)關(guān)對信息系統(tǒng)做了哪些設(shè)置？

答：適用加計(jì)抵減政策的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用加計(jì)抵減政策時(shí)提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》。為提醒納稅人，當(dāng)納稅人進(jìn)入增值稅申報(bào)界面時(shí)，系統(tǒng)將提示納稅人加計(jì)抵減政策具體規(guī)定，并告知納稅人如果符合政策規(guī)定條件，可以通過填寫《適用加計(jì)抵減政策的聲明》，來確認(rèn)適用加計(jì)抵減政策。該提示功能每年至少提示一次，即2019年5月、2020年2月和2021年2月征期，納稅人首次進(jìn)入申報(bào)模塊時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)彈出提示信息。在其他征期月份，納稅人可以通過勾選“不再提示”標(biāo)識，屏蔽該提示信息。